Налоговые вычеты из подоходного налога с физических лиц

Налоговые вычеты из подоходного налога с физических лиц.

 

Плательщиками подоходного налога являются физические лица, которые в соответствии со ст. 17 НК подразделяются на налоговых резидентов и нерезидентов в зависимости от времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь.

При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки.

При определении налоговой базы Законом предусмотрены следующие налоговые вычеты: стандартные (ст. 164 НК), социальные (ст. 165 НК), имущественные (ст. 166-167 НК) и профессиональные (ст. 168-171 НК).

Плательщик  имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

- в размере 292 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 белорусских рублей в месяц;

- в размере 81 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям установленный  настоящим подпунктом стандартный  налоговый вычет предоставляется  в размере 162 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.

Родителям, имеющим трех и более  детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 162 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;

- в размере 410 000 белорусских рублей в месяц категориям плательщиков:

а) физическим лицам, заболевшим и  перенесшим лучевую болезнь, вызванную  последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

б) физическим лицам, принимавшим в 1986–1987 годах участие в работах  по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятым в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в том числе временно направленным и командированным), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;

в) физическим лицам – Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

г) физическим лицам – участникам Великой Отечественной войны, а также лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года (в ред. Закона от 12 июля 2001 г.) «О ветеранах»;

д) физическим лицам – инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвалидам в возрасте до восемнадцати лет.

Указанные стандартные налоговые  вычеты предоставляются плательщику  нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.

Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 164 ОЧ НК являются:

имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких  сведений – копия свидетельства  о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика  на удержание алиментов в добровольном порядке – для родителей несовершеннолетних;

справка о нахождении физического  лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет либо о  периоде выплаты пособия на детей, подтверждающая выплату пособия  по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для  физического лица, в установленном  порядке признанного родителем  ребенка, из доходов которого по решению  суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов;

справка (ее копия) о том, что лицо старше восемнадцати лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения  образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, – для родителей этих лиц. В справке также указывается период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся;

копия удостоверения ребенка-инвалида – для родителей ребенка;

копия выписки из решения органов  опеки и попечительства – для  опекунов и попечителей;

копия выписки из решения органов  опеки и попечительства либо копия  договора об условиях воспитания и  содержания детей, копия удостоверения  на право представления интересов  воспитанников – для родителей-воспитателей в детских домах семейного  типа;

копия договора о передаче ребенка  на воспитание в семью, удостоверение  или копия установленного образца  – для приемных родителей;

справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из книги регистрации актов  гражданского состояния о рождении детей о том, что сведения об отце (матери) записаны по указанию матери (отца), – для одиноких родителей;

копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка  – для вдов (вдовцов), одиноких родителей;

выписка (копия) из трудовой книжки либо справка о месте работы, службы и занимаемой должности – для  родителей-воспитателей в детских  деревнях (городках).

        Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 164 ОЧ НК являются у категорий плательщиков, указанных:

в абзацах втором и третьем подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, – удостоверение  пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской  АЭС, других радиационных аварий, дающее право на льготы в соответствии со статьями 18 или 19 Закона Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;

в абзаце четвертом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, – книжки Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, свидетельство к званию «Герой Беларуси», орденские книжки, для  полных кавалеров орденов Отечества  – свидетельство к ордену Отечества, а при отсутствии этих документов – справка военного комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение орденами);

в абзаце пятом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, – удостоверение (свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 года либо Советом  Министров Республики Беларусь; удостоверение  инвалида Отечественной войны; удостоверение  инвалида о праве на льготы; удостоверение  о праве на льготы; пенсионное удостоверение  с записью «Ветеран Великой Отечественной  войны»; удостоверение участника войны; удостоверение; свидетельство о праве на льготы; «Пасведчанне iнвалiда»;

в абзаце шестом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, – «Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности.

6. Документы, подтверждающие право  на применение стандартных налоговых  вычетов в соответствии с настоящей  статьей, представляются плательщиком  налоговому агенту по мере  возникновения таких прав до  первой выплаты дохода, а при  утрате права на такие вычеты  – не позднее месяца, следующего  за месяцем утраты такого права.

Индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом, адвокатом) документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов  в соответствии с настоящей статьей, представляются в налоговый орган  при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период налогового периода, в котором применяются  такие налоговые вычеты.

Плательщик  при определении налоговой базы имеет право на получение следующих социальных вычетов:

- в сумме, фактически уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Если в налоговом периоде  указанный социальный налоговый  вычет не может быть использован  полностью, его остаток переносится  на последующие налоговые периоды до полного его использования;

- в сумме, не превышающей сорока  восьми базовых величин в течение  налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются  плательщикам по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) – при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.

Социальный налоговый вычет, установленный  подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 165 ОЧ НК, предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следующих документов:

справки (ее копии) учреждения образования  Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий  родственник (его подопечные) является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал  первое высшее, первое среднее специальное  или первое профессионально-техническое  образование, с указанием периода  получения образования;

копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;

копий свидетельства о браке, свидетельства  о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки  и попечительства – при осуществлении  расходов на получение образования  соответственно лиц, состоящих в  отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;

документов, подтверждающих фактическую  оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских  организаций и (или) белорусских  индивидуальных предпринимателей (включая  проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат  (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам);

копии кредитного договора – при  получении кредитов банков Республики Беларусь на оплату первого высшего, первого среднего специального или  первого профессионально-технического образования;

копии договора займа – при получении  заемных средств от белорусских  организаций и (или) белорусских  индивидуальных предпринимателей;

справки о доходах, исчисленных  и удержанных суммах подоходного  налога с физических лиц по форме, утвержденной Министерством по налогам  и сборам Республики Беларусь, иных документов, подтверждающих получение  дохода, – при предоставлении социального  налогового вычета налоговым органом.

Документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, получение образования которым оплатил плательщик), сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.

 Социальный налоговый вычет,  установленный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 165 ОЧ НК, предоставляется при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следующих документов: