Роль финансовой отчетности в проведении финансового контроля

Различия между  финансовым результатом банка, отраженным в отчетности Республики Беларусь, и управленческим финансовым результатам  заключается в методологических различиях, по которым финансовая отчетность более близка к принципам составления отчетности по МСФО, таких как использование метода начислений, различные принципы создания резервов на возможные потери, капитализация комиссий и прочих расходов, связанных с долгосрочными проектами, а также в различиях, связанных с отражением операций в соответствии с их экономической сутью, например, различные принципы отражения портфелей ценных бумаг.

Для подготовки финансовой отчетности по выполнению финансового плана, сам план должен быть составлен исходя из управленческих требований, в том числе по временным интервалам, а также по показателям (контрольным значениям) задаваемых каждому центру прибыли в рамках финансового плана в управленческом аспекте. К числу контрольных значений следует отнести:

• среднеквартальные объемы операций привлечения и размещения средств;
• минимальные значения трансфертной маржи (разницы между внешней процентной ставкой и трансфертной ставкой по сделке) для портфелей активов и обязательств;
• общий размер запланированных комиссионных доходов и расходов, а также прочих непроцентных доходов.

Важным моментом при подготовке отчета о выполнении финансового плана является необходимость  корректировки плановых показателей  по объемным заданиям роста бизнеса  для центров прибыли, по минимальным  требуемым значениям трансфертной маржи, а также дополнительно возникающей информации по новым крупным корпоративным сделкам и результатам выполнения поквартальных планов.

При составлении  финансовой отчетности важны не только форма отчета, его информационная насыщенность, но и комментарий, оценка, связанная с особенностями формирования показателей.

Все более становится очевидным, что бухгалтерский баланс не очень удобен для понимания  важных аспектов деятельности банка, которые  в современных условиях рынка  имеют очень важное, а иногда решающее условие для стабильности работы кредитной организации. В частности, в бухгалтерском балансе на одном счете могут быть отражены неснижаемые остатки по счетам клиентов, которые представляют собой привлеченные на срок средства, вместе со средствами до востребования на этих же счетах. Кроме того, остатки денежной наличности в кассе также не всегда можно считать отвлечением ресурсов, не приносящим доход. Например, проведение банкнотных операций (купля-продажа банками наличной иностранной валюты за безналичную) приводят к росту средних остатков в валютной кассе банка, но приносят существенный доход.

Управленческий  аналитический баланс позволяет  более детально и надежно оценить  реальное финансовое положение банка  в системе внутрибанковского  управления.

Управленческую  отчетность по основным финансовым показателям филиалов банка необходимо, строить следующим образом.

При составлении  финансовой отчетности по филиалам банка  необходимо отслеживать и динамику основных объемных показателей деятельности (таблица 3.1). Для оценки деятельности филиалов в управлении банком важно отслеживать и место банка в филиальной сети.

 

Таблица 3.1 - Отчет  по ключевым показателям эффективности

Ключевые  показатели эффективности	2010 г.	2011 г.
1. CIR (отношение административно-хозяйственных расходов к чистому операционному доходу) (Филиал) (Филиальная  сеть)	72% 49%	59% 48%
2. Показатель  РАВ (отношение чистого операционного  дохода к среднему объему привлеченных  и размещенных средств) (Филиал)	4,9%	5,8%
(Филиальная  сеть)	4,6%	4%
3. Показатель SC (отношение затрат на содержание персонала к сумме затрат на содержание персонала и чистой прибыли) (Филиал)	90%	56%
(Филиальная  сеть)	49%	47%
4. Чистая прибыль  на 1 сотрудника (тыс.руб.) (Филиал)	49%	335%
(Филиальная  сеть)

 

Для характеристики потенциала региона для банковской деятельности филиала банка необходимо, оценить информацию:

• о субъектах региона с наиболее значимыми оборотами;
• о динамике валового регионального продукта;
• об уровне промышленного и сельскохозяйственного производства по основным отраслям;
• об особенностях банковской системы региона;
• об основных конкурентах филиала;
• позиционирование филиала на региональном рынке банковских услуг.

