Взаимоотношение предприятий с бюджетом

 

 

Продолжение таблицы 12

1	2	3	4	5	6	7
Расчетные показатели
9. Коэффициент  оборачиваемости оборотных средств, оборотов (стр.2 / стр.3)	1,04	0,98	0,93	-0,11	-0,05
10. Продолжительность  оборота оборотных средств, дн. (365 / стр.9)	351	373	393	42	20
11. Коэффициент оборачиваемости производственных запасов, оборотов (стр.7/ стр.4)	0,94	0,92	0,81	-0,13	-0,11
12. Продолжительность  оборота производственных запасов, дн. (365 / стр.11)	388	397	451	63	54
13. Коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов (стр.2/стр.5)	8,59	14,24	12,49	3,9	-1,75
15. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов (стр.4/ стр.6)	1,92	3,37	7,07	5,15	3,7
16. Продолжительность  оборота кредиторской задолженности, дн. (365 / стр.15)	190	108	52	-138	-56
17. Коэффициент инвестирования (стр.1/ стр.8)	4,09	4,63	4,04	-0,05	-0,59

 

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2012 году составил 0,93, что на 0,11 и 0,05 меньше чем в 2010 и 2011 годах, соответственно, т.е. существует необходимость вложения дополнительных ресурсов. Продолжительность оборота – 393 дня, значит, оборотные активы принесут денежные ресурсы через 1,07 г. Коэффициент оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности сравнительно низкий 12,49 и 7,07 оборота, т.е. происходит сокращение продаж в кредит и увеличение задолженности поставщикам. Коэффициент инвестирования показывает в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции. За 2010,2011 и 2012 года данный показатель, соответственно, составил 4,09;4,63;4,04.

Проведем анализ финансовых результатов деятельности ООО «Верховскагро», на основании таблицы 13.

 

Таблица 13- Формирование результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Верховскагро»

 

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	2012г. в % к
				2010г.	2011г.
1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	25117	34845	29070	115,7	83,4
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	19280	23012	23366	121,2	101,5
Валовая прибыль	5837	11833	5704	97,7	48,2
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	5837	11833	5704	97,7	48,2
Прочие доходы	574	952	544	94,7	57,1
Прочие расходы	74	67	911	12,4	13,5
Прибыль (убыток) до налогообложения	6337	12718	5337	84,2	41,9
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	182	302	61	33,5	20,2
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	6155	12416	5276	85,7	42,5

 

По данным таблицы 13 видно, что за анализируемый период валовая прибыль уменьшилась в стоимостном выражении на 6129 тыс. руб. в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, это произошло в основном за чет роста себестоимости проданной продукции на 1,5% и снижен6ие выручки от реализации продукции на 16,6%. Необходимо обратить внимание на то, что рост себестоимости связан, прежде всего, с увеличением материальных затрат на 869 тыс. руб., отчислений на социальные нужды на 107 тыс. руб., амортизации на 299 тыс. руб., прочие затраты на 4 тыс. руб. Коммерческие и управленческие расходы не нашли отражение в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Следовательно, прибыль от продаж равна валовой.  Однако прочие расходы в 2012 году составили 911 тыс. руб., что в 1,7 раза превышает прочие доходы.  Прибыль до налогообложения в 2012 году составила 5337 тыс. руб., что на 15,8% и 58,1% ниже результатов 2010 и 2011 годов соответственно. Чистая прибыль по результатам 2012 года составила 5276 тыс. руб. Это говорит о положительном финансовом результате в 2012 году.

Далее проведем горизонтальный и вертикальный анализ налоговых отчислений ООО «Верховскагро», на основании сведений о налогах, взятых из документов отчетности  исследуемого предприятия и сгруппированных в таблицу 14.

 

Таблица 14 - Динамика уплаченных налоговых платежей ООО «Верховскагро» в 2010-1012 гг.

Показатель, тыс.руб.	2010 г.	2011 г.	2012г.	Изменение		Темп роста, %
				2011-2010	2012-2011	2011-2010	2012-2011
1	2	3	4	5	6	7	8
Налог на прибыль	297	307	109	10	-198	103,37	35,50
Налог на доходы физических лиц	826	875	921	49	46	105,93	105,26
Налог на добавленную стоимость	797	1731	559	934	-1172	217,19	32,29
Земельный налог	115	107	111	-8	4	93,04	103,74
Транспортный налог	7	15	35	8	20	214,29	233,33
Налог на имущество	15	18	27	3	9	120,00	150,00
Водный налог	7	6	5	-1	-1	85,71	83,33
Всего налогов	2064	3059	1767	995	-1292	148,21	57,76
Страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе	1690	1480	1443	-210	-37	87,57	97,50
Пенсионный фонд	1303	1112	1083	-191	-29	85,34	97,39

