Подоходный налог с физических лиц

На каждом листе декларации и приложений указываются фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество указываются полностью), а также ИНН - идентификационный номер налогоплательщика (в том случае, если он присвоен физическому лицу инспекцией). 
 

Поля  кодов, помеченные звездочкой "*", заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении № 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" или на обороте соответствующего листа декларации. 

Поля, разделенные  на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной  печатной буквы, цифры, других знаков в  соответствии с образцами, приведенными в конце первого листа декларации. 

Если  при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми. Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи. 

Пояснения по заполнению каждого листа приведены  на его обороте. 

Первый  лист декларации 

На этом листе декларации отражаются персональные данные о получателе дохода. "Серия, номер документа" - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность в соответствии со справочником. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер. При этом знак "№" не проставляется. 

"Адрес  постоянного места жительства" - указывается полный адрес постоянного  места жительства на основании  документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего  адрес постоянного места жительства  физического лица с указанием почтового индекса. 

Второй  и третий листы декларации 

На этих листах декларации производится расчет сумм доходов и налога. Эти листы  заполняют все лица, за исключением  индивидуальных предпринимателей, в  том числе выкупивших патент и  применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и не имеющих других доходов. 

Предприниматели заполняют первый лист декларации и приложение. 

Категория предпринимателей, перешедших на упрощенную систему учета и отчетности, заполняет  Приложение 3, остальные категории  предпринимателей - Приложение В. 

Эти листы  заполняются и рассчитываются налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных. 

Данные  строки 1 переносятся из Приложения А "Итого сумма дохода"; 

данные  строки 2 переносятся из Приложения Б "Итого сумма дохода"; 

данные  строки 5 переносятся из Приложения Г "Итого по пункту I" или "Итого  по пункту 2" или сумма "Итого  по пункту I" + "Итого по пункту 2"; 

данные  строки 6 переносятся из Приложения Д "Итого сумма произведенных  расходов"; 

данные  строки 7 переносятся из Приложения Е "Итого вычетов"; 

данные  строки 11 вычисляются путем умножения  строки 9 на ставку налога; 

данные  строки 12 переносятся из Приложения Ж "Итого по п. 1. Общая сумма"; 

данные  строки 13 переносятся из Приложения Ж "Итого по п. 1. Сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ"; 

данные  строки 16 вычисляются путем умножения  строки 14 на ставку налога 9%; 

данные  строки 17 переносятся из Приложения Ж "Итого по п. 2. Общая сумма"; 

данные  строки 18 вычисляются путем умножения  строки 17 на ставку налога 12%; 

данные  строки 19 вычисляются путем умножения  строки 17 на ставку налога 3%. 

При этом, если в листах А, Б, Г, Д, Ж должна заполняться  только одна строка (один источник доходов  по основному или неосновному  месту работы; один вид дохода, по которому предусмотрена скидка; 

авторские вознаграждения или выплаты по гражданско-правовым договорам из одного источника; доходы, облагаемые по специальным ставкам  из одного источника), ее можно внести сразу в декларацию (2-й или 3-й  листы), без заполнения соответствующих приложений. 

Здесь же производится расчет общей суммы  налога, подлежащей уплате в Федеральный  бюджет и бюджет субъекта РФ, а также  суммы налога, подлежащие к возврату или к доплате в соответствующие  бюджета. 

Приложение  А "Доходы, полученные от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в Российской Федерации" 

На данном листе указываются все доходы, полученные по основному и неосновному  месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных  выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам, от выполнения разовых и других работ; в виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным средствам, доходов от продажи имущества и других доходов. 

Вначале указываются сведения о доходах, полученных по основному месту работы, а затем — сведения о доходах, полученных от иных источников. Название организации (предприятия, учреждения) указывается полностью, а если источник выплаты дохода — физическое лицо, то указываются его фамилия, имя, отчество. Идентификационный номер (ИНН) работодателя (иного источника выплаты дохода) указывается в декларации, если он известен декларанту. 

