Комплексная оценка финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности (на примере ОАО «Башкирэнерго»)

 

На основе материалов таблицы 1 можно сделать вывод о том, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом динамика основных показателей деятельности предприятия ОАО «Башкирэнерго» носит разнонаправленный характер, что нашло своё отражение в уменьшении денежной выручки от реализации продукции на 13,55% или на 195735 тысячи рублей при увеличении стоимости основных производственных фондов на 9,63% или на 13679 тысячи рублей. В тоже время обращает на себя внимание уменьшение численности работников предприятия на 33 сотрудника или на 11,38%, что, в условиям финансового кризиса свидетельствует о стремлении предприятия сократить издержки производства. Важным этапом характеристики деятельности предприятия является изучение показателей обеспеченности производственными ресурсами. Для этого обратимся к материалам таблицы 2.

 

Таблица 2 - Показатели обеспеченности производственными ресурсами ОАО  «Башкирэнерго»

Наименование показателя	Годы			2010 год в % к 2008 году
	2008	2009	2010
1	2	3	4	5
Среднегодовая численность  работников, чел.:	290	285	257	88,62
в т. ч.: на 100 м2 общей площади	5918,37	5816,33	5244,90	88,62
на 100 м2 площади производственных цехов	12446,35	12231,76	11030,04	88,62
Приходится на 1 среднегодового работника, м2: общей площади	0,02	0,02	0,02	112,84
площади производственных цехов	0,01	0,01	0,01	112,84
Приходится основных производственных фондов, тыс. руб. на: на 100 м2 общей площади	13999,14	12839,06	11973,82	85,53
1 среднегодового работника	112,48	104,96	108,56	96,52
Приходится энергетических ресурсов, л.с. на: 100 м2 общей площади	253566,95	280342,49	290594,42	114,60
1 среднегодового работника	2037,28	2291,92	2634,57	129,32

На основе материалов таблицы 2 можно сделать вывод  о том, что в ОАО «Башкирэнерго» происходит неравномерное изменение большинства показателей обеспеченности производственными ресурсами, что обусловлено следующими причинами:

стабильностью и неизменностью  площадей занимаемых предприятием;

уменьшением денежной выручки  от реализации продукции на 13,55% или  на 195735 тысячи рублей;

увеличении стоимости основных производственных фондов на 9,63% или на 13679 тысячи рублей;

уменьшением численности  работников предприятия на 33 сотрудника или на 11,38%.

В таблице 3 проанализируем показатели эффективности деятельности ОАО «Башкирэнерго».

 

Таблица 3 - Показатели эффективности деятельности ОАО «Башкирэнерго»

Наименование показателя	Годы			2010г. в % к 2008г.
	2008	2009	2010
1	2	3	4	5
Произведено в расчете  на 1 среднегодового работника, тыс. руб.: выручки от продажи	4980,04	3477,87	4857,89	97,55
прибыли (+) , убытка (-)	-20,53	3,80	21,67	-105,53
Получено в расчете  на 100 руб. основных производственных фондов, руб. (фондоотдача): выручки от реализации	1017,10	644,52	801,99	78,85
прибыли (+), убытка (-)	-4,19	0,70	3,58	-85,30
Приходится основных производственных фондов на 1 рубль выручки от реализации, руб. (фондоемкость)	0,10	0,16	0,12	126,82
Уровень рентабельности (+), убыточности (-), %	-0,47	0,12	0,47	Х

На основании материалов таблицы 3 можно сделать вывод  о том, что в целом уровень  эффективности производственной деятельности ОАО «Башкирэнерго» имеет разнонаправленную тенденцию, что нашло своё отражение в уменьшении величины денежной выручки в расчете на 1 среднегодового работника в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 2,45%, уменьшении фондоотдачи на 21,15%, а также росте прибыли в расчете на одного работника на 105,53%, увеличении прибыли в расчете на 100 рублей основных производственных фондов на 85,30%, и главным образом увеличении уровня общей рентабельности производства на 0,94%.

