Финансовый анализ ООО «КРЕМЕНЬ»

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Южно – Уральский государственный  университет»

(национальный  исследовательский институт)

Факультет «Экономика и управление»

Кафедра «Экономика, управление и инвестиции»

 

 

 

 

«Экономический  анализ»

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия»

 

 

 

 

Нормоконтролер ______________ ______________2011г.

Проверил,  ______________А.А. Маннанов _____________________ 2011г. Автор работы, Студент группы ЭиУ – 464 ________________В.В. Протасов ______________________ 2011г.   Работа защищена с оценкой (прописью, цифрой) –––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––2011 г.

 

                                                     

Челябинск 2011

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 4

1 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМЫ 6

2 КОЛИЧЕСТВЕННЫЙ АНАЛИЗ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИй НА БАЗЕ МАРЖИНАЛЬНОГО И ПОРТФЕЛЬНОГО АНАЛИЗА 39

2.1 Портфельный анализ 39

2.2 Маржинальный анализ 40

3 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ООО «КРЕМЕНЬ» 41

3.1 Предварительный обзор экономического и финансового положения (предприятия) субъекта. 41

3.1.1 Характеристика общей направленности финансово – хозяйственной деятельности 41

3.1.2 Выявление «больных» статей отчетности 42

3.2  Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования 45

3.2.1 Оценка имущественного положения 45

3.2.1.1 Построение аналитического баланса 45

3.2.1.2 Вертикальный анализ баланса 48

3.2.1.3 Горизонтальный анализ баланса 50

3.2.1.4 Анализ качественных сдвигов имущественного положения 54

3.2.2 Оценка финансового положения 56

3.2.2.1 Оценка ликвидности 56

3.2.2.2 Оценка финансовой устойчивости 62

3.3 Оценка и анализ результативности  финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования 65

3.3.1 Оценка производственной (основной) деятельности (деловой            активности) 65

3.3.2 Анализ рентабельности 70

3.4 Факторный анализ изменения основных групп финансовых коэффициентов 72

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 76

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Одной из наиболее главных задач предприятия  является оценка финансового положения  предприятия, которая возможна при  совокупности методов, позволяющих  определить состояние дел предприятия  в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени. Цель этого анализа - получение информации о его финансовом положении, платежеспособности и доходности.

Источниками анализа финансового положения  предприятия являются формы отчета и приложения к ним, а также  сведения из самого учета, если анализ проводится внутри предприятия.

В конечном результате, после анализа, руководство предприятия получает картину его действительного  состояния, а лица, непосредственно  не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии (например, кредиторам, вкладчикам и др.) – сведения, необходимые для беспристрастного суждения (например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций и т.п.). Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов, банки – для оценки условий предоставления кредита и определение степени риска, поставщики – для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т.д. Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителей предприятия. Он характеризуется размещением и использование средств предприятия. Эти сведения представляются в балансе предприятия. Основными факторами, определяющими финансовое состояния предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборота капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. 

 

1 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМЫ

Таблица 1 – Исходные данные

Исходные данные для выполнения курсового проекта
	Наименование показателя/
N	Единица измерения	План	Факт
1	Объем продукции (выручка от реализации)  в фактических  ценах, тыс. руб.	3000	3050
2	Объем продукции при плановой  структуре и плановых ценах, тыс. руб.	2980	3020
3	Объем продукции при фактической  структуре и по плановым ценам, тыс. руб.	2990	3035
4	Себестоимость продукции,  тыс. руб.	2500	2550
5	Материальные затраты, тыс.  руб.	1100	1120
6	Материальные затраты по плану, пересчитанные на фактический выпуск продукции, тыс.  руб.	1050	1070
7	Материальные затраты по плановым нормам и плановым ценам на фактический  выпуск продукции, тыс.  руб.	1070	1090
8	Материальные затраты  фактически по плановым ценам, тыс.  руб.	1075	1095
9	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	800	850
10	Амортизация, тыс. руб.	350	345
11	Прочие расходы, тыс. руб.	250	235
12	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	3500	3450
13	Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, тыс. руб.	2100	2150
14	Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб.	1900	1920
15	Количество отработанных станко-смен	11309,4	12550,3
16	Коэффициент сменности	2	1,98
Окончание таблицы 1
	Наименование показателя/
N	Единица измерения	План	Факт
17	Коэффициент загруженности оборудования в  течении смены	0,68	0,69
18	Среднесписочная численность работников, чел.	110	105
19	Общее число отработанных человеко-дней работниками	29040	27615
20	Общее число отработанных человеко-часов  работниками	217800	204351

Задача 1

Провести  анализ изменения объема продукции  под действием изменения численности работников, среднего числа дней, отработанных одним работником и среднечасовой выработки на одного работника.

Имеются исходные данные: объем продукции: фактический = 3050 тыс. руб. и плановый = 3000 тыс. руб. Численность работников: фактическая  = 105 человек и плановая  = 110 человек; общее количество отработанных человеко-часов: фактическое = 204351 и плановое = 217800; общее число отработанных человеко-дней работниками: фактическое = 27615 и плановое = 29040.

