Финансовый анализ ООО «КРЕМЕНЬ»

Таблица 15

Показатель	Алгоритм расчета	Сумма, тыс. руб.
Затраты материалов на производство продукции
1.базовая величина	Σ(VВПi0*УРi0*Ц i0)	1100
2.базовая величина, пересчитанная  на фактический выпуск продукции  при базовой ее структуре	МЗ0*IВП	1050
3. по базовым нормам и базовым  ценам на выпуск фактической  продукции при фактической ее  структуре отчетного периода	Σ(VВПi1*УРi0*Ц i0)	1070
Окончание таблицы 15
Показатель	Алгоритм расчета	Сумма, тыс. руб.
4.отчетного периода по базовым  ценам на материалы	Σ(VВПi1*УРi1*Ц i0)	1075
5. отчетного периода	Σ(VВПi1*УРi1*Ц i1)	1120

Факторная модель прямых материальных затрат выглядит следующим образом

МЗ_общ = Σ(VВП_общ *Уði*УР_i*Ц _i)

Согласно  этим данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 20 тыс. руб., в том числе за счет изменения следующих факторов:

Таблица 15.1

Показатель	Обозначение	Абсолютное изм, тыс. руб	Относит. изм, %
объема производства продукции	VВП	-50	-250
структуры производства продукции	Уði	20	100
удельного расхода материалов	УРi	5	25
цен на сырье и материалы	Ц i	45	225
Итого:		20	100

Вывод: проведенный выше анализ показал, что  в отчетном периоде материальные затраты выросли на 20 тыс. руб. Наиболее существенное влияние на  повышение МЗ оказало изменение цен на сырье и материалы – 45 тыс. руб., или 225 %.

Отрицательное влияние оказало падение объема производства продукции. Оно снизило  МЗ на 50 тыс. руб., что составляет 250%. Изменение структуры производства и удельного расхода материалов повлияло положительно, увеличив МЗ на 100% и 25% соответственно.

 

 

Задача 15

Определить влияние на изменение  материалоемкости продукции следующих факторов: материалообеспеченности фондов, трудообеспеченности фондов, фондоемкости продукции и фондовооруженности труда.

Исходные данные:

Материальные затраты: фактические = 1120 и плановые = 1100 тыс. руб. Среднегодовая стоимость ОПФ: фактическая = 3450 и плановая = 3500 тыс. руб.

  Объем продукции: фактический  = 3050 тыс. руб. и плановый -  3000 тыс. руб.

   Таблица 16

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
Ме	у	0,366	0,367	0,001	Δyx	100
Моб	x1	0,31	0,32	0,01	0,012	1200
Тоб	x2	0,03143	0,03044	-0,00099	-0,011	-1100
Фе	x3	1,17	1,13	-0,04	-0,012	-1200
Фв	x4	31,82	32,86	1,04	0,012	1200

Материалоемкость (Ме) = Материальные затраты/ Объем продукции =Материалообеспеченность фондов * Трудообеспеченность * Фондоемкость продукции * Фондовооруженность труда

Получаем  мультипликативную  модель вида: у = x₁x₂ х₃x₄.

1) Материалообеспеченность  фондов (М об) = МЗ /Среднегодовую  стоимость ОПФ

2) Трудообеспеченность  (Тоб) = Численность работников / Среднегодовую  стоимость ОПФ

3) Фондоемкость продукции (Фе) = Среднегодовую стоимость ОПФ/  Объем продукции.

4) Фондовооруженность труда (Фв) = Среднегодовую стоимость ОПФ/  Среднесписочная численность работников.

Таким образом, для оценки влияния  на изменение материалоемкости продукции  факторов применяем метод абсолютных разниц.

Δy_x1 = (x₁₁ – x₁₀) x₂₀ x₃₀x₄₀                Δy_x3 = x₁₁ x₂₁ (x₃₁ – x₃₀)x₄₀

Δy_x2 = x₁₁ (x₂₁ – x₂₀) x₃₀ x₄₀                       Δy_x4 = x₁₁ x₂₁ x₃₁ (x₄₁– x₄₀)

Вывод: значение материалоемкости увеличилось на 0,001 (что принимаем за 100%). На это оказало положительное влияние двух факторов – это увеличение материалообеспеченности фондов на 0,01, что повлияло на Ме на 1200% и увеличение фондовооруженности труда на 1,04, что увеличило Ме на 1200%

Отрицательное влияние на материалоемкость оказало: снижение трудообеспеченности на 0,00099, что привело к падению материалоемкости на 0,011 или  1100%; фондоемкость продукции уменьшилась с 1,17 до 1,13, что привело к снижению материалоемкости на 0,012 или 1200%.

Задача 16

Дать оценку влияния материалоемкости, трудоемкости, фондоемкости и уровня прочих расходов на себестоимость продукции.

Имеются следующие исходные данные:

Себестоимость продукции (с/с): фактическая = 2550 тыс руб и плановая = 2500 тыс руб. Прочие расходы: фактическая = 235 тыс руб и плановая = 250 тыс руб. Объем продукции в фактических ценах: фактический = 3050 тыс. руб. и плановый = 3000 тыс. руб. ФОТ: фактический 850 тыс. руб. и плановый 800 тыс. руб. Материальные затраты: фактические = 1120 тыс руб и плановые = 1100 тыс руб. Амортизация: фактическая = 345 тыс. руб. и плановая = 350 тыс. руб.

