Финансовое управление на основе бюджетирования

Бюджетный баланс формируется на базе отчетных данных бухгалтерского учета на конкретную дату по принятым на предприятии субсчетам бухгалтерского учета. Он показывает, какими средствами финансирования располагает предприятие и как используются данные средства, а также дает возможность управления активами и пассивами предприятия, ускорения оборачиваемости текущих активов и пассивов, оптимизации структуры источников финансирования. В таблице 4 представлен уплотненный вид баланса. Его полная версия в ПРИЛОЖЕНИИ 11.

 

Таблица 4.Агрегированный баланс 

АКТИВЫ	Сумма
Оборотные средства:
Денежные средства
Дебиторская задолженность
Материальные запасы
Запасы готовой продукции
Итого оборотных средств
Основные средства
Земля
Здания и оборудование
Накопленный износ
Итого основных средств
Итого активов
ПАССИВЫ
Краткосрочные и долгосрочные обязательства
Счета к оплате
Налог, подлежащий  оплате
Итого краткосрочных и долгосрочных обязательств
Собственный капитал
Уставной капитал
Дополнительный  капитал
Нераспределенная  прибыль
Итого собственного капитала
Итого пассивов

 

Таким образом, в финансовой системе  предприятия финансовые планы выступают  в качестве путеводителя, который  позволяет ориентироваться в  его финансовых возможностях и выбрать  наиболее эффективные с точки  зрения конечных результатов действия. Построение прогнозной отчетности в  рамках бюджетного планирования текущей  деятельности или на более длительную перспективу является неотъемлемой функцией финансовой службы любого предприятия. Эта отчетность может использоваться для различных целей: как ориентир для контроля текущей деятельности, при прогнозировании степени удовлетворительности структуры баланса и т. п. При этом успешное выполнение оптимальных финансовых планов обеспечивает устойчивое финансовое положение предприятия, которое является залогом его эффективного функционирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Бюджетирование — это система  краткосрочного планирования, учета  и контроля ресурсов и результатов  деятельности коммерческой организации  по центрам ответственности и/или  сегментам бизнеса, позволяющая  анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами.

Бюджеты - это планы деятельности предприятия и различных его  структурных единиц, выраженные в  финансовых показателях. Основное назначение бюджетов - это поддержка решения  трех управленческих задач:

• прогноз финансового состояния;
• сравнительный анализ запланированных и фактически полученных результатов;
• оценка и анализ выявленных отклонений.

Механизм бюджетного управления соответствует классическому управленческому  циклу, состоящему из последовательных этапов:

• постановка целей;
• планирование ;
• исполнение ;
• контроль ;
• анализ отклонений;
• формирование управленческого воздействия корректировка.

Вначале бюджеты помогают менеджерам конкретизировать поставленные задачи, потом позволяют проанализировать состояние дел в компании: выяснить, как прошел текущий период — принес прибыли или убытки; есть ли деньги на счету; что можно ожидать в ближайшем будущем; целесообразно ли внедрять новые технологии — будут они окупаться или нет; и ответить на многие другие вопросы.

Основные функции бюджетирования:

-прогнозирование финансовых результатов  хозяйственной деятельности, финансовой состоятельности отдельных видов деятельности и продуктов, установление целевых показателей эффективности деятельности и лимитов затрат ресурсов;

-определение наиболее предпочтительных  для дальнейшего развития организации  бизнес-проектов, экономическое обоснование бизнес-проектов, а также решений об уровнях их финансирования из внутренних и внешних источников;

-анализ эффективности работы  различных структурных подразделений,  контроль за правильностью решений, принимаемых руководителями структурных единиц.

Из всех финансовых техник бюджетирование наиболее прозрачно.  
Финансовый результат деятельности компании разбивается на отдельные статьи, планируются ожидаемые значения по каждой статье и тем самым общее конечное значение.

Статьи, сгруппированные по функциональному  признаку (закупки, административные расходы и т.д.), составляют функциональные бюджеты предприятия.

 Бюджет предприятия (Главный  бюджет) представляет собой систему  взаимосвязанных бюджетов и в  структурированной форме описывает  ожидания менеджеров относительно продаж, расходов и других хозяйственных операций в планируемом периоде. Он включает два основных блока: систему операционных бюджетов (плановые сметы основных бизнес-процессов) и систему финансовых бюджетов. Соответственно, с точки зрения последовательности подготовки документов процесс бюджетирования может быть условно разбит на две основных части, каждая из которых является законченным этапом планирования: 1) подготовка операционных бюджетов, 2) подготовка финансовых бюджетов.

Система функциональных бюджетов образует бюджетную структуру, в  соответствии с которой формируются  основные итоговые бюджеты предприятия: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет баланса.

Бюджет доходов и расходов показывает рентабельность предприятия, бюджет движения денежных средств отражает его ликвидность, а бюджет баланса - стоимость.  
Планируя изменения рентабельности, ликвидности и стоимости, предприятие определяет свое экономическое будущее. В конце выбранного периода происходит анализ и управление отклонениями, выявляемыми из сравнения планируемых и фактически полученных данных.

Бюджетное управление - это современный метод планирования доходов и затрат, движения товарно-материальных потоков, контроля за выполнением планов и анализа результатов деятельности предприятия.