Сведения  о доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах, которые выдаются физическим лицам организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на основании учетных данных самого физического лица. Суммы совокупного годового дохода и исчисленного налога берутся из соответствующих полей подпункта 6.1 справки о доходах, а сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ - из пункта 5 Справки. 

Приложение  А могут не заполнять физические лица, получавшие в 1999 году доходы только от работодателей, находящихся на территории Российской Федерации и имеющие в качестве подтверждения сумм полученных доходов и уплаченных налогов справки по форме, приведенной в приложении 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц". 

Если  все данные не помещаются на одном  листе, то заполняется необходимое  количество листов Приложения А, а итоговые данные отражаются только на последнем  из них. 

Приложение  Б "Доходы, полученные в иностранных  государствах или из иностранного государства" 

В этом приложении указываются доходы, полученные гражданином в иностранном государстве  или из иностранного государства  в иностранной валюте, такие, как: 

от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями; 

от выполнения работ на основе контракта, заключенного между российским юридическим лицом  и иностранным работодателем, при  условии выплаты дохода физическому  лицу непосредственно иностранным  работодателем; 

доходы (рентные платежи, арендная плата и т.п.), полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации; 

дивиденды по акциям иностранных акционерных  обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами Российской Федерации; 

другие  доходы. 

Доход в иностранной валюте пересчитывается  в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода. 

Поле "Код  валюты" заполняется цифровым кодом в соответствии со справочником. 

В случае, когда доход получен в иностранной  валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено). 

Если  от одного и того же источника доход  был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются  отдельно на каждую дату получения. 

В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве" указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого поля производится только в том случае, если у налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное казначейством, налоговым или другим компетентным органом того государства, в котором или из которого получен доход. При отсутствии такого заключения соответствующее поле не заполняется. 

Сумма налога, принимаемая к зачету, должна быть равна фактически уплаченной (удержанной) сумме налога в иностранном государстве, но не может быть выше суммы налога, исчисленной с полученного дохода в данной стране, по ставкам, действовавшим в России в отчетном году. При расчете суммы налога, принимаемой к зачету, в первую очередь заполняется поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в бюджеты субъектов РФ", а затем поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в Федеральный бюджет". В Таблице 2 раздела 3 приведены два примера заполнения этих полей. 

Если  все данные не помещаются на одном  листе, то заполняется необходимое  количество листов Приложения Б, а итоговые данные отражаются только на последнем из них. 

Приложение  В "Доходы, полученные от занятий  предпринимательской деятельностью, и иные доходы, налогообложение которых  производится налоговыми органами" 

В пункте 1 Приложения В указывается период осуществления деятельности в отчетном году. В пункте 2 указываются вид предпринимательской и иной деятельности, общая сумма валового совокупного дохода и расходов по этому виду деятельности. 

Например, в этом пункте могут указываться  следующие виды полученных доходов, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами: 

от осуществления  в установленном законодательством  порядке индивидуально разрешенных  видов предпринимательской деятельности без образования юридического лица; 

от занятия  нотариальной и другой частной практикой; 

от сдачи  внаем или в аренду квартир, гаражей, автомобилей и другого движимого  и недвижимого имущества; 

другие  доходы, налогообложение которых  осуществляется налоговыми органами. 

В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с получением доходов. При этом расходы указываются по элементам затрат. По всем указанным расходам к декларации должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии. К расходным документам, составленным на иностранном языке, прилагается нотариально заверенный перевод на русский язык. 

Пункт 3 заполняется в том случае, если доход был получен по двум и  более видам деятельности, то есть было заполнено несколько листов Приложения В. В этом пункте отражаются итоговые суммы валового дохода и суммы расходов. 

В пункте 4 производится расчет облагаемой суммы  дохода, с которой исчисляется  налог, и рассчитываются суммы налога, подлежащие к доплате (возврату) в  Федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, в порядке, приведенном в данном пункте. В полном объеме этот пункт заполняется только в том случае, если гражданин не имел других доходов, кроме тех, что указаны в данном Приложении. Если же были и другие доходы, то заполняется только подпункт 4.4.