Подоходный налог с физических лиц

суммы единовременных пособий физическим лицам, уходящим на пенсию; 

внесение (возмещение) платы за родителей  на содержание детей в детских  дошкольных учреждениях, а также  оплата за обучение детей в учебных заведениях; 

разница в цене товаров (изделий, продуктов), реализованных физическим лицам  по ценам ниже рыночных, или продукции  собственного производства, реализованной  по ценам ниже, чем обычно применяемые  организациями для реализации продукции сторонам и потребителям. Если организация отпускает физическим лицам продукцию собственного производства бесплатно, то сумма стоимости такой продукции должна быть включена в совокупный доход физических лиц исходя из рыночных цен на эту продукцию; 

суммы пенсий, назначаемых и выплачиваемых  за счет средств организаций в  ином порядке, чем это установлено  пенсионным законодательством Российской Федерации; 

суммы отчислений, производимых в негосударственные  пенсионные фонды; 

часть страхового взноса, направляемая организациями или иными работодателями на покрытие расходов, связанных со страховыми операциями, по договорам добровольного страхования имущественных интересов физических лиц; 

стоимость имущества, распределяемого в пользу физических лиц при ликвидации организаций и доходы, получаемые физическими лицами о продажи имущества организаций, ликвидируемых или ликвидированных в порядке и на условиях, предусмотренных государственными программами приватизации государственных и муниципальных организаций в Российской Федерации. При этом распределенная доля имущества включается в состав совокупного дохода исходя из свободных рыночных цен с учетом износа на дату распределения; 

стоимость продукции и товаров, выданных в  счет оплаты труда, услуг, работ и  премий; 

Организации и иные работодатели, выплачивающие  физическим лицам доходы (не по месту  основной работы), которые полностью  или частично включаются в налогооблагаемый доход, обязаны представить налоговому органу справки о выплате этих доходов. 

Законодательством о подоходном налоге предусмотрена обязанность физических лиц вести учет доходов, полученных ими в течение календарного года не по месту основной работы либо от занятия предпринимательской деятельностью, и производственных расходов, связанных с получением этих доходов. 

Гражданин, получающий в течение года доходы не по месту основной работы, обязан самостоятельно вести их учет. Наиболее приемлемый вариант учета – собирать в течение года справки о всех своих доходах, их можно получить в организациях, выплачивающих доходы. Кроме того, можно вести систематические записи в тетради или блокноте с обязательным указанием, где и когда получен доход, в каком размере, каковы суммы удержанных налогов и других платежей. 

Граждане, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы, обязаны вести учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплат налогов, а также учет расходов, связанных с созданием того или иного конкретного произведения. Учет ведется с указанием конкретного места и месяца выплаты вознаграждения. 

Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью  и пожелавшие перейти на упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 22 февраля 1996 г. № 18. 

Книга учета доходов и расходов открывается  на один календарный год и должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации (предпринимателя) и оттиском печати налогового органа. 

В книге  учета доходов и расходов в  хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде. 

В графе 4 "Доходы" раздела I "Доходы и  расходы" отражаются все поступления: выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), имущество, реализованное за отчетный период, внереализационные доходы в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. В состав доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно в виде финансовой помощи. 

В графе 6 "Расходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в пункте 2 статьи 3 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". 

В графе 7 показываются затраты, в частности, расходы на оплату труда, амортизационные  отчисления по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам. 

При заполнении раздела II "Расчет совокупного дохода" следует учитывать, что по строке "Валовая выручка" отражается сумма, начисленная на основе данных графы "Доходы" раздела I в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона, а по строке 6 "Расходы" – сумма вычетов в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона. 

Граждане, которые занимаются предпринимательской  деятельностью в социально-культурной сфере, обязаны указывать в книге  фамилии и место жительства клиентов, пациентов, обучающихся. 

При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, в книгу учета доходов и расходов по согласованию с налоговым органом могут быть внесены дополнения и изменения. 

Правильность  ведения книги учета доходов  и расходов гражданами, занимающимися  предпринимательской деятельностью, устанавливается работниками налоговых органов при проведении проверок полноты указанных в декларации сведений о доходах и расходах, а также при проведении обследований деятельности таких граждан. 