В таблице 4 проведем анализ показателей формирования финансовых результатов деятельности ОАО «Башкирэнерго».

Материалы таблицы 4 позволяют  сделать вывод о том, что в  ОАО «Башкирэнерго» в 2010 году величина выручки от реализации продукции оказалась ниже уровня 2008 года на 13,55% или на 195735 тысяч рублей при одновременном снижении себестоимости реализованной продукции на 5,21% или на 65327 тысячи рублей, что в итоге привело к снижению валовой прибыли на 68,76% или на 130408 тысяч рублей. Несмотря на снижение величины коммерческих расходов 2010 году по сравнению с 2008 годом на 13,58% или на 3330 тысячи рублей отмечается снижение величина прибыли от продаж на 66,94% или 127078 тысяч рублей.

В целом можно сделать  вывод, что в ОАО «Башкирэнерго» в 2009 и 2010 годах деятельность носила прибыльный характер, а в 2008 году в качестве основного финансового результата был получен убыток. При этом в 2010 году величина прибыли была выше уровня убытка 2008 года на 11524 тысяч рублей.

 

Таблица 4 - Показатели формирования финансовых результатов ОАО «Башкирэнерго»

В тысячах рублей

Показатели	2008	2009	2010	Абсол. 2010. - 2008.	Темп роста 2010 -2008 , %
1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1444213	991194	1248478	-195735	86,45
Себестоимость товаров, продукции и услуг	1254544	890008	1189217	-65327	94,79
Валовая прибыль	189669	101186	59261	-130408	31,24
Коммерческие расходы	24514	27529	21184	-3330	86,42
Прибыль от продаж	165155	73657	38077	-127078	23,06
Проценты к получению	459	205	357	-102	77,78
Проценты к уплате	28823	47100	22229	-6594	77,12
Прочие доходы	33408	7768	25973	-7435	77,74
Прочие расходы	150890	29967	32651	-118239	21,64
Прибыль до налогообложения	19309	4563	9527	-9782	49,34
Текущий налог на прибыль	9466	4485	4928	-4538	52,06
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	-5955	1084	5569	11524	-93,52

 

На рисунке 1 отразим  динамику развития основных показателей  формирования финансовых результатов  ОАО «Башкирэнерго».

 

Рисунок 1 - Динамика развития основных показателей формирования

финансовых результатов ОАО «Башкирэнерго»

Следующим этапом организационно-экономической  характеристики ОАО «Башкирэнерго» является изучение показателей рентабельности. Для этого обратимся к материалам таблицы 5.

 

Таблица 5 - Оценка показателей  рентабельности в ОАО «Башкирэнерго»

Показатели	2008	2009	2010	Отклонение 2010. - 2008. (+,-)
1	2	3	4	5
Рентабельность общая	-0,47	0,12	0,47	0,94
Рентабельность активов	-0,60	0,12	0,68	1,28
Рентабельность продаж	-0,41	0,11	0,45	0,86
Рентабельность собственного капитала	-3,42	0,62	3,08	6,51

 

Материалы таблицы 5 позволяют  сделать вывод о том, что деятельность ОАО «Башкирэнерго» в 2008 году была убыточной, но в 2009 и 2010 годах в качестве основного финансового результата была получена прибыль. При этом в ОАО «Башкирэнерго» в 2010 году происходит увеличение всех показателей рентабельности, что нашло своё отражение в росте общей величины рентабельности на 0,94%, рентабельности активов на 1,28%, рентабельности продаж на 0,86%, рентабельности собственного капитала, на 6,51%. Основной причиной данных изменений послужило уменьшение величины прибыли предприятия в 2010 году по сравнению с 2008 годом.

Динамику изменения  основных показателей рентабельности ОАО «Башкирэнерго» отразим на рисунке 2.