 

 

Продолжение таблицы 14

1	2	3	4	5	6	7	8
Фонд социального страхования	185	208	204	23	-4	112,43	185
Фонд обязательного медицинского страхования	202	160	156	-42	-4	79,21	97,50
Взносы на страхование производственного травматизма	138	146	143	8	-3	105,80	97,95
Всего взносов	1828	1626	1586	-202	-40	88,95	97,54
Итого налогов, сборов и страховых взносов	3892	4685	3353	793	-1332	120,38	71,57

 

 

Анализируя таблицу 14 можно прийти к выводу о росте уплаченных налогов и сборов ООО «Верховскагро» в 2011 году на 20% и снижении в 2012 году более чем на 28%. В целом за период величина совокупных уплаченных платежей предприятия в бюджет уменьшилась с 3892 тыс.руб. до 3353 тыс.руб.

В 2011 году по сравнению с уровнем 2010 года наиболее динамично увеличивались такие виды обязательств по налогам и сборам, как налог на добавленную стоимость (в 2,2 раза), транспортный налог (в 2,1 раза), налог на имущество (на 20%). Общая сумма уплаченных налогов увеличилась в 2011 году на 48%, составив 3059 тыс.руб. Уменьшилось в 2011 году значение таких налогов ООО «Верховскагро», как земельный налог (снижение на 7%), водный налог (снижение на 14%).

В 2012 году увеличение наблюдалось только в отношении транспортного налога (в 2,3 раза по сравнению с уровнем 2011 года) и налога на имущество (в 1,5 раза по сравнению с уровнем 2011 года). Уровень НДФЛ остался относительно стабильным, продемонстрировав незначительный рост на 5%, несущественно увеличился земельный налог – на 3% по сравнению с 2011 годом. Максимальным было снижение налога на прибыль, уровень которого в 2012 году составил всего 36% от значения 2011 года, и налога на добавленную стоимость, уровень которого составил соответственно 32%.

В целом за исследуемый период 2010-2012 годов снизилась величина уплаченного налога на добавленную стоимость (на 30%), налога на прибыль (на 63%), водного налога (на 29%).

Совокупная величина налоговых платежей ООО «Верховскагро» в бюджет сократилась в 2010-2012 годах на 14%, с 2046 тыс.руб. до 1767 тыс.руб. (рисунок 7).

Рисунок 7 – Динамика уплаченных налогов, сборов и совокупных платежей ООО «Верховскагро» в бюджет в 2010-2012 гг.

 

Страховые взносы как элемент обязательств исследуемой организации перед бюджетом в 2010-2012 годы стабильно уменьшались – на 11% в 2011 году и еще на 2% - в 2012 году. В целом за исследуемый период снижение составило 13% к уровню 2010 года. Такая динамика была обусловлена снижением страховых взносов во внебюджетные фонды, взносы же на страхование производственного травматизма в исследуемый период увеличились в целом на 4%.

Далее следует проанализировать структуру налоговых платежей и взносов ООО «Верховскагро» на основании расчетных данных таблицы 15.

Таблица 15 – Структура уплаченных налоговых платежей ООО «Верховскагро» в 2010-1012 гг.

Удельный вес, в % к общей величине уплаченных налогов, сборов и обязательных платежей	2010 г.	2011 г.	2012г.	Изменение
				2011-2010	2012-2011
Налог на прибыль	7,63	6,55	3,25	-1,08	-3,30
Налог на доходы физических лиц	21,22	18,68	27,47	-2,55	8,79
Налог на добавленную стоимость	20,48	36,95	16,67	16,47	-20,28
Земельный налог	2,95	2,28	3,31	-0,67	1,03
Транспортный налог	0,18	0,32	1,04	0,14	0,72
Налог на имущество	0,39	0,38	0,81	0,00	0,42
Водный налог	0,18	0,13	0,15	-0,05	0,02
Всего налогов, тыс.руб.	53,03	65,29	52,70	12,26	-12,59
Страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе	43,42	31,59	43,04	-11,83	11,45
Пенсионный фонд	33,48	23,74	32,30	-9,74	8,56
Фонд социального страхования	4,75	4,44	6,08	-0,31	1,64
Фонд обязательного медицинского страхования	5,19	3,42	4,65	-1,77	1,24
Взносы на страхование производственного травматизма	3,55	3,12	4,26	-0,43	1,15
Всего взносов, тыс.руб.	46,97	34,71	47,30	-12,26	12,59
Итого налогов, сборов и страховых взносов, тыс.руб.	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00