Содержание и особенности составления оперативных финансовых планов

Прямые затраты (основные материалы и заработная плата основных производственных рабочих) определяются нормативным методом. Вели­чина прямой статьи затрат при использовании данного метода рассчитыва­ется по формуле (6)

Спр = Н * Х                                                             (6)

где Спр - плановое значение прямой статьи затрат, р.;

Н - установленная норма расхода ресурса на единицу продук­ции, нат.ед.;

X— затраты на единицу ресурса, р.

Отчисления по единому социальному налогу рассчитываются со­гласно действующему налоговому законодательству (26% от суммы з/п).

Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы) определяются по формуле (7)

3косв = Браспред * Сраспред                                       (7)

где Зкосв - сумма косвенных расходов, р.;

Браспред - «база распределения» соответствующей статьи косвен­ных расходов, р.;

Срасред - сметная ставка распределения соответствующей статьи косвенных расходов, р.

Сметная ставка распределения косвенных расходов представляет со­бой отношение суммарной величины косвенных расходов к «базе распре­деления».

При калькулировании себестоимости общепроизводственные расхо­ды распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих, общехозяйственные и коммерческие расходы - пропорционально цеховой себестоимости.

Для того, чтобы осуществить контроль расчетов производственной себестоимости единицы изделия следует составить смету затрат на производ­ство по экономическим элементам по форме, представленной в таблице 10.

Смета затрат по экономическим элементам составляется по предпри­ятию в целом. По всем элементам затрат отражаются как прямые расходы, так и косвенные. Для составления сметы следует использовать данные, рассчитанные при составлении бюджетов прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда, бюджетов общепроизводственных и обще­хозяйственных расходов.

Как допущение следует принять, что «прочих расходов» организация не имеет.

Таблица 10 - Смета затрат на производство по экономическим элементам, руб.

Для проверки правильности составления калькуляции на изделия можно воспользоваться формулой (8)

Зп = ∑S произв.i * Qпроизв.i                                     (8)

где Зп - затраты на производство в плановом периоде, р. (таблица 10);

Sпроизв.i - производственная себестоимость единицы продукции 1-го вида, р. (из калькуляции таблица 9);

Qпроизв.i - объем производства продукции 1-го вида, шт. (таблица 2);

n - количество наименований выпускаемых изделий.

1.1.6 Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

Расчет плановой себестоимости реализованной продукции следует представить в виде таблицы 11.

Таблица 11 - Расчет плановой себестоимости реализованной продукции, руб.

Расчет стоимости незавершенного производства на конец периода осуществляется по формулам по нормированию оборотных средств методом прямого счета [4, 5, 13].

Плановый размер незавершенного производства рассчитывается по формуле (9)

Ннзп =Nнзп *Свп                                    (9)

где Ннзп - норматив по незавершенному производству, р.;

Nнзп - норма запаса по незавершенному производству, дн.;

Свп — однодневные (среднесуточные) затраты на производство продукции по цеховой себестоимости, р.

Норма запаса по  незавершенному  производству  определяется как:

Nнзп = Тц * Кнз                                     (10)

где Тц - длительность производственного цикла, дн.;

Кнз - коэффициент равномерного нарастания затрат в незавер­шенном производстве.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается по данным о мате­риальных затратах на единицу каждого изделия на основе таблицы 3, а также на основе составленной калькуляции по изделиям в таблице 9 по формуле (11)

Кнз = (Сн + 0,5 *(Ск - Сн)) / Ск                          (11)

где Сн - стоимость сырья и материалов, поступающих в процесс

производства (первоначальные затраты), р.;

Ск - стоимость готовой продукции по цеховой себестоимости, р.

Среднесуточные затраты на производство продукции рассчитывают­ся по формуле (12)

Свп = (Sцех.i * Qпроизв.i) / Дгод                         (12)

где Sцех.i - цеховая себестоимость единицы продукции 1-го вида, р. (из калькуляции таблица 9);

Qпроизв.i - объем производства продукции 1-го вида, шт. (таблица 2);

Дгод- число календарных дней в году, дн.

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от незавершенного производства на конец планового периода.

Запасы готовой продукции на складе на конец периода в денежном выражении рассчитываются по формуле (13)

ГПki = Sцех.i * ГПki(ед.)                              (13)

где ГПki - запасы готовой продукции на складе на конец периода по цеховой себестоимости, р.;

Sцех.i -  цеховая себестоимость единицы продукции i-го вида, р. (из калькуляции таблица 9);

ГПki(ед.) - запасы готовой продукции i-го вида на складе на конец периода в натуральных единицах, шт.

Запасы готовой продукции на складе назначало периода в денежном выражении рассчитываются аналогично по формуле (13).

Себестоимость товарного выпуска по каждому виду продукции оп­ределяется по формуле (14)

Sтп = Sцех. + Ннзп(н) – Ннзп(к)                     (14)

где Sтп - себестоимость товарного выпуска, р.;

Sцех.- цеховая себестоимость всей произведенной продукции i-го вида, р.;

Ннзп(н) - норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на начало планового периода, р.;

Ннзп(к) - норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на конец планового периода, р.

Себестоимость реализованной продукции по каждому виду выпус­каемой продукции определяется по формуле (15)

Sрп = ГПн + Sтп – ГПк                                     (15)

где Sрп — себестоимость реализованной продукции, р.;

ГПн — запасы готовой продукции i-го вида на складе на начало пе­риода в натуральных единицах, шт.;

ГПк — запасы готовой продукции i-го вида на складе на конец перио­да в натуральных единицах, шт.

1.1.7. Разработка бюджета доходов и расходов

На основе данных, полученных при формировании бюджета продаж (таблица 1) и расчета себестоимости реализованной продукции (таблица 11) составляется годовой бюджет доходов и расходов (таблица 12).

Таблица 12 — Годовой бюджет доходов и расходов, руб.