 

 

 

 

 

  Таблица 17

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
С/С, тыс руб	у	2499	2549,8	50,8	Δyx	100
Объем продукции, тыс руб	x1	3000	3050	50	41,65	81,99
Ме	x2	0,366	0,367	0,001	3,05	6,00
Зе	x3	0,267	0,279	0,012	36,6	72,01
Ае	x4	0,117	0,113	-0,004	-12,2	-24,02
Пе	x5	0,083	0,077	-0,006	-18,3	-35,98

Себестоимость = Объем продукции (Материалоемкость + Зарплатоемкость + АМОе + Прочеемкость)

Таким образом, получаем смешанную модель вида: у = х₁ (х₂ + х₃ + х₄ +х₅)

1)Материалоемкость (Ме) = Материальные  затраты/ Объем продукции

2) Зарплатоемкость (Зе) = ФОТ/Объем продукции

3)Амортизациоемкость (Ае) = Амортизация/ Объем продукции.

4) Прочеемкость (Пе) = Прочие расходы  / Объем продукции.

Применяя  метод цепных подстановок, имеем:

Δy_x1 = (х₁₁ – х₁₀ ) (х₂₀ + х₃₀ + х₄₀ +х₅₀);

Δy_x2 = х₁₁ (х₂₁ + х₃₀ + х₄₀ +х₅₀) – х₁₁ (х₂₀ + х₃₀ + х₄₀ +х₅₀);

Δy_x3 = х₁₁ (х₂₁ + х₃₁ + х₄₀ +х₅₀) – х₁₁ (х₂₁ + х₃₀ + х₄₀ +х₅₀);

Δy_x4 = х₁₁ (х₂₁ + х₃₁ + х₄₁ +х₅₀) – х₁₁ (х₂₁ + х₃₁ + х₄₀ +х₅₀);

Δy_x5 = х₁₁ (х₂₁ + х₃₁ + х₄₁ +х₅₁) – х₁₁ (х₂₁ + х₃₁ + х₄₁ +х₅₀);

Вывод: себестоимость продукции увеличилась 50,8 тыс. руб. Главным образом за счет положительного влияния факторов:

Роста объема продукции с 3000 тыс. руб. до 3050 тыс. руб., что отразилось на себестоимости на 81,99%, увеличив ее на 41,65  тыс. руб. Материалоемкость увеличилась на 0,001, при этом себестоимость возросла на 3,05 тыс. руб.; Возросла зарплатоемкость на 0,012, за счет этого себестоимость увеличилась на 36,6 тыс. руб.;

Амортизациоемкость снизилась с 0,117 до 0,113, что повлияло отрицательно на себестоимость. С/С уменьшилась на 12,2 тыс. руб. При уменьшении прочих расходов на 0,0063,  себестоимость продукции уменьшилась на 35,9%, что составляет 18,3 тыс. руб.

Задача 17

Провести факторный анализ изменения  прибыли от реализации продукции  под действием рентабельности издержек и себестоимости реализованной продукции.

Себестоимость продукции (с/с) составляет: плановая = 2500 тыс.руб.  и фактическая = 2550 тыс.руб. Выручка от реализации: плановая = 3000 тыс. руб. и фактическая = 3050 тыс. руб.

   Таблица 18

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
Прибыль, тыс руб	у	501	500,2	-0,8	Δyx	100
С/С, тыс руб	x1	2499,0	2549,8	50,8	10,18	1272,5
R	x2	0,20048	0,19617	-0,00431	-10,98	-1372,5

 

Прибыль = Выручка от реализации в фактических  ценах – Себестоимость = R*С/С

Получаем  мультипликативную модель вида y = x₁ x₂

1) Рентабельности издержек (R издержек) = Прибыль/ Себестоимость

Таким образом, применим метод абсолютных разниц.

Δy_x1 = (x₁₁ – x₁₀) x₂₀ ;    Δy_x2 = x₁₁ (x₂₁ – x₂₀).

Вывод: произошло уменьшение прибыли от реализации продукции на 800 рублей, вследствие изменений таких показателей, как: себестоимость реализованной продукции и рентабельности издержек. Себестоимость возросла на 50,8 тыс. руб., что отрицательно отразилось на прибыли на 1272,5%. А рентабельность издержек уменьшилась на 0,00431, вследствие этого прибыль уменьшилась на 10,98 тыс. руб. или 1372,5%.

Задача 18

Определить  влияние на изменение прибыли  следующих факторов: удельного веса в себестоимости материальных затрат, амортизации, затрат на оплату труда  и удельного веса прочих расходов.

Имеются следующие исходные данные: себестоимость  продукции: фактическая = 2550 тыс. руб. и плановая = 2500 тыс. руб. Выручка от реализации: плановая = 3000 тыс. руб. и фактическая = 3050 тыс. руб.

Таблица 19

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
Прибыль, тыс. руб.	у	501	500,2	-0,8	Δyx	100
С/С, тыс. руб.	x1	2499,0	2549,8	50,8	10,19	1273,75
У МЗ/с/с	x2	0,44018	0,43925	-0,00093	-0,48	-60
У ФОТ/с/с	x3	0,32013	0,33336	0,01323	6,76	845
У А/с/с	x4	0,14006	0,13530	-0,00476	-2,43	-303,75
У Пр/с/с	x5	0,1004	0,09216	-0,00788	-4,03	-503,75
R	x6	0,20048	0,19617	-0,00431	-10,99	-1373,75