Таблица 2

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
Объем продукции, тыс. руб.	у	3000	3050	50	Δyx	100,00
Численность работников	x1	110	105	-5	-136,42	-272,84
D, дней	x2	264	263	-1	-10,85	-21,70
Продолжительность раб. дня	x3	7,5	7,4	-0,1	-38,05	-76,1
ЧВ	x4	0,01378	0,01493	0,00115	235,01	470,02

Объем продукции = Средняя численность  работников * Среднее количество дней, отработанных одним работником * Среднечасовая  выработка * Продолжительность рабочего дня.

  Таким образом, применяем  мультипликативную  модель факторных систем:

y = x₁ x₂ x₃

1. D - Среднее количество дней, отработанных одним работником = Общее число отработанных чел-дней работниками/ Средняя численность работников.
2. ЧВ – Среднечасовая выработка = Объем продукции, тыс. руб./ Общее число отработанных чел-часов работниками.
3. Продолжительность рабочего дня  = Общее число отработанных человеко-часов работниками/ Общее число отработанных человеко-дней работниками.

Для оценки влияния факторов на изменение  объема продукции используется метод абсолютных разниц.

Δy_x1 = (x₁₁ – x₁₀) x₂₀ x₃₀x₄₀;                      Δy_x3 = x₁₁ x₂₁ (x₃₁ – x₃₀) x₄₀; 

Δy_x2 = x₁₁ (x₂₁ – x₂₀) x₃₀ x₄₀;                    Δy_x4 = x₁₁ x₂₁ x₃₁ (x₄₁– x₄₀).

Вывод: объем продукции вырос на 50 тыс. руб за счет увеличения среднечасовой выработки.

Сокращение  численности рабочих со 110 до 105 человек привел к уменьшению объема продукции на 5000 руб. или  136,42%. Уменьшение количества дней, отработанных одним рабочим в среднем за исследуемый период на 1 день привело к уменьшению объема продукции на 1000 руб. Уменьшение продолжительности рабочего дня на 0,1 снизило общее количество отработанных человеко-часов на 3805. Рост объема продукции обусловлен увеличением среднечасовой выработки на 470,02%.

Задача 2

Определить влияние использования  рабочего времени и средней часовой оплаты труда на среднегодовую заработную плату работника.

Имеются исходные данные: фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТ_пл = 800 тыс. руб. и ФОТ_ф = 850 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников: плановая = 110 человек и фактическая = 105 человек. Общее число отработанных человеко-часов работниками: плановое = 217800 и фактическое = 204351.

Таблица 3

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
ГЗП, тыс руб	у	7,27	8,10	0,83	Δyx	100
ФРВ, час	x1	1980,0	1946,2	-33,8	-0,12	-14,46
ЧЗП, тыс. руб/час	x2	0,00367	0,00416	0,00049	0,95	114,46

Среднегодовая з/п работника (ГЗП) = ФОТ/Среднесписочную  численность рабочих = ФРВ * ЧЗП

Таким образом, применяем  мультипликативную  модель факторных систем:

y = x₁ x₂

1) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее  число отработанных человеко-часов  работниками / среднесписочную численность  работников.

2) Среднечасовая оплата труда (ЧЗП) = ФОТ/ Общее число отработанных  человеко-часов работниками.

Для оценки влияния факторов на изменение  ГЗП используется метод абсолютных разниц.

Δy_x1 = (x₁₁ – x₁₀) x₂₀; 

Δy_x2 = x₁₁ (x₂₁ – x₂₀).

Вывод: На увеличение среднегодовой заработной платы работника на 830 руб. оказало влияние повышение среднечасовой оплаты труда на 114,46%. Негативное влияние характеризуется снижением фонда рабочего времени на 33,8 часов, что соответствует 14,46%.

 

 

Задача 3

Определить  влияние на изменение заработной платы изменения трудоемкости работ.

Имеются исходные данные: фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТ_пл = 800 тыс. руб. и ФОТ_ф = 850 тыс.руб.; объем продукции: плановый = 3000 тыс.руб. и фактический = 3050 тыс.руб. Общее число отработанных человеко-часов работниками: плановое = 217800 и фактическое = 204351.

Таблица 4

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
ЧЗП, тыс руб/час	у	0,00367	0,00416	0,00049	Δyx	100
ФОТ, тыс руб.	x1	800	850	50	0,00023	46,90
Объем продукции, тыс. руб.	x2	3000	3050	50	-0,000064	-12,61
Te	x3	72,6	67,0	-5,6	0,00032	65,31

 

Часовая заработная плата (ЧЗП) = ФОТ/ Фонд рабочего времени (ФРВ) =

ФОТ/ (Объем продукции * Трудоемкость)

Таким образом, применяем  кратную  модель факторных систем:

                               y =

1) Трудоемкость (Тe) = Общее число отработанных человеко-часов / Объем продукции.

Для оценки изменения ЧЗП от изменения  трудоемкости работ применяются  следующие формулы по методу цепных подстановок:

Δy_x1 =