Граждане, получающие доходы в иностранном государстве или из иностранного государства, должен вести учет полученных доходов, записывая в тетради, в какой стране получен доход, дату его выплаты и сумму дохода в валюте. Во избежании двойного налогообложения такого дохода налогоплательщик должен заранее побеспокоиться о приобретении справки налогового органа страны, где был получен доход, об уплате налога с этого дохода. 

Если  налогоплательщик в течение отчетного  года сменил основное место работы, бухгалтерия организации по новому месту работы при выдаче налогоплательщику или налоговому органу по их требованию справки о полученных доходах и удержанных налогах обязана указать совокупный доход, полученный с начала года, включая доходы, полученные по прежнему месту работы. 
 

                      3.2. Порядок заполнения декларации о совокупном доходе 
 

Декларация  представляется физическими лицами в инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (бывшие Государственные налоговые  инспекции) по месту их постоянного  жительства. 

Начиная с 1999 года продлен срок представления декларации. Декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представляется физическими лицами не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. 

От представления  декларации освобождаются: 

физические лица, имеющие только один источник дохода; 

физические  лица, не имеющие постоянного местожительства  в Российской Федерации (лица, проживающие  в Российской Федерации в общей  сложности менее 183 дней в календарном  году); 

физические  лица, если их совокупный облагаемый доход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке (30000 рублей – в 1999г., и 50000 рублей – в 2000г.). 

Это положение  не распространяется на следующие категории  физических лиц: 

физические  лица, осуществляющие в установленном  законодательством порядке индивидуально  разрешенные виды предпринимательской  деятельности без образования юридического лица; 

нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном  законодательством порядке частной практикой; 

физические  лица, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, комнаты и т.д., гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество; 

физические  лица с постоянным местом жительства в Российской Федерации, получающие доходы из источников за границей; 

другие  физические лица, налогообложение доходов  которых осуществляется налоговыми органами. 

В случае появления в течение года указанных  источников доходов физические лица подают декларацию в пятидневный  срок по истечении месяца со дня появления таких источников. В декларации указываются размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года. 

Декларации  подают также индивидуальные предприниматели, выкупившие патент и применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". 

В случае прекращения существования источника дохода до конца текущего года декларация подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования. 

В декларациях  физические лица указывают все полученные ими доходы за год, источники их получения  и суммы начисленного и уплаченного  налога. 

Предприятия, учреждения и организации обязаны  выдавать своим работникам по их просьбе  справки о суммах начисленного за календарный год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного  налога. 

Декларация  заполняется шариковой или перьевой ручкой (печатается принтером) черным либо синим цветом. 

Следует отметить, что в настоящее время  разработаны программы для ЭВМ, позволяющие автоматизировать процесс  заполнения налоговой декларации. При  наличии такой программы нужно  будет только внести в компьютер  соответствующие данные из справок о доходах и распечатать декларацию, заполненную компьютером, которую можно сдать в инспекцию. 

Некоторые программы позволяют создавать  файлы с данными декларации. При  этом перед тем как приобрести такую программу для заполнения декларации, но лучше уточнить, есть ли в инспекции МНС России соответствующая программа для приема деклараций о доходах физических лиц на магнитных носителях, ее производителя, версию программы. 

В инспекции  каждой декларации присваивается свой регистрационный номер, который проставляется на ней сотрудником инспекции. Также сотрудником инспекции заполняются все поля с пометкой "По данным налогового органа". 

Гражданин вправе самостоятельно снять копию  с представляемой декларации и заверить ее подписью должностного лица инспекции, ответственного за прием деклараций (штампом инспекции и подписью ответственного сотрудника), с указанием даты сдачи декларации. 

При принятии деклараций налоговым органам запрещается  требовать от граждан указания в  ней дополнительной информации, не предусмотренной действующим законодательством. 

Форма декларации включает в себя три листа  и листы приложений с "А" по "К". 

При заполнении декларации необходимо руководствоваться  следующим. 

Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимо заполнить. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первые три листа декларации не нумеруются, а последующие листы приложений нумеруются 04, 05, 06 и т.д. Если же 2-й и 3-й листы декларации не заполняются (например, предпринимателями, получающими доходы только от занятия деятельностью по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности), то прилагаемые листы приложений нумеруются начиная с номера 02.