Финансовый анализ ООО «КРЕМЕНЬ»

 

Вывод: подразделение не рентабельно, необходима ликвидация.

Устранимые  постоянные затраты – распределяемые по сегментам постоянные затраты, которые будут элиминированы, если определенный продукт перестанет производиться (сегмент будет ликвидирован).

Пусть из затрат подразделения Z устранимыми являются только 4000, тогда постоянные затраты делятся на:

• Распределяемые по сегментам (устранимые и не устранимые)
• Нераспределяемые по сегментам.

Не  выгодно ликвидировать какое-либо подразделение, если маржинальная прибыль  по нему превышает устранимые постоянные затраты. Т.е. если маржинальная прибыль больше устранимых затрат, то подразделение следует оставить (7500>4000).

3 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ООО  «Кремень»

3.1 Предварительный обзор экономического и финансового положения (предприятия) субъекта.

3.1.1 Характеристика общей направленности финансово – хозяйственной деятельности

Наименование организации – ООО «КРЕМЕНЬ», ИНН 7448095375

Адрес организации: 454138, Челябинская область, г. Челябинск, ул. Пионерская, д.18.

Код по ОКПО (общероссийский классификатор  предприятий и организаций) – 82876609.

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ- 65).

Форма собственности: частная (код по ОКФС – 16).

Виды  деятельности:

• Производство земляных работ;
• Производство общестроительных работ по строительству прочих зданий и сооружений, не включенных в другие группировки;
• Монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;
• Производство прочих строительных работ, требующих специальной квалификации;
• Производство электромонтажных работ;
• Производство изоляционных работ;
• Производство санитарно-технических работ;
• Производство штукатурных работ
• Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта;
• Транспортная обработка грузов и хранение;
• Финансовый лизинг;
• Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества;
• Предоставление посреднических услуг при покупке, продаже и аренде недвижимого имущества;
• Аренда прочего автомобильного транспорта и оборудования;
• Деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое проектирование в промышленности и строительстве;
• Рекламная деятельность;
• Найм рабочей силы и подбор персонала;
• Обработка отходов и лома черных металлов;
• Иные виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству РФ.

Руководитель  – Полянский А.А.

Главный бухгалтер – Немчинова О.В.

В данный момент на предприятии работают 50 человек, в том числе:

10 инженерно-технических работников, 40 рабочих основного производства.

Предметом деятельности общества является: производство земляных работ.

3.1.2 Выявление «больных» статей отчетности

Информация  о недостатках в работе коммерческой организации, как правило, присутствует в бухгалтерской отчетности в  явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда  в отчетности есть «больные» статьи, которые условно можно подразделить на две группы:

• Свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе организации в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении;
• Свидетельствующие об определенных недостатках в работе коммерческой организации.

К первой группе относятся: «Непокрытые  убытки прошлых лет» (ф.№1), «Непокрытый  убыток отчетного года» (ф. №1), «Кредиты и займы, не погашенные в срок» (ф. №5), «Кредиторская задолженность  просроченная» (ф. №5), «Векселя выданные просроченные» (ф.№5). 

Ко второй группе принято относить данные, приводимые во втором разделе формы №5: «Дебиторская задолженность просроченная», «Векселя полученные просроченные» и «Дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты». 

Проанализируем  статьи отчетности.

Таблица 25 – Выявление «больных» статей в отчетности

Статья	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Актив
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	4360	4300	4000
Основные средства	26140	27050	26400
Долгосрочные финансовые вложения	4010	3450	2950
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	34510	34800	33350
II Оборотные активы
Запасы и затраты	30150	29960	35400
Дебиторская задолженность	9750	10150	8440
Краткосрочные финансовые вложения	600	910	1100
Денежные средства и их эквиваленты	7890	15410	10950
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	48390	56430	55890
Всего активов	82900	91230	89240
Окончание таблицы 25
Статья	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал	18000	15000	15000
Добавочный капитал	26000	24000	23900
Резервный капитал	4000	3500	3420
Нераспределенная прибыль (убыток)	12000	19800	13050
Итого по разделу III	60000	62300	55370
IV Долгосрочные обязательства
V Краткосрочные обязательства
Кредиты банков	15000	18930	16980
Кредиторская задолженность	7900	10000	16890
Итого по разделу V	22900	28930	33870
Всего пассивов	82900	91230	89240

Кредиторская задолженность, за анализируемый период 2008-2009 гг. имела тенденцию к росту.  Данное увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о привлечении предприятием дополнительных средств со стороны, а также рост задолженности другим предприятиям. За период 2009-2010гг. кредиторская задолженность также возросла. В целом за весь период рост составляет порядка 213%. 

Рост  величины дебиторской задолженности в 2008-2009 гг. свидетельствует, с одной стороны, об увеличении объема продаж организацией, а с другой, - о финансовой зависимости от своих покупателей и заказчиков. В 2009-2010 гг. дебиторская задолженность сократилась, что может говорить об обратных процессах. В целом за весь рассматриваемый период дебиторская задолженность снизилась примерно на 13,5%.

