Подоходный налог с физических лиц

все виды пенсий, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного  страхования пенсий; 

выходное  пособие, выплачиваемое при увольнении; 

все виды компенсационных выплат физическим лицам, связанных с: 

выполнением ими трудовых обязанностей; 

переездом на работу в другую местность; 

возмещением командировочных расходов; 

возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья; 

бесплатным  предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; 

оплаты  стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм взамен этого  довольствия; 

увольнением работников; 

гибелью военнослужащих: 

При оплате работником расходов на краткосрочные  командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, а также целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, страховые и компенсационные сборы. 

суммы материальной помощи, независимо от ее размера, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью; суммы оказываемой в других случаях материальной помощи в пределах до двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год включительно; суммы единовременной денежной помощи, выплачиваемой в 1995 году инвалидам и участникам Великой Отечественной войны 1941-1945 годов, а также инвалидам с детства вследствие ранения, контузии или увечья, связанных с действиями в период Великой Отечественной войны; 

выигрыши  по облигациям государственных займов; 

выигрыши  по лотереям; 

проценты  и выигрыши по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам; проценты и выигрыши по вкладам в банках, открытым в рублях и иностранной валюте; 

вознаграждения  за сдаваемую кровь и иную донорскую  помощь, за сданное материнское молоко; 

алименты, получаемые физическими лицами; 

суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, получаемые ими в связи с учебно-производственным процессом, за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов, за работы, выполняемые в период каникул (но не более трех месяцев в году), в части, не превышающей десятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц, в течение которого получен доход; 

суммы доходов физических лиц, осуществляющих старательную деятельность при продолжительности  полевого сезона не менее четырех  месяцев; 

суммы, получаемые в течение года от продажи  квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пяти-тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда; 

суммы доходов физических лиц от продажи  выращенной в личном подсобном хозяйстве  скота, кроликов, нутрий, птицы, продукции  пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде. Вычет указанных доходов производится при наличии справки, подтверждающей, что личное подсобное хозяйство расположено на территории Российской Федерации; 

суммы страховых выплат физическим лицам  по обязательному страхованию, по договорам  добровольного долгосрочного страхования  жизни, по договорам добровольного  имущественного страхования, в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц. 

Во всех случаях суммы страховых взносов  подлежат налогообложению в составе  совокупного годового дохода, если они вносятся за физических лиц из средств предприятий; 

доходы  в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке  наследования или дарения; 

стоимость подарков, полученных от предприятий  в течении года в виде вещей  или услуг, не превышающая сумму  двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда; 

стоимость призов в денежной и натуральной  форме, полученных на конкурсах или  соревнованиях в течение года. не превышающая сумму двенадцатикратного размера минимального месячного  размера оплаты труда; 

доходы  членов крестьянского хозяйства, - в  течение пяти лет начиная с  года образования хозяйства; 

суммы стипендий, выплачиваемые студентам  и аспирантам учреждений высшего  профессионально образования; 

суммы оплаты труда и другие суммы в  иностранной валюте, получаемые физическими лицами от государственных учреждений, направивших их на работу за границу; 

суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями  физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое  перевооружение, реконструкцию и расширение производства; 

суммы, уплаченные предприятиями своим  работникам в порядке полной или  частичной компенсации стоимости  путевок для детей в детские  оздоровительные учреждения, санитарно-курортные  учреждения; 

Совокупный  доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, пятикратного размера, у следующих физических лиц: 

Героев  Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом трех степеней; 

участников  Гражданской и Великой Отечественной  войн; 

лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности  в воинских частях; 

инвалидов ВОВ, инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при  защите СССР, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, инвалидов  с детства, а также инвалидов I и II группы; 

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения; 

младшего  и среднего медицинского персонала, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской и других ядерных катастроф, рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих, уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, получивших профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; принимавших в 1957-1958 годах участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки в 1949-1956 годах; 

эвакуированных  в 1986 году из зоны отчуждения, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие чернобыльской катастрофы; 

лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944; 

бывших, в т.ч. несовершеннолетних, узников  концлагерей: 

Совокупный  доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, трехкратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, у следующих физических лиц: 

родителей и супругов военнослужащих, погибших в следствие ранения, полученных ими при защите отечества, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего война"; 

граждан, уволенных с военной службы или  призывающихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг а Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; 

одного  из родителей (по их выбору), супруга, опекуна  или попечителя, на содержании у  которого находится совместно с  ними проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или инвалид I группы; 

инвалидов III группы, имеющих на иждивении престарелых  родителей или несовершеннолетних детей. 

У остальных  физических лиц совокупный доход  ежемесячно уменьшается: у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 15000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального месячного размера оплаты труда; у физических лиц, доход которых в течение составил от 15000 рублей 01 копейки до 50000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального месячного размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 15000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального месячного размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 15000 рублей; у физических лиц, доход которых превысил 50000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере минимального месячного размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 15000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального месячного размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 15000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 50000 рублей; начиная с месяца, в котором доход превысил 50000 рублей, уменьшение не производится . 

Совокупный  доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на: 

суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительные  цели предприятиям, учреждениям культуры, образования, здравоохранения и  социального обеспечения; 

суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в следующих пределах: у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 15000 рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом минимального месячного размера оплаты труда; у физических лиц, доход которых в течение года составил от 15000 рублей 01 копейки до 50000 рублей, - на сумму в двукратном размере минимального месячного размера оплаты труда до конца месяца, в котором доход не превысил 15000 рублей; на сумму в размере одного установленного законом минимального месячного размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 15000 рублей; у физических лиц, доход которых в течение года превысил 50000 рублей, - на сумму в двукратном размере минимального месячного размера оплаты труда до месяца, в котором с начала года, не превысил 15000 рублей; на сумму в размере одного установленного законом минимального месячного размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, превысил 50000 рублей, уменьшение не производится. Вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения – до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода;