Финансовый анализ ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС»

где  В_р1 – выручка от продаж (без НДС) отчетного периода;

В_р0 – выручка от продаж предыдущего периода.

J_р = 25852 / 20567 = 1,257;

∆П_р1 = 2541 * 1,257 – 2541 = 652,95 тыс. руб.

1. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи:

∆П_р2 = С₀ ∙ J_р – С₁, (3)

где  С₀ , С₁ – себестоимость товара предыдущего и отчетного периода, руб.

∆П_р2 = 13659 ∙ 1,257 – 16518 = 650,86 тыс. руб.

2. Влияние изменения уровня коммерческих  расходов на прибыль от продажи  (∆П_р3):

 

∆П_р3 = Рк₀ ∙ J_р – Рк₁, (4)

 

где  Рк₀, Рк₁ – коммерческие расходы предыдущего периода и отчетного периода соответственно, руб.

∆П_р3 = 4367 ∙ 1,257 – 5730 = -240,83 тыс. руб.

4. Сумма факторных отклонений дает  общее изменение прибыли от  продажи товара за анализируемый  период:

∆П_р4 = 652,95 + 650,86 – 240,86 = 1063 тыс. руб.

Определим влияние факторов на сумму прибыли от продаж в 2009-2008 гг.:

1. Влияние изменения выручки от  продажи товара на прибыль  от продаж:

J_р = 34374 / 25852 = 1,3296;

∆П_р1 = 3604 ∙ 1,3296 – 3604 = 1188,04 тыс. руб.

2. Влияние изменения  уровня себестоимости на прибыль  от продажи:

∆П_р2 = 16518 ∙ 1,3296 – 21142 = 821,09 тыс. руб.

3. Влияние изменения  уровня коммерческих расходов  на прибыль от продажи (∆П_р3):

∆П_р3 = 5730 ∙ 1,3296 – 8481 = -862,13 тыс. руб.

4. Сумма факторных  отклонений дает общее изменение  прибыли от продаж за анализируемый период:

∆П_р4 = 1188,04 + 821,09 – 862,13 = 1147 тыс. руб.

Определим влияние факторов на сумму прибыли  от продаж за 2009-2007 гг.:

1. Влияние изменения выручки от  продажи товара на прибыль  от продажи:

J_р = 34374 / 20567 = 1,671;

∆П_р1 = 2541 ∙ 1,671 – 2541 = 1705,82 тыс. руб.

2. Влияние изменения  уровня себестоимости на прибыль  от продажи:

∆П_р2 = 13659 ∙ 1,671 – 21142 = 1686,53 тыс. руб.

3. Влияние изменения  уровня коммерческих расходов  на прибыль от продажи (∆П_р3):

∆П_р3 = 4367 ∙ 1,671 – 8481 = -1182,35 тыс. руб.

4. Сумма факторных  отклонений дает общее изменение  прибыли от продажи товара  за анализируемый период:

∆П_р4 = 1705,82 + 1686,53 – 1182,35 = 2210 тыс. руб.

Результаты  факторного анализа прибыли от продажи ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС» представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Результаты  факторного анализа прибыли от продаж ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС» за 2007-2009 гг.

Наименование  показателя	Сумма изменений  прибыли, тыс. руб.
	2008г. от 2007г.	2009г. от 2008г.	2009г. от  2007г.
Общая сумма  отклонений прибыли от продаж в том числе:	1062,98	1147	2210
рост выручки  от реализации услуг	652,95	1188,04	1705,82
изменения уровня себестоимости	650,86	821,09	1686,53
уровня коммерческих расходов	-240,83	-862,13	-1182,4

 

По  данным таблицы 3.3 результаты факторного анализа показали, что на рост прибыли от продаж на 2210 тыс. руб. в целом за 2007-2009 гг. оказал влияние рост выручки от продаж. Прибыль увеличилась на 1705,82 тыс. руб., что произошло за счет увеличения себестоимости на 1686,53 тыс. руб. Темп прироста выручки от реализации товара (67,13%) опережал темп прироста себестоимости товара (54,8%), что привело к снижению затрат.

К негативным факторам следует отнести  опережающие темпы прироста коммерческих расходов (94,2%) за период с 2007 по 2009 гг. по сравнению с темпом прироста выручки от продаж. Это привело к снижению суммы в целом за анализируемый период на 1182,4 тыс. руб., из них в 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль снизилась на 240,13 тыс. руб., в 2009 году по сравнению с 2008 годом – на 862,13 тыс. руб.

Следовательно, резервом дальнейшего роста прибыли  является снижение коммерческих расходов.

Изменение в  структуре прибыли анализируемого периода характеризуются данными  таблицы 3.4, в которой приводятся отдельные показатели из формы № 2, отражающей финансовые результаты общества.

Таблица 3.4 

Структура показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности

 ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС», тыс. руб.

Наименование  показателей	2007 год		2008 год		2009 год		Темп роста (снижения), %
	Сум-ма .тыс.руб	Уде-льный  вес, %	Сум-ма ,тыс.руб	Уде-льный  вес, %	Сум-ма ,тыс.руб	Уде-льный  вес, %	2008 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008 г.	2009 г. от 2007 г.
1. Прибыль  до налогообложе-ния	1865	100	2540	100	3855	100	-	-	-
1.1.Прибыль  (убыток) от продаж	2541	136,25	3604	141,89	4751	123,24	5,64	-18,65	-13,00
1.2. Прочие  доходы	2922	156,68	3764	148,18	3428	88,92	-8,49	-59,26	-67,75
1.3. Прочие  расходы	3598	-192,92	4828	-190,08	4324	-112,16	2,85	77,91	80,75
2. Чистая прибыль	1231	66,01	1694	66,69	2659	68,98	0,69	2,28	+2,97

В целом за весь период с 2007 по 2009 гг. результаты анализа структуры показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС» показали в основном отрицательные тенденции: произошло уменьшение доли прибыли от продаж, доли прочих доходов, увеличение прочих расходов. Но положительным является увеличение доли чистой прибыли в обороте.

В 2009 году по сравнению  с 2007 годом уменьшилась доля прибыли  от продаж на 13%. В 2008 году по сравнению  с 2007 годом произошло увеличение доли прибыли на 5,64%, в 2009 году по сравнению с 2008 годом она уменьшилась на 18,65%.

Анализ доли прочих доходов показал, что в  период с 2007 по 2009 гг. произошло их уменьшение на 67,75%, из них в 2008 году по сравнению  с 2007 годом – на 8,49%, в 2009 году по сравнению  с 2008 годом – на 59,26%.

В 2009 году по сравнению  с 2008 годом произошло сокращение прочих доходов на 336 тыс. руб. или  на 14,21%, хотя в 2008 году по сравнению  с 2007 годом их рост составил 842 тыс. руб. или  57,76%.  В целом за период с 2007 по 2009 гг. их рост составил 506 тыс. руб. (39,24%).

Прочие расходы  в 2008 году по сравнению с 2007 годом  увеличились на 1230 тыс. руб. (62,46%), в 2009 году по сравнению с 2008 годом они  сократились на 504 тыс. руб. (17,77%). В  целом за период с 2007 года по 2009 год  они увеличились на 726 тыс. руб., что составило 37,88% (рисунок 3.5).

Рис. 3.5. Динамика прочих расходов ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС» в 2007-2009 гг.

Вместе  с тем динамика финансовых результатов  включает и негативные изменения, которые  происходили в основном в 2008 году, а именно, сокращение прочих доходов.

Сальдо прочих  доходов и расходов имеет отрицательное  значение: в 2007 году –  676 тыс. руб. (2922 – 3598), в 2008 году – 1064 тыс. руб., 2009 году – 896 тыс. руб. Доля отрицательного сальдо соответственно снизилась: 2007 год – 36,25% (676 / 1865 ∙ 100%), 2008 год – 41,89% (1064 / 2540 ∙ 100%), в 2009 году до 23,24% (896 / 3855 ∙ 100%).

Положительной оценки заслуживает увеличение в  обороте доли чистой прибыли на 2,97% за период с 2007 по 2009 гг., из них в 2008 году по сравнению с 2007 годом – на 0,69%, в 2009 году по сравнению с 2008 годом – на 2,28%.

3.2. Анализ распределения  прибыли

После уплаты налогов  прибыль распределяется следующим  образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

Проанализируем  направления распределения прибыли в ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС» (таблица 3.5).

Руководители  ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС» распределили чистую прибыль в 2009 году следующим образом. За 2009 год наибольшая доля отчислений приходится на нераспределенную прибыль. В 2008 году отчисления в данный фонд были произведены в размере 1101,1 тыс. руб., а в 2009 году туда было отчислено на 435,8 тыс. руб. больше.

Таблица 3.5

Направления использования чистой прибыли предприятием ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС»

Вид фонда	Доля отчислений, %		Сумма отчислений, тыс.руб.		Отклонение, тыс. руб.
	2008	2009	2008	2009
Резервный	18	18,5	304,92	491,92	187,00
Потребления	10	14,45	169,40	384,23	214,83
Социальной  сферы	7	9,25	118,58	245,96	127,38
Накопления	65	57,8	1101,10	1536,90	435,80
Итого	100	100	1694	2659	965,00

В фонд социальной сферы (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) в 2009 году приходится малая доля чистой прибыли, лишь только 9,25% (или 245,96 тыс. руб.), но следует отметить, что это на 2,25% больше чем предусмотрено в 2008 году.

