Подоходный налог с физических лиц

суммы, направленные физическими лицами, являющимися  застройщиками либо покупателями на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального месячного размера оплаты труда, учитываемого за трехлетний период. Предоставление такого вычета повторно не допускается. 

Сведения  о предоставлении такого вычета сообщаются предприятиями до 1 марта года, следующего за отчетным, в налоговый орган  по месту их нахождения; 

суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные  фонды кандидатов в депутаты федеральных  органов государственной власти; 

суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с  извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам и дохода от предпринимательской деятельности. 

С сумм коэффициентов и сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых за работу в районах Крайнего Севера, высокогорных, пустынных, безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями налог взимается только у источника выплаты отдельно от других доходов по ставке – 12% (3% в федеральный бюджет и 9% в местный бюджет). 

В случае если сумма вычетов будет превышать  основной заработок или пособие по безработице, а вместе с коэффициентом и надбавками общая сумма оплаты труда превысит сумму вычетов, суммы основного заработка, коэффициента и надбавок. 

Суммы подоходного налога определяются в  полных рублях. При этом суммы менее 50 копеек округляются до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения. 

Доходы, полученные за пределами Российской Федерации физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации. 

Суммы подоходного налога, выплаченные  в соответствии с законодательством  иностранных государств физическими  лицами, имеющими постоянное местожительство  в Российской Федерации, засчитываются при внесении этими лицами подоходного налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате этими лицами в Российской Федерации. 

Зачет может быть произведен лишь при условии  предоставления физическим лицом заключения об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтверждающего налоговым  органом соответствующего иностранного государства. 

Если  международными договорами Российской Федерации установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве Российской Федерации по налогообложению, то применяются правила международного договора. 

                 2.2. Налогообложение доходов полученных физическими лицами по

                                                  месту основной работы 
 

Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими  лицами, работающими на одном предприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качестве основного места работы. При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого предприятия доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей. 

Исчисление  налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода с зачетом ранее удержанной суммы налога. По окончании года производится перерасчет налога исходя из сумм, составляющих совокупный доход физического лица и полученных им в течение календарного года. 

При изменении  в течение календарного года места работы исчисление налога по новому месту работы производится исходя из совокупного годового дохода, полученного по прежнему месту и новому месту работы. Доходы, полученные по прежнему месту работы, подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке физическому лицу по прежнему месту работы. 

Удержание налога с сумм дохода, полученных по прежнему месту работы после увольнения, производится по совокупности с ранее  полученными доходами в течение  календарного года. При этом исключаемые из дохода суммы в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев исчисляется в соответствии с фактически проработанным числом месяцев на прежнем месте работы. О выплаченном доходе и взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своего нахождения. 

Если  такие выплаты производятся в  году, следующего за увольнением физического  лица, то налог исчисляется с общей  суммы доходов, полученных им по месту прежней работы. В этих случаях о полученных в течение календарного года по новому и прежнему месту работы физические лица обязаны сообщить в декларации, представляемой в установленный срок в налоговый орган по месту их постоянного местожительства. 

Предприятия, учреждения, организации обязаны  перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц  налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм. 

Удержанные  с доходов физических лиц налоги в общей сумме, превышающей десять рублей, перечисляются в бюджет. Если сумма налогов составляет менее  десяти рублей, то она добавляется к сумме, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего месяца. 

Подоходный  налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется  в бюджет непосредственно из доходов  этих лиц. Уплата налога с доходов  физических лиц за счет средств предприятий не допускается. 

Нарушители  установленного порядка перечисления налога привлекаются к ответственности  в виде штрафа в размере перечисленных  сумм налога. При этом подлежащий налогообложению  доход физических лиц увеличивается на сумму налога, уплаченного источником дохода, 

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью с физических лиц, взыскиваются предприятиями до полного погашения  задолженности. 

                            2.3. Налогообложение доходов, полученных физическими

                                           лицами не по месту основной работы 
 

Обложению подоходным налогом подлежат любые  доходы в денежной и натуральной  форме, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы от других предприятий, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы. 