 

Рисунок 2 - Динамика изменения  основных показателей рентабельности ОАО «Башкирэнерго»

 

В целом можно сделать  вывод о том, что деятельность ОАО «Башкирэнерго» в 2009 и 2010 годах носила прибыльный, в то числе стоит отметить рост показателей рентабельности деятельности предприятия на протяжении всего изучаемого промежутка времени. При этом обращает на себя внимание рос денежной выручки от реализации продукции предприятия.

 

3.2 Анализ уровня  финансового состояния ОАО «Башкирэнерго»

 

Годовая бухгалтерская  отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование. Одним из важнейших предназначений финансовой отчетности ОАО «Башкирэнерго» является обеспечение информационной базы для анализа финансового состояния предприятия. Анализ состава и структуры имущества ОАО «Башкирэнерго» проведем в таблице 6.

Материалы таблицы 6 позволяют  сделать вывод о том, что в ОАО «Башкирэнерго» происходит уменьшение стоимости активов, которые в 2010 году снизились по сравнению с 2008 годом на 17,07% или на 169568 тысяч рублей. Данный факт обусловлен, как увеличением стоимости внеоборотных активов - в 2010 году оказались выше уровня 2008 года на 6,29% или на 10756 тысяч рублей, так и уменьшением стоимости оборотных активов - в 2010 году оказались ниже уровня 2008 года на 21,93% или на 180324 тысяч рублей.

Другим немаловажным фактом является уменьшение стоимости  оборотных активов обусловлено уменьшением величины запасов на 29,39% или на 426257 тысяч рублей и дебиторской задолженности на 1% или на 1964 тысяч рублей при одновременном увеличении денежных средств на 17,88% или на 3103 тысяч рублей.

 

 

Таблица 6 - Состав и структура имущества ОАО «Башкирэнерго»

Статьи и разделы  актива баланса	2008		2009		2010		Отклонение 2010. - 2008. (+,-)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Внеоборотные активы	171016	17,22	192842	20,65	181772	22,07	10756	4,85
Основные средства	141993	14,30	153787	16,47	155672	18,90	13679	4,60
Незавершенное строительство	17322	1,74	27511	2,95	14654	1,78	-2668	0,04
Доходные вложения в  материальные ценности	4036	0,41	3949	0,42	3929	0,48	-107	0,07
Долгосрочные финансовые вложения	7355	0,74	7355	0,79	7355	0,89	0	0,15
Отложенные налоговые  активы	213	0,02	89	0,01	83	0,01	-130	-0,01
Оборотные активы	822128	82,78	741101	79,35	641804	77,93	-180324	-4,85
из них: запасы	603710	60,79	474246	50,78	426257	51,76	-177453	-9,03
НДС	4807	0,48	1973	0,21	715	0,09	-4092	-0,40
Дебиторская задолженность	196250	19,76	256663	27,48	194286	23,59	-1964	3,83
Денежные средства	17358	1,75	8154	0,87	20461	2,48	3103	0,74
Активов всего, тыс. руб.	993144	100,00	933943	100,00	823576	100,00	-169568	0,00

Изменения структуры  имущества ОАО «Башкирэнерго» представлена на рисунке 3.

 

Рисунок 3 - Изменение  структуры имущества ОАО «Башкирэнерго»

 

В структуре имущества  ОАО «Башкирэнерго» наибольший удельный вес принадлежит оборотным активам, что говорит о достаточно большом уровне ликвидности баланса предприятия и оптимальной потенциальной платежеспособности. Кроме того отмечается снижение доли оборотных активов в имуществе предприятия в период с 2008 года по 2010 год, когда их доля уменьшилась с 82,78% до 77,93% при одновременном увеличении удельного веса оборотных активов с 17,22% до 22,07%. После изучения состава и структуры имущества ОАО «Башкирэнерго» целесообразно будет провести анализ состава и структур источников формирования имущества. Для этого обратимся к материалам таблицы 7.