Проблемы финансового менеджмента

- оперативности;

- адресности (отчетность должна представляться конкретным менеджерам в соответствии с их положением в иерархии управления);

- достаточности (информации в отчетности должно быть достаточно для принятия управленческих решений на соответствующем уровне, в то же время она не должна быть избыточной и отвлекать внимание руководителей на несущественные или не относящиеся к делу сведения);

- аналитичности (управленческая отчетность должна предполагать возможность проведения последующего анализа с минимальными затратами времени);

- понятности;

- достоверности;

- сопоставимости (сопоставимость управленческой отчетности дает пользователям возможность выявить сходства и различия данных, представленных в нескольких пакетах отчетности. Сопоставимость достигается за счет использования одинаковых принципов учета в схожих сделках и условиях).

Как показывает практика ведения управленческого учета на российских предприятиях, всю управленческую отчетность можно разбить на три блока:

- управленческая отчетность о финансовом положении, результатах деятельности и изменении финансового положения предприятия;

-  управленческая отчетность по ключевым показателям деятельности;

-  управленческая отчетность об исполнении бюджетов предприятия.

Управленческая отчетность российских компаний, как правило, составляется на основе МСФО, ГААП или российских бухгалтерских стандартов. Главные отличия управленческой отчетности от бухгалтерской заключаются в степени детализации (в управленческой отчетности представлена более подробная аналитическая информация), способах группировки данных (в управленческой отчетности данные могут группироваться по принципам, отличным от бухгалтерских) и в степени точности информации (в некоторых случаях, особенно в оперативных управленческих отчетах, допускаются определенная погрешность и использование приблизительных данных).

При разработке методики составления и обработки отчетности требуется взвешенный подход к определению сроков подачи управленческой отчетности, количества представляемых данных, их формата.

Каждое предприятие разрабатывает управленческую отчетность, ориентируясь прежде всего на свои потребности в управленческой информации. С одной стороны, не имея всей информации, руководство компании не сможет принимать взвешенных решений, с другой - если информации слишком много, то менеджеру становится труднее выделить самые важные данные, оказывающие наибольшее влияние на развитие предприятия. Так, по информации журнала «Секрет фирмы», руководство холдинга, включающего Нижнетагильский и Западносибирский металлургические комбинаты, оценивает оптимальность бизнес-процессов холдинга всего по одному показателю эффективности - скорости движения оборотных средств5.

Пример управленческой отчетности

Управленческая отчетность российского промышленного холдинга «Пищепром» представлена следующим образом.

1. Стандартная управленческая отчетность о финансовом положении, результатах деятельности и изменении финансового положения компании:

1.1. Управленческий баланс.

1.2. Управленческий отчет о прибылях и убытках.

1.3. Управленческий отчет о движении денежных средств:

1.3.1. Управленческий отчет о движении денежных средств 1 (прямой метод).

1.3.2. Управленческий отчет о движении денежных средств 2 (косвенный метод).

2. Управленческая отчетность по ключевым показателям деятельности.

3. Управленческая отчетность об исполнении бюджетов .

Этот блок управленческой отчетности представлен анализом «план - факт» по всем составляемым в холдинге «Пищепром» бюджетам.

Этап 3. Разработка классификаторов и кодификаторов управленческого учета

Принципы разработки классификаторов и кодификаторов

Классификаторы управленческого учета определяют и описывают различные объекты учета с целью их однозначной трактовки всеми участниками процессов планирования, организации, стимулирования и контроля на предприятии. Как и в случае с управленческой отчетностью, количество и типы используемых классификаторов каждое предприятие определяет исходя из своих потребностей. Наиболее распространенными классификаторами управленческого учета, применяемыми в российских компаниях, являются:

- виды производимой продукции, оказываемых работ и услуг;

- виды доходов;

- центры финансовой ответственности;

- места возникновения затрат;

- виды (экономические элементы) затрат;

- статьи калькуляции;

- виды активов;

- виды обязательств;

- виды собственного капитала;

- проекты;

- направления инвестиций;

- основные и вспомогательные бизнес-процессы;

- типы клиентов;

- категории персонала.

Внутри каждого классификатора вводится сквозная нумерация. Если есть необходимость детализировать объекты учета, можно использовать многоуровневую структуру кода. Классификаторы и кодификаторы играют важную роль и при автоматизации управленческого учета7.