Совокупный  доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммы документально  подтвержденных физическими лицами расходов, связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по договорам при подаче декларации. 

С доходов  налог исчисляется и удерживается предприятиями ежемесячно с общей  суммы дохода физических лиц полученного  с начала календарного года с зачетом  ранее удержанной суммы налога. 

В аналогичном  порядке производится исчисление налога с предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой за выполнение работы на основании заключенных  договоров. 

В случаях, когда лицо не имеет основного  места работы и других источников дохода, кроме одного, то при исчислении налога источник выплаты дохода производит уменьшение дохода на установленные законом вычеты на основании заявления плательщика, соответствующих документов, подтверждающих право на льготы и вычеты, а также трудовой книжки. 

В части, касающейся вознаграждений, поступающих  из-за границы, удержание подоходного  налога осуществляется организацией, выплачивающей эти вознаграждения на территории Российской Федерации. Удержание  налога производится с полного дохода. Удержанный налог в общей сумме менее 10 рублей прибавляется к сумме, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце. 

Предприятия, выплачивающие физическим лицам  доходы, обязаны представить налоговому органу по месту своего нахождения справки о выплаченных доходах не реже одного раза в квартал в удобный для предприятия срок, согласованный с налоговым органом по следующей форме: (см. приложение 1) 

По согласованию с налоговыми органами сведения на лиц могут представляться на бумажных или магнитных носителях по истечении года или по окончании работы, как нарастающим итогом с начала календарного года, так и по каждой выплате отдельно. 

Налоговые органы группируют полученные сведения по налогоплательщикам и направляют их налоговым органам по месту  постоянного жительства последних. Эти сведения учитываются при проверке представляемых физическими лицами деклараций о полученных ими за календарный год доходах. 

При выплате  физическим лицам предприятиями  авторских вознаграждений учитываются  документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. 

Физические  лица, получающие доходы помимо основного  места работы от других предприятий, учитывают полученные в течение года доходы по произвольной форме, с указанием конкретного места и даты выплаты. В течение года они могут самостоятельно производить расчет налога, исходя из совокупного облагаемого годового дохода, полученного по всем основаниям и от любых источников, и уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой налога, исчисленной ими с общего облагаемого дохода и суммой налога, удержанной предприятием. При этом физическое лицо должно обратиться в налоговый орган по месту своего постоянного жительства с заявлением об уплате налога, в котором указывается, где и когда произведена его уплата. По истечении года им подается декларация в установленном порядке. 

По просьбе  физических лиц предприятия обязаны  выдавать им справку о полученном ими доходе и удержанном налоге. 
 

                              2.4. Налогообложение доходов от предпринимательской

                                                  деятельности и других доходов 
 

Налогообложению подлежат доходы физических лиц, получаемые в течение календарного года от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи с осуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности, и другие доходы. 

При этом состав расходов увеличивается на сумму понесенных расходов применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), определяемых Правительством Российской Федерации. В состав затрат включаются документально подтвержденные расходы. 

Предпринимательская деятельность – это самостоятельная деятельность физических лиц, направленная на систематическое получение личного дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг; 

К налогообложению  привлекаются: 

физические  лица, осуществляющие индивидуально разрешенные виды предпринимательской деятельности без образования юридического лица; 

нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном  законодательством порядке частной  практикой; 

физические  лица, не имеющие основного места работы; 

физические  лица, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, комнаты и т.д., гаражи, автомобили и другое движимо  и недвижимое имущество; 

физические  лица с постоянным местом жительства в Российской Федерации, получающие доходы от источников за границей; 

физические  лица, осуществляющие реализацию дичи и других продуктов охоты, продукции  звероводства клеточного содержания (кроме  нутрий и кроликов), кошек, собак, зоокормов, аквариумных рыбок, декоративных птиц и другой продукции, не относящейся  к продукции своего личного подсобного хозяйства; 

физические  лица, осуществляющие реализацию продукции  и изделий, изготовленных из продуктов  убоя скота, кроликов, нутрий и других животных клеточного содержания, птиц (шапки, шубы, валенки, изделия из кожи, шерсти, меха и т.п.), как выращенных в личном подсобном хозяйстве, так и покупных.