Подоходный налог с физических лиц

В пункте 5 указывается сумма предполагаемого облагаемого дохода, размер которого не должен быть ниже налогооблагаемого дохода, полученного в отчетном году и указанного в подпункте 4.2. С этой суммы дохода налоговым органом исчисляются авансовые платежи налога по срокам уплаты. 

Если  гражданин имел доход более чем  от одного вида деятельности, то им заполняется  несколько листов Приложения В, а  итоговые данные пунктов 3, 4 и 5 заполняются  на последнем из них. 

Приложение  Г "Расчет суммы скидок по доходам, которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход" 

В данном приложении отражаются суммы доходов, полученные от источников выплат, указанных  в Приложениях А и Б, и которые  в соответствии с Федеральным  законодательством частично не включаются в совокупный облагаемый доход (материальная помощь, стоимость подарков и призов, натуральная оплата, доходы от продажи имущества на праве собственности, доходы учащихся дневной формы обучения в период каникул), а также суммы доходов, не включаемые частично или полностью в совокупный доход в соответствии с законодательными актами субъектов Российской Федерации. 

По суммам этих доходов производится расчет скидок, применяемых в соответствии с  законодательством. 

Следует иметь в виду, что по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности, скидки могут рассчитываться или по нормативной величине, или по документально подтвержденным расходам по приобретению данного имущества. В последнем случае к декларации должны прилагаться документы, подтверждающие произведенные расходы. 

Приложение  Д "Расчет расходов по авторским  вознаграждениям, договорам граждански-правового  характера и погашению векселей" 

Пункт 1 этого приложения заполняется гражданами, получившими авторские вознаграждения за издание книг, брошюр, статей, исполнение или использование произведении науки, литературы и искусства, другие авторские вознаграждения от источников, указанных в Приложениях А и Б. 

Для каждого  вида авторского вознаграждения указывается  его код и наименование, выбираемые из справочника "Виды доходов" (Авторские вознаграждения), приведенного в приложении № 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". 

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.05.92 № 355 "О порядке определения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов" при определении подлежащего налогообложению годового дохода физических лиц - авторов произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, а также артистов — исполнителей и других граждан, которые в соответствии с законодательством об авторском праве получают авторские вознаграждения, из сумм полученных вознаграждений исключаются документально подтвержденные расходы по созданию произведений, изданию или иному использованию, в том числе исполнению созданного произведения (открытия, изобретения промышленного образца), включающие материальные затраты, амортизационные отчисления за полное восстановление основных производственных фондов, арендную плату, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по государственному обязательному страхованию имущества, расходы на уплату процентов за краткосрочные кредиты банка, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы на все виды ремонта основных производственных фондов. 

Если  указанные расходы не могут быть подтверждены документально или  подтверждаются не полностью, то они  учитываются по нормативам, приведенным в Таблице 3 раздела 3. 

В том  случае, если в справке о полученных Вами доходах организацией проставлен код 5099 (и соответственно не предоставлен вычет нормативных расходов), но Вы считаете, что в соответствии с авторским договором к Вашим доходам может быть присвоен другой код, то для исключения расходов по нормативам, указанным в Таблице 3 раздела 3, Вам необходимо: 

в Приложении Д в поле "Вид авторского вознаграждения, код" указать код в соответствии с Вашим авторским договором; 

к декларации приложить авторский (ие) договор (ы) или его (их) копию (и); 

представить в инспекцию заявление в произвольной форме о применении нормативных  расходов. 

Пункт 2 этого приложения заполняется гражданами, получившими доходы по договорам  гражданско-правового характера и погашению векселей от источников, указанных в Приложениях А и Б, и по которым производились расходы. 

Суммы произведенных расходов указываются  на основании документов, их подтверждающих. 

Если  все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Д, а итоговые данные отражаются только на последнем из них. 

Приложение  Е "Расчет вычетов" 

В этом приложении рассчитываются суммы вычетов, на которые гражданин имеет право  в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. Виды вычетов, на которые физическое лицо может иметь право, указаны в пункте 3 данного Приложения. 

Пункт 1 заполняется в соответствии с  подпунктом 2.10 справок о доходах  физического лица и пунктом 1 Приложения В декларации следующим образом. Зачеркиваются клетки тех месяцев, которые зачеркнуты хотя бы в одной  из справок о доходах или в  пункте 1 Приложения В. 

В подпункте 2.1 указывается нарастающим итогом сумма совокупного дохода, полученного  от всех источников доходов и от предпринимательской деятельности. Значения подпункта 2.1 переносятся  из Приложения И. 

У предпринимателей без образования юридического лица и других граждан, получающих доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами, совокупный доход для указанных расчетов, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением этого дохода. При невозможности определения в налогооблагаемом периоде совокупного дохода за каждый месяц определяется среднемесячный доход. 