Кредиты, взятые в банках к 2009 году возросли, а к 2010 этот показатель вновь снизился.

2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования

3.2.1 Оценка имущественного положения

3.2.1.1 Построение аналитического баланса

В балансе  предприятия средства размещены по составу и источникам формирования средств. В активе отражается размещение и использование средств, в пассиве источники формирования. Бухгалтерский баланс, используемый для проведения финансового анализа, не обладает в достаточной степени свойствами, необходимыми для анализа, вследствие чего возникает необходимость в формировании аналитического баланса. Уплотненный аналитический баланс-нетто формируют путем агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических резервах. Аналитический баланс формирует и систематизирует расчеты, которые в дальнейшем использует аналитик при первоначальном рассмотрении баланса.

Для осуществления  анализа активы и пассивы баланса  классифицируются по следующим признакам:

• по степени убывания ликвидности (актив);
• по степени срочности оплаты обязательств.

Сравнение А1 с П1 и А2 с П2 позволяет установить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о его  платежеспособности на ближайшее время. Сравнение А3 и П3 выражает перспективную  ликвидность, что является базой  для прогноза долгосрочной платежеспособности.

 

Таблица 26 – Группировка активов

Степень ликвидности	Состав	2009г	2010г	Абс. откл.	Темп роста,%
Абсолютно ликвидные (А1)	Денежные средства	15410	10950	-4460	71,06
	Краткосрочные финансовые вложения	910	1100	190	120,88
ИТОГО		16320	12050	-4270	73,84
Быстрореализуемые (А2)	Краткосрочная дебиторская задолженность	10150	8440	-1710	83,15
ИТОГО		10150	8440	-1710	83,15
Среднереализуемые (А3)	Сырье, материалы, НЗП	29960	35400	5440	118,16
ИТОГО		29960	35400	5440	118,16
Неликвидные активы (А4)	Внеоборотные активы ( нематериальные активы, основные  средства, долгосрочные финансовые вложения)	34800	33350	-1450	95,83
ИТОГО		34800	33350	-1450	95,83
ВСЕГО		91230	89240	-1990	97,81

Таблица 27 – Группировка пассивов

Степень ликвидности	Состав	2009 год	2010 год	Абс. откл.	Темп роста
Наиболее срочные обязательства (П1)	Кредиторская задолженность	10000	16890	6890	168,90
ИТОГО		10000	16890	6890	168,90
Среднесрочные пассивы  (П2)	Краткосрочные кредиты банков	18930	16980	1950	89,70
Окончание таблицы 27
Степень ликвидности	Состав	2009 год	2010 год	Абс. откл.	Темп роста
ИТОГО		18930	16980	1950	89,70
Долгосрочные пассивы (П3)	Долгосрочные кредиты банков и  прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0
ИТОГО		0	0	0	0
Постоянные пассивы (П4)	Уставный капитал	15000	15000	0	0
	Добавочный капитал	24000	23900	-100	99,58
	Резервный капитал	3500	3420	-80	97,72
	Нераспределенная прибыль (убыток)	19800	13050	-6750	65,91
ИТОГО		62300	55370	-6930	88,88
ВСЕГО		91230	89240	-1990	97,81

Остается общая балансовая модель: Активы = Пассивам

Проанализировав таблицу следует отметить, что  наиболее ликвидные активы (А1) баланса уменьшились за год на 26,16% и составили на конец 2010г. 12050 тыс. руб., по сравнению с 2009 – 16320 тыс.руб., что оценивается отрицательно.

Быстрореализуемые активы (А2) уменьшились за год на 16,85%.

Среднереализуемые (А3) увеличились за год на 18,16%.

Труднореализуемые активы (А4) уменьшились на 4,17% и составили на конец 2010 г. 33350 тыс. руб., что оценивается отрицательно.

Проанализируем  изменение пассивов предприятия.

Наиболее  срочные пассивы (П1), т.е. кредиторская задолженность выросла за 2009-2010гг. на 6890 тыс.руб. или на 68,9%.

Среднесрочные пассивы (П2) уменьшились на 10,3%.

Постоянные  пассивы (П4) в целом уменьшились на 11,12%, из них особое влияние оказало уменьшение нераспределенной прибыли на 34,09%.

3.2.1.2 Вертикальный анализ баланса

Важное  значение для оценки финансового  состояния имеет вертикальный (структурный) анализ, при котором приоритетное внимание уделяется изучению относительных  показателей. Цель данного анализа  состоит в определении удельного  веса отдельных статей в итоге  баланса и оценке его колебаний. Относительные показатели нивелируют отрицательные последствия внимания информационных процессов на величину балансовых статей. Вертикальный анализ баланса м