Анализ и оценка финансового состояния

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ.............................................................................................................5

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА  ФИНАНСОВОГО 

СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ........................................................................7

1.1. Сущность  и значение анализа финансового  состояния...........................7

1.2. Методы  финансового анализа..................................................................11

1.3. Этапы  проведения анализа финансового  состояния предприятия.......13

2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ООО «Элеватор»............................................................................................................15

      2.1 Оценка динамики наличия, состава  и структуры имущества предприятия...........................................................................................................15

      2.2 Анализ состояния активов предприятия  по степени риска...................19

      2.3 Анализ динамики наличия, состава  и структуры источников средств....................................................................................................................21

      2.4 Анализ обеспеченности запасов  и затрат источниками средств для их формирования........................................................................................................26

      2.5 Характеристика финансовой устойчивости  предприятия.....................29

      2.6 Анализ чистых активов.............................................................................33

      2.7 Анализ ликвидности баланса...................................................................37

      2.8 Анализ платёжеспособности....................................................................42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ...................................................................................................45

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.............................................47

Приложение 1. Форма бухгалтерской  отчетности №1 «Бухгалтерский баланс»

Приложение 2. Форма бухгалтерской  отчетности №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее  время, в период современного мирового экономического кризиса, повышается самостоятельность  предприятий, их экономическая и  юридическая ответственность. Резко  возрастают значения финансовой устойчивости и субъектов хозяйствования. Все  это значительно увеличивает  роль анализа их финансового состояния, наличия, размещения и использования  денежных средств. Предприятиям в нынешнее время нестабильной экономики, когда  наблюдается спад промышленного  производства и значительно сокращаются  инвестиции в производство, для эффективной  работы необходимо уметь анализировать  свою прошлую деятельность (для того, чтобы не повторять ошибок и использовать положительные моменты) и планировать  будущую деятельность (чтобы избежать ошибок и представить результаты своей работы).

Определение границ финансовой устойчивости предприятий  относится к числу наиболее важных экономических проблем, поскольку  недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у  предприятий средств для производства, их платежеспособности и, в конечном счете, к банкротству.

В рыночной экономике предприятия несут  полную материальную ответственность  за свои действия. Это определяет другую особенность финансового управления: требуется анализ финансового состояния  не только своего предприятия, но и  предприятий-конкурентов и деловых  партнеров.

Анализ  проводится для того, чтобы оценить  финансовое состояние предприятия, а также, чтобы постоянно проводить  работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ  на вопрос, каковы важнейшие способы  улучшения финансового состояния  предприятия в конкретный период его деятельности.

Объектом исследования выступает  финансово-хозяйственная деятельность предприятия общество с ограниченной ответственностью ООО «Элеватор».

Субъектами анализа выступают  заинтересованные в деятельности предприятия  пользователи информации. К первой группе пользователей относятся  собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам – выгодность размещения в предприятие своих капиталов и т.д. Вторая группа пользователей бухгалтерской и финансовой отчетности – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, ассоциации, профсоюзы.

Предметом исследования являются показатели, характеризующие  состояние финансов предприятия, на основе которых разрабатываются  управленческие решения.

Цель  курсовой работы – оценка финансового  состояния и разработка мероприятий  по улучшению финансового состояния  предприятия.

Анализ  основан на данных баланса (форма  № 1 по ОКУД) и приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД) ООО «Элеватор».

Результаты  финансового анализа позволяют  выявить недостатки управления предприятием, требующие особого внимания. Выявленные недостатки и проведенный анализ позволяют разработать рекомендации по улучшению эффективности финансовой деятельности предприятия.

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА  ФИНАНСОВОГО

СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1. Сущность и значение анализа финансового состояния

 

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Одно  из важнейших условий успешного  управления предприятием - анализ и  системное изучение финансового  состояния предприятия и факторов, которые на него влияют.

Анализ  финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого оценивают прошлое  и текущее финансовое положение  и результаты деятельности предприятия. Но при этом главной целью является оценка финансово - хозяйственной деятельности предприятия относительно будущих  условий существования.