Если  при заполнении пункта 2 сумма в  каком-то периоде превысила 30 000 руб., то последующие периоды не заполняются. 

Приложение  Ж "Доходы, облагаемые по специальным  ставкам" 

Пункт 1 "Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми  условиями" заполняется гражданами, получившими начисленные к заработной плате суммы коэффициентов и  надбавок за стаж работы в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями. 

Следует иметь в виду, что если источник выплаты такого дохода один, то данный пункт заполнять необязательно, а соответствующие данные заносятся непосредственно в строки 12, 13 листа 02 декларации. 

Пункт 2 "Сумма материальной выгоды по вкладам  и страховым выплатам" заполняют  физические лица, которые получили суммы материальной выгоды по вкладам в банках или при получении страховых выплат. 

Следует иметь в виду, что если источник выплаты такого дохода один, то данный пункт заполнять необязательно, а соответствующие данные заносятся  непосредственно в строку 17 листа 03 декларации. 

Если  все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Ж, а итоговые данные отражаются только на последнем из них. 

Приложение 3 "Доходы от видов деятельности, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности" 

Это приложение заполняют граждане, которые в  течение истекшего года осуществляли предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы  налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным  законом от 28.12.97 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (выбирали патент). При этом если других видов дохода они не получали, то заполняются только первый лист декларации (с персональными данными) и данное Приложение. 

Если  кроме доходов от занятия предпринимательской  деятельностью, с применением упрощенной системы, имелись и другие доходы, то заполняются все соответствующие  листы и приложения декларации. 

Приложение  И "Расчет совокупного дохода по месяцам нарастающим итогом" 

В данном приложении рассчитывается совокупный доход по месяцам нарастающим  итогом, а по результатам расчета  заполняется подпункт 2.1 Приложения Е. Данные по каждому источнику выплаты  заносятся в отдельную строку таблицы из пункта 4 справки о доходах или из учетных данных физического лица. По строке "Итого:" суммируются все значения по каждому месяцу. 

Значения  по строке "Итого за:" рассчитываются следующим образом. К значению по строке "Итого:" рассчитываемой графы (периода) прибавляется значение по строке "Итого за:" левой графы (предыдущего периода). Пример заполнения приложения приведен ниже. 

Следует иметь в виду, что как только значение по какому-либо периоду превысит 30 000 руб., то дальнейший расчет производить  не следует. Например, если в январе сумма дохода составила 30 000 руб. 01 коп., то дальнейшие графы по строке "Итого за:" заполнять не следует. 

Значения  строки "Итого за:" переносятся  в соответствующие периоды подпункта 2.1 Приложения Е. 

Приложение  К "Расчет вычета по строительству или покупке жилья" 

Это приложение заполняется теми физическими лицами, которые приобрели статус застройщика  или покупателя жилья после 21.01.97, т.е. после вступления в действие Федерального закона от 10.01.97 № 11-ФЗ "О  внесении изменений в закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". 

Физические  лица, которые имели право на получение  такого вычета в порядке, действовавшем  до 22.01.97, данный лист не заполняют, а  сумму расходов указывают в пункте 3 Приложения Е по коду 42. 

В пункте 1 данного Приложения указывается  почтовый адрес объекта, по которому производится вычет. 

В пункте 2 приведен расчет по каждому году использования  вычета за весь период, за который такой  вычет предоставляется (в течение 3 лет). 

Если  гражданин стал пользоваться вычетом начиная с 1997 года, то показатели поля "1-й год" заполняются по соответствующим данным листов "Л" деклараций о доходах за 1997 и 1998 годы либо справок с основного места работы за 1997 и 1998 годы. 

Значение  поля "Размер облагаемого дохода, с учетом коэффициентов и надбавок и материальной выгоды" равно суммам строк 9, 14 листа 02 и 17 листа 03 декларации. При этом при расчете не учитывается значение по коду 42 пункта 3 Приложения Е. 

Значение  поля «Величина 5000-кратного вычета» (Год применения вычета- 1-й год) рассчитывается как сумма размера минимальной месячной оплаты труда (МРОТ) за 12 месяцев года предоставления вычета, деленная на 12 и умноженная на 5000. Значение поля "Величина 5000-кратного вычета" (Год применения вычета - 2-й год) рассчитывается как сумма размера МРОТ за 24 месяца (1997 - 1998 годы), деленная на 24 и умноженная на 5000. Значение поля "Величина 5000-кратного вычета" (Год применения вычета - 3-й год) рассчитывается как сумма размера МРОТ за 36 месяцев (1997 - 1999 годы), деленная на 36 и умноженная на 5000. 

В поле "Сумма расходов, произведенных  за период применения вычета" в соответствующих  клетках отражаются суммы, направленные на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных гражданином в банках и других кредитных организациях на эти цели.