Экономический эффект от внедрения системы управленческого учета в краткосрочном периоде определить достаточно сложно, но положительный результат от таких нововведений подтвердил финансовый директор ЗАО «Ассоциация КОН»8 (Москва), Олег Рыжов:

Во-первых, изменилась система мотивации персонала. Для каждого сотрудника теперь более четко определены его должностные обязанности и задачи, а также показатели, которых он должен достичь. Это дает возможность эффективно контролировать его деятельность, отслеживать выполнение плана, наладить справедливую систему поощрений.

Во-вторых, увеличилась скорость прохождения заказов, что привело к улучшению взаимоотношения с клиентами, а также к существенному росту числа заказов вдвое. Все это позволило увеличить оборот компании.

Более точно оценивать результаты использования системы управленческого учета можно будет только через три-четыре года с момента ее внедрения.

Типичные ошибки при внедрении системы управленческого учета - отсутствие на старте проекта концептуального видения конечного состояния системы, сопротивление персонала новым принципам работы, передача функций постановки задач подразделению информационных технологий, выбор программного продукта перед началом проекта.

Чтобы их избежать, необходимо соблюдать методологическую последовательность реализации проекта, тщательно его документировать и старательно согласовывать каждый шаг. Процесс согласования вообще крайне важен, так как позволяет не только снизить сопротивление персонала, но и довести до менеджмента, первоначально не заинтересованного в проекте, идеологию управленческого учета.

Заключение

Финансово-экономические кризисы оказывают, как правило, негативное воздействие на потенциал промышленных предприятий: сокращаются (или вообще прекращаются) инвестиции в процессные и продуктовые инновации, стареет и изнашивается основной капитал, истощаются научно-технические заделы, уходят наиболее квалифициованные и молодые работники и т.д.

Для повышения активности всех субъектов рыночной экономики государство провело ряд макроэкономических реформ: изменение политики цен, стимулирование банковской деятельности, развитие рынка ценных бумаг и т.п.

На первый план выдвигаются проблемы разработки новых концепций управления, регулирования, планирования, решение которых невозможно без гибкого развития предприятия.

Управление предприятием заключается в умении рационально распоряжаться денежными средствами и другими ресурсами, а также проводить внутреннюю самооценку и прогнозировать свое состояние с точки зрения выполнения свойственных ему производственных функций, принимать меры по защите этих функций, то есть обеспечивать экономическую безопасность производства от различных проявлений внешнего и внутреннего происхождения, воздействующих на потенциал предприятия, создавать систему мониторинга индикаторов безопасности, обосновывать и устанавливать их пороговые значения, принимать меры противодействия угрозам.

Анализ финансово-экономических результатов российс-ких организаций в современных условиях показывает, что ухудшение их положения связано с отсутствием профессионализма и системного подхода в управлении финансовой деятельностью. Отсутствие системности приводит к нулевой результативности используемых методов и распылению имеющихся финансовых ресурсов.

Библиографический список

1)     Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145-ФЗ (ред. 05.08.2000)

2)     Об утверждении положения о Министерстве финансов РФ: Постановление правительства РФ от 06.03.1998 №273 (ред. От 18.06.1999)

3)     Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 07.08.2001 №119-ФЗ

4)     Об утверждении Положения о Департаменте государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ: Приказ Министерства финансов РФ от 31.03.1998 г.

5)     Указ Президента Российской Федерации от 25.07.96 №1095 "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации", п.1 (СЗ РФ, 1996, 31, ст.3696)

6)     Малышева В.И. Казначейство цели, задачи, функции. // Финансы 2009.

7)     Пансков В.Г. О роли Счетной палаты РФ в системе органов государственного финансового контроля. // Финансы 2007.

8)     Пансков В.Г. О некоторых вопросах государственного финансового контроля в стране. // Финансы 2008.

9)     Петров А.Ю. Государственный финансовый контроль // Финансы - 10, 2010.

10) Зайцева О., Елышева Л. Анализ ликвидности как инструмент финансового управления предприятием. // Аудитор. 2008, №8.

11) Игнатушенко В.Н. Анализ финансового состояния предприятия. // Менеджмент в России и за рубежом. 2008, №3.

12) Пахомов В.А. Некоторые методы оценки финансово-экономического состояния предприятия. // Экономика и математические методы. 2009, №1.

13) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Новое знание, 2008. - 688с.

14) Беклемишев, А.         В. Финансовое планирование на предприятии в усло­виях кризиса / А. В. Беклемишев. - М. : Международная М е д и а Группа, 2010.

15) Сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: http://www.gks.ru [Электронный ресурс]

16) Электронный ресурс:- www.klerk.ru

17) Электронный ресурс:- www.cfin.ru

18) Электронный ресурс:- www.aup.ru

19) Электронный ресурс:- www.finman.ru

20) Электронный ресурс:- www.finanal.ru

49