Оперативное обеспечение  руководства банка информацией  в различных аналитических срезах может быть достигнуто за счет: автоматизированного централизованного ведения внутреннего учета банка с занесением информации по каждой сделке, необходимой для задач управленческого учета и финансового анализа; наличия программного инструмента, позволяющего объединять и обрабатывать по заданным правилам управленческого учета данные внутреннего учета и документы управленческого учета; организации хозяйственного бэк-офиса, позволяющего вести централизованный аналитический учет операций по административно-хозяйственной деятельности банка в детализации, необходимой для задач управленческого учета и финансового анализа; автоматизации алгоритмов функционально-стоимостного анализа и трансфертного перераспределения ресурсов; автоматизации подготовки многоуровневой финансовой отчетности в детализации, необходимой для руководителей разных уровней.

Существует  довольно много уровней и должностей работников, которым нужно «просто» удобным образом смотреть и видеть все те операции банка, которые данный работник должен контролировать, осуществлять потранзакционный мониторинг и контроль всех операционных данных. И, желательно, с некоторыми базовыми средствами анализа. Мощные средства анализа таким пользователям если и нужны, то не всегда. Зато практически каждому работнику, отвечающему за операционную деятельность банка, надо:

видеть всю  операционную базу данных (и желательно – с одного экрана), выбирая изо  всех операционно-учетных данных нужные ему, «постоянно находиться в данных», переходя от одного информационного  объекта к другому;

находить в  больших массивах данных нужных ему клиентов, счета, операции, документы, отбирая по довольно сложным условиям, но и не записывая при этом SQL-запросов, а указывая «что нужно найти» наиболее естественным и эффективным образом;

группировать  полученные выборки, создавая группы и подгруппы, подсчитывать итоги и какие-то еще агрегаты – некоторые средства «анализа»;

и, если можно, производить  более сложные вычисления (рассчитывать показатели, применять к анализируемым  объектам некоторые «банковские» вычисления).

Информация  полная, на каждый экран, общение с  операционными данными и всеми  сведениями, хранящимися в компьютерах  банка, не опосредовано, а как есть – это нужно, как оказалось, очень  многим пользователям. Информация при  этом нужна полная, так как вообще, в любом изучении важна полнота и глубина (мы не можем быть уверены, что какая-то деталь из сведений о клиенте, о счете, платежном документе не важна). И извлекаться эта информация должна максимально быстро и удобно и представляться в удобном для восприятия и дальнейшей обработки виде.

Мало какая  операционно-учетная система предлагает должные удобства таким пользователям (это – для подобных систем –  не главное), и поэтому часто пользователь использует универсальные средства, как MS Еxcel и MS Аccess. Некоторые пользователи уже стали виртуозами, глубокими специалистами в применении этих программных средств.

Помочь в  этом – обеспечить практически каждого  работника универсальными средствами для базового анализа, не привнося лишних возможностей, не удорожая систему, призвана специальная облегченная конфигурация технологии SC-АНАЛИТИКА – SC-АНАЛИТИКА Lite.

SC-АНАЛИТИКА  Lite:

видеть всю  операционную базу данных – с одного экрана, который настроен так, что  пользователь видит только полезные или нужные ему данные, где спрятаны все «технические подробности» – одно средство анализа, одна точка входа, единообразный экран и диалог для всех видов операций;

переходы по связям: система всегда показывает связанную информацию или предлагает «посмотреть также» то, что может  быть связано с тем, что показано на экране, учитывая, что все в системе взаимосвязано, начинать анализ и поиск можно с чего угодно: от операций, клиента, его счета;

дополнительные  данные, привязанные к анализируемому объекту (доходы по клиенту, обороты  по счетам в корреспонденции со счетами картотек, среднедневной остаток и т.д.);

сложные составные  фильтры, возможности группировки  и подсчета итогов с разными способами  отображения, диаграммы, ретроспективный  анализ;

система накапливает  историю и условия выполненных запросов, вновь сформированные запросы по желанию пользователя включаются в состав встроенных, пополняя хранилище алгоритмов анализа;

показатели, рассчитываемые по «экономическим» формулам, не только считаются и показываются в виде динамики, но есть и обратный процесс – разложение посчитанного показателя на составляющие (построение схемы вычисления) и, далее, переход к тем первичным операционным данным, которые его составили; и, собственно, сами эти показатели пользователь может создавать сам.