Таким образом, для повышения эффективности  производства очень важно, чтобы  при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия  и работников. Руководство ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС» стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство, а также на повышения заработной платы своих сотрудников.

   3.3. Направления совершенствования планирования и распределения прибыли предприятия

Приток  ресурсов может быть обеспечен за счет внутренних и внешних источников финансирования.

К внутренним источникам финансирования относится прибыль, направляемая на развитие товарооборота (реинвестированная  прибыль) и начислена амортизация. Они пополняют собственный капитал предприятия.

Дополнительный  приток финансовых ресурсов можно обеспечить благодаря привлечению таких  источников, как банковские кредиты, займы, средства кредиторов.

В то же время  рост заемных средств должен быть ограничен разумным пределом, так  как с увеличением доли заемного капитала усиливается финансовая зависимость от кредиторов, ужесточаются условия кредитования, предприятие несет дополнительные расходы, увеличивается вероятность банкротства. В связи с этим темпы экономического развития предприятия определяются в первую очередь темпами увеличения реинвестированных собственных средств.

Для оценки устойчивости экономического роста предприятия  составляют темпы изменения суммы  прибыли, объема продаж и величины активов (капитала). Оптимальным является следующее соотношение:

Тп > Твр > Тн > 100%,                                             (4.1)

где Тп, Твр, Тн – соответственно темпы изменения суммы прибыли (до налогообложения), выручки от продажи, стоимости имущества (активов).

Рассмотренное соотношение в мировой практике получило название «золотое правило экономики предприятия». Однако  возможны отклонения от этой идеальной зависимости, в частности, если деятельность предприятия требует значительных вложений средств (капитала), которые могут окупиться и принести выгоду лишь в более или менее длительной перспективе. Тогда эти отклонения не следует рассматривать как негативные. К причинам возникновения таких отклонений относятся: приложение капитала в сферу освоения новых технологий торговли, хранения товара, модернизации и реконструкции действующих предприятий.

Рассмотрим  темпы изменения показателей  в отчетном году по сравнению с  прошлыми годами по ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС» (таблица 3.6).

Таблица 3.6

Экономические показатели и темпы их роста ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС»

Показатель	Абсолютные  величины ,тыс.руб			Изменения
	2008 год	2009 год	2009 год	в абсолютной величине,тыс.руб			темп роста, %
				2009 от 2008	2009 от 2009	2009  от 2008	2009 от 2008	2009 от 2009	2009 от 2008
Прибыль до налогообложения	1865	2540	3855	675	1315	1990	36,19	51,77	106,70
Выручка от продаж	20567	25852	34374	5285	8522	13807	25,70	32,96	67,13
Среднегодовая стоимость имущества	16294,5	19678,5	25021	3384	5342,5	8726,5	20,77	27,15	53,55

Как видно из приведенных данных у ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС» за период с 2008 по 2009 гг. прирост суммы прибыли до налогообложения на 106,7% (1990 тыс. руб.) сопровождался ростом объема продаж на 67,13% (13807 тыс. руб.) и повышением стоимости активов на 53,55% (8726,5 тыс. руб.).

Из них в 2009 году по сравнению с 2008 годом прирост прибыли составил 36,19% (675 тыс. руб.), что сопровождалось ростом объема продаж на 25,7% (5285 тыс. руб.) и ростом стоимости активов на 20,77% (3384 тыс. руб.). В 2009 году по сравнению с 2009 годом, прирост суммы прибыли до налогообложения составил 51,77% (1315 тыс. руб.), что сопровождалось ростом объема продаж на 32,96% (8522 тыс. руб.) и ростом стоимости активов на 27,15% (5324,5 тыс. руб.).

Таким образом, темп роста прибыли до налогообложения  превысил темп роста выручки от продажи  услуг. Выручка от продажи услуг, в свою очередь, превысила темп роста стоимости имущества (активов) ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС», то есть произошло оптимальное соотношение (в %) 2007,7 > 167,13  > 153,55 > 100.

Это соотношение  означает:

• прибыль увеличивается более высокими темпами, чем объем продаж, что свидетельствует об относительном снижении издержек обращения;
• объем продаж возрастает более высокими темпами, чем активы (капитал) предприятия, то есть ресурсы предприятия используются более эффективно;
• экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предыдущим периодом.

Данное  соотношение явилось результатом  объема реализации услуг, цен и увеличения спроса на услуги, расширения наименований услуг, относительного снижения отдельных  затрат на реализацию услуг и эффективного использования экономического потенциала предприятия.Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, предложения по максимизации прибыли и повышению уровней показателей рентабельности – эффективности деятельности ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС»  состоят в следующем.