Финансовое  состояние предприятия характеризуется  совокупностью показателей, отражающих состояние капитала в процессе его  кругооборота и способность предприятия  финансировать свою деятельность на определенный момент времени. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Основная  цель анализа финансового состояния - получение наибольшего числа  ключевых, т.е. наиболее информативных, показателей, дающих объективную и  точную картину финансового состояния  предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Основными функциями анализа финансового  состояния являются:

- своевременная  и объективная оценка финансового  состояния предприятия, установление  его «болевых точек» и причин  их образования;

- выявление  факторов и причин достигнутого  состояния;

- подготовка  и обоснование принимаемых управленческих  решений.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам. Отчетность нужна для оперативного руководства  хозяйственной деятельностью и  служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

Состав  и содержание бухгалтерской отчетности в настоящее время регулируется следующими нормативными документами:

- Федеральным  законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ  «О бухгалтерском учете», с последующими  изменениями и дополнениями;

- Положением  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  российской Федерации, утвержденным  приказом Минфина России от 29 июля 1998 года №34н;

- Планом  счетов бухгалтерского учета  финансово - хозяйственной деятельности  организаций, утвержденным приказом  Минфина России от 31 октября 2000 года №94н;

- Положениями  по бухгалтерскому учету и  другими документами.

Содержание  и основная цель финансового анализа - оценка финансового состояния и  выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Анализ  финансового состояния предприятия  имеет несколько целей:

- выявление  изменений показателей финансового  состояния;

- определение  факторов, влияющих на финансовое  состояние;

- оценка  количественных и качественных  изменений финансового состояния;

- оценка  финансового положения на определенную  дату;

- определение  тенденций изменения финансового  состояния. 

Основная  задача анализа финансового состояния  заключается в своевременном  выявлении и устранении недостатков  финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового  состояния предприятия и его  платежеспособности.

В основе комплексного анализа финансового  состояния лежит анализ финансовой отчетности организации. Результаты анализа  финансовой отчетности используются для  выявления проблем управления производственно - коммерческой деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала, для оценки деятельности руководства  организации, а также прогнозирования  ее отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом. Анализ финансового состояния является базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

Оценка  финансового состояния проводится:

- руководителями  и соответствующими службами  предприятия. Объектом финансового  состояния будут являться все  стороны деятельности предприятия;

- его  учредителями, инвесторами с целью  изучения эффективности использования  ресурсов. Объектом финансового  состояния будут финансовые результаты  и финансовая устойчивость;

- банками  для оценки условий кредитования  и определения степени риска.  Объектом финансового состояния  является кредитоспособность;

- поставщиками  для получения платежей. Объектом  финансового состояния является  платежеспособность;

- налоговыми  органами для выполнения плана  поступления средств в бюджет. Объектом финансового анализа будут финансовые результаты предприятия.

Можно выделить внутренний и внешний виды финансового  анализа.

Внутренний  анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Результаты внутреннего анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования  финансового состояния. Его цель - установить планомерное поступление  денежных средств и разместить собственные  и заемные средства так, чтобы  обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума  прибыли и исключение банкротства. Результаты анализа финансово - хозяйственной  деятельности предприятия нужны  внутренним пользователям в качестве исходной информации для принятия различного рода экономических решений. В системе  внутреннего управленческого анализа  есть возможность углубления анализа  финансового состояния за счет привлечения  данных управленческого производственного  учета.

Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися  посторонними лицами для предприятия (аудиторами, инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности). Его цель - установить возможность выгодного  вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить  риск потери.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Методы финансового анализа

 

Метод финансового  анализа - это система наиболее общих, ключевых понятий данной науки, общенаучных  и конкретно-научных способов и  принципов исследования финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Характерными  особенностями метода экономического анализа являются: использование  системы аналитических показателей  всесторонне характеризующих финансово-хозяйственную  деятельность организации; изучение причин изменения этих показателей; выявление  и измерение причинно - следственных связей между ними. Все аналитические  методы можно сгруппировать в  две большие группы: качественные и количественные.

Горизонтальный  анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с соответствующей  позицией предыдущего периода, заключается  в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых  абсолютные балансовые показатели дополняются  формы, так и динамику ее отдельных  показателей. В ходе горизонтального  анализа определяются абсолютные и  относительные изменения величин  различных статей баланса за отчетный период.