Подобно тому, как один раз достаточно понять, как нужно пользоваться Интернетом, в системе также достаточно один раз научиться искать и отбирать данные, переходить по ссылкам-связям, пользоваться нужными в данном месте функциями анализа. Есть и, как в Интернете, просто поиск нужного текста во всей операционной базе данных.

Вот так, просто переходя по данным и связям, используя  диаграммы, чтобы легко увидеть, что важнее проанализировать дальше, переходя от кредитных операций клиента, к его вексельным операциям, к  подобным операциям его контрагента, можно, например, выявить сложные схемы, когда два клиента использовали кредитные и вексельные операции, «помогая» друг другу, например, своевременно гасить кредитную задолженность. Все это, подобно тому, как мы что-то ищем в Интернете, делается в рамках одной длинной цепочки действий, с возможностью вернуться на любую точку и пойти от нее в другом направлении.

На данный момент на этой технологии уже созданы два  решения – система анализа  и контроля банковских операций (СААБО) и мобильная информационно-аналитическая система сотрудника инспекционного подразделения (МИАС СИП). Второе решение разработано нашим партнером – московской компанией Орион для ЦБ РФ.

В дальнейшем наша технология, как планируется, будет  использована для построения легких решений для анализа и мониторинга  рисков, включая валовые и операционные риски, используя такие механизмы, как:

расчет наборов  контрольных показателей, выдача сигнала  при обнаружении ограничений (нормативных  или выявление тенденции к  нарушению);

при мониторинге  операций – просчет специальных  запросов, сигнализирующих о возможной рисковой ситуации, с выдачей пользователю выборки данных, которые он должен проанализировать и проверить.

Основное  назначение модуля — автоматизация оценки банка-контрагента, действующего на территории Республики Беларусь, на основании его балансовых данных.

Цель  оценки — определить максимальный размер лимита кредитного риска (депозитного риска или риска вложений) на операции с банком-контрагентом.

Функциональные  возможности модуля позволяют оценить  состояние вероятного банка-партнера с помощью набора оценочных коэффициентов и сравнительных отчетов, выявить тенденции изменения параметров банка-контрагента с помощью построения графиков изменения, выявить зависимости отдельных параметров.

Модуль  реализован для операционных систем Win32.

Решаемые  задачи:

Позволяет работать с различными типами баз данных.

Обеспечивает  формирование аналитических отчетов (документы различных форматов) и визуализацию полученных данных в виде диаграмм, графиков.

Позволяет производить интерактивный анализ динамики выбранных показателей, интерактивный анализ показателей по их составу.

Дает  возможность пользователю самостоятельно определять собственные показатели для анализа, пользуясь справочником экономических формул показателей.

Поддерживает  несколько форматов при формировании отчетных документов:

текстовый формат MS DOS;

текстовый формат MS Windows;

документ MS Word;

документ MS Excel;

гипертекстовый  документ HTML;

графическое представление отчета.

Использует  современные СУБД (Sybase, Oracle, MS SQL Server, Informix), гарантирующие целостность и эффективное хранение данных.

Основные  возможности:

Загрузка  балансов белорусских банков в форматах ProCarry, DBF.

Расчет  финансового результата работы банка-контрагента.

Расчет  размера собственного капитала банка-контрагента.

Расчет  рейтинговых коэффициентов банка-контрагента  по методу установления лимита для ограничения кредитных рисков на основании синтетического коэффициента по методике Кромонова.

Расчет  дополнительных оценочных коэффициентов.