Бюджетное управление - это удобный инструмент, который дает ясное представление о возможностях компании  
и ее месте на рынке.

Бюджетное управление - это система оперативного и качественного принятия управленческих решений.

Бюджетное управление - это гибкая система, легко адаптируемая под нужды конкретной компании.

С помощью бюджетного управления можно составить точную, удобную для восприятия, контроля, анализа и планирования картину происходящего с четким выявлением приоритетов в работе компании.

Таким образом, использование  бюджетирования в деятельности компании — необходимое условие успеха бизнеса. Системная логика, развитая методология и методы, на которых базируется бюджетирование, являются существенным подспорьем в улучшении менеджмента компании и выводе его на конкурентный уровень.

Литература

1. Федеральный закон  «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в виде капиталовложений №39- ФЗ» от 25.02.99
2. Крейнина М.Н., Финансовый менеджмент/ Учебное пособие.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010.- 304с.
3. Незамайкин В.Н., Юрзинова И. Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ.: Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2008. – 512с.
4. Учет на предприятиях малого бизнеса: учеб. пособие / Под ред. д.э.н. М. А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 368с.
5. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / под ред. Н.Ф. Самсонова.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010.- 495 с.
6. Финансовая политика организации: Учеб. Пособие для вузов / под ред. проф. М. И. Баканова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 247с.
7. Финансы: Учебное пособие / А.И. Деева.- М.: Экзамен, 2006.-416 с.
8. Финансы: Учебник/ под ред. А.М. Бабич, Л.Н. Павловой.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.-760с.
9. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 413с.
10. Финансы малых предприятий: Учеб. Пособие/ под ред. Прохоровский В.С., Чайникова Л.Н. - Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2003, 96с.
11. Финансы фирмы: Учебник./Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 416с.
12. Прохоров В.А. Развитие малого бизнеса // Экономика и жизнь . 2007 - №12 . - 1-3с.
13. Официальный сайт: minfin.ru.

Расчетная часть

Вариант 1.

Анализ и прогнозирование  финансовых результатов

предприятия

Финансовый менеджер компании оценивает сбытовую политику,

в частности, систему доходов, затрат и финансовых результатов

компании. Предстоит сделать  заключение о структуре затрат и

спрогнозировать возможное  изменение прибыли (см. таблицу).

Требуется

1. На основании аналитических  данных за отчетный год опреде!

лить:

§ прибыль от реализации;

§ налогооблагаемую прибыль;

§ рентабельность продаж;

§ налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет;

§ НДС, подлежащий перечислению в бюджет.

2. Оценить эффект производственного  рычага, рассчитать порог

рентабельности и запас  финансовой прочности предприятия; интерпретировать полученные результаты.

Таблица

Сведения о доходах  и затратах компании в отчетном году

Показатель	Сумма, тыс.руб.
1. Выручка от реализации  продукции, включая НДС	159 540
2. Затраты предприятия:
3. Расход основных материалов  на производство изделий	36 537
4. Расход лакокрасочных  материалов на ремонт помещений   цеха и склада	8
5. Расход топлива на  отопление помещений	5
6. Оплата электроэнергии, потребленной на освещение помещений	7
7. Оплата электроэнергии, потребленной на технологические  цели	9
8. Заработная плата рабочим  — сдельщикам, занятым в основном производстве	31 287
9. Заработная плата, начисленная  по повременной системе обслуживающему персоналу  и аппарату управления	13 329
10. Амортизация основных  фондов и нематериальных активов	45
11. Командировочные расходы	3
12. Почтово-телеграфные расходы	2
13. Отчисления в целевые  фонды на социальные нужды	Опр.
14. Оплата услуг аудиторской  фирмы	2
15. Уплата процентов по  краткосрочной ссуде	47
16. Оплата услуг транспортной  организации	4
17. Расходы на текущий  ремонт оборудования	7
18. Расход вспомогательных  материалов в основном производстве	6
19. Выплата процентов по  облигациям предприятия	4
20. Расходы воды на технологические  цели	1
21. Оплата услуг консалтинговой  фирмы	3
22. Судебные издержки	2
23. Расходы на содержание  законсервированного объекта (освещение, зарплата службе  охраны)	8
24. Затраты по аннулированному  производственному заказу	2
25. Штрафы, уплаченные покупателю  за срыв сроков поставки полуфабрикатов	3
26. Прочие переменные расходы,  включаемые в себестоимость продукции	4
27. Прочие постоянные расходы,  включаемые в себестоимость Окончание таблицы продукции	6
Показатель	Сумма, тыс. руб.
28. Потери имущества в  результате наводнения	41
29. Доходы от аренды  складских помещений	32
30. Дивиденды по акциям  других эмитентов	3
31. Возврат безнадежного  долга	8
32. Доходы от долевого  участия в СП	3
33. Доходы от дооценки товаров	5
34. Прибыль прошлых лет,  выявленная в отчетном году	1
35. Положительные курсовые разницы по операциям в иностранной Валюте	2
36. Убытки по операциям  прошлых лет, выявленные в отчетном году	3
37. Убытки по бартерным  операциям, совершенным по более низким ценам	3
38. Транспортный налог	2
39. Налог на землю	1
40. Проценты по депозитному  вкладу	3