Планирование и прогнозирование финансовых показателей деятельности предприятия

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности финансовые службы предприятия  планируют выручку от продаж на предстоящие год, квартал и оперативно.

Годовое и квартальное  планирование выручки возможно и  необходимо для определения прибыли. Годовое планирование выручки эффективно при стабильной экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда  соотношение спроса и предложения  подвержено трудно прогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц в налоговой, кредитной и финансовой сферах постоянно меняются, годовое планирование затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия.

Оперативное планирование выручки используется для обеспечения своевременности поступления фактической выручки на расчетный счет предприятия.

Общая сумма  выручки на предстоящий период включает: выручку от продажи товарной продукции  и полуфабрикатов собственного производства; выручку от выполнения работ и оказания услуг промышленного и непромышленного характера.

Выручка от продажи  продукции рассчитывается на основе объема реализованной на сторону  продукции исходя из действующих  цен без налога на добавленную  стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок (по экспортируемой продукции — без экспортных тарифов). 

Выручка от выполненных  работ и оказанных услуг зависит  от объема работ и услуг и соответствующих  расценок и тарифов по каждому  направлению реализации работ, услуг.

Денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных оборотных и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включается в состав выручки от продаж. Результаты по таким операциям рассматриваются как доходы или убытки и учитываются при определении общей прибыли. Денежная выручка по этим операциям может планироваться оперативно, например, при составлении платежного календаря.

Применяют два  метода определения плановой выручки: прямого счета и расчетным.

Метод прямого  расчета выручки заключается  в том, что по каждому изделию  в отдельности по приведенной  формуле рассчитывается объем реализации в отпускных ценах и суммируются  результаты:

 

Впл= Ц*О

 

Где: Впл — плановая выручка от продаж;

Ц— цена единицы i-ro вида продукции

О — объем  реализованной продукции i-ro вида 

Метод предполагает, что весь объем произведенной  продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов, спрос  на который гарантирован. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известен необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. 

Как правило, в  условиях рыночных отношений большинство  предприятий не имеет гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции. Для оптимизации структуры расходов и роста финансовых результатов предприятие должно прилагать усилия к увеличению выпуска продукции, расширению его ассортимента, производства принципиально новых по потребительским качествам товаров. 

В производственных объединениях и на крупных предприятиях, выпускающих продукцию в большом  ассортименте, для планирования выручки  применяется расчетный метод, исходящий  из общего выпуска товарной продукции  в планируемом периоде в отпускных ценах и общей суммы входных и выходных остатков. Планирование выручки осуществляется по аналогии с планированием затрат на производство и реализацию продукции.

Величину выручки  от продаж продукции по методу отгрузки в плановых финансовых расчетах можно определить по формуле:

 

Впр=ТП+∆О₁+∆О₂

 

Где, ТП — товарная продукция, предназначенная к выпуску  в планируемом периоде (в ценах  реализации);

∆О1, — изменение  остатков готовой продукции на складе на конец планируемого периода по сравнению с началом в продажных ценах; 

∆О2 — изменение  остатков товаров отгруженных;

Величина выручки  от продаж продукции по методу оплаты в плановых финансовых расчетах может  быть определена по формуле: 

 

Впр=ТП+∆О₁+∆О₂+∆О₃

 

∆0₃ — изменение остатков товаров струженных, не оплаченных покупателями . Состав остатков принимается таким же, как и при определении расходов по реализации продукции. При планировании остатков нереализованной готовой продукции на складе следует исходить прежде всего из их фактического наличия, а в случае отсутствия текущих данных — -по состоянию на последнюю отчетную дату и ожидаемого выпуска товарной продукции с учетом ее реализации в соответствии с имеющимися заказами на начало планируемого периода. 

Планирование  остатков товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, производится на основе анализа структуры, графиков, способов платежа по заключенным договорам, а также сложившихся сроков документооборота для внутригородских и иногородних расчетов и расчетов в валюте при ведении внешнеэкономической деятельности.  

Планирование  остатков товаров отгруженных, но не оплаченных в срок, и товаров, находящихся  на ответственном хранении у покупателя на начало планируемого периода, опирается  на оперативные данные о причинах неплатежей и принимаемых мерах по их сокращению.

На конец  планируемого периода остатки нереализованной  продукции состоят из остатков готовой  продукции на складе и товаров  отгруженных, срок оплаты которых не наступил. 

Остатки готовой продукции  на складе на конец планируемого периода определяются исходя из необходимости их накопления для выполнения договорных обязательств, срок действия которых находится за пределами планируемого периода, условий реализации и других причин. 

При планировании выручки  по отгрузке нереализованной продукцией считается только готовая продукция на складе на начало и конец планируемого периода.  Ожидаемые остатки готовой продукции на начало планируемого периода (входные) и на конец планируемого периода (выходные) в отпускных ценах рассчитываются по каждой их группе с учетом предусмотренной нормы запасов в днях и однодневного выпуска товарной продукции в отпускных ценах в соответствующем периоде. При этом используются коэффициенты пересчета остатков нереализованной продукции из производственной себестоимости в отпускные цены. Коэффициент пересчета Kпр исчисляется как соотношение товарной продукции в отпускных ценах и по производственной себестоимости за IV квартал отчетного года для входных остатков и за IV квартал планируемого года — для выходных:

 

К_n=ТП/С_пр1,

К_n=ТП¹/С_пр2

 

где TП, ТП¹ — товарная продукция в отпускных ценах, выпущенная в IV кв. отчетного года и, соответственно, в IV кв. планируемого периода;С_пр1 С_пр2 — производственная себестоимость товарной продукции, выпущенной в IV кв. отчетного года и предназначенной к выпуску в IV кв. планируемого периода.

В основе определения стоимости  товарного выпуска в действующих  ценах лежит производственная программа, которая составляется на основе полученных предприятием заказов, заключенных хозяйственных договоров на поставку продукции, и заявок потребителей. В этих условиях необходимо ознакомиться с практикой планирования и прогнозирования доходов и расходов предприятия в западной экономике. В данном случае речь идет о планировании с помощью составления бюджетов.

Первым этапом при разработке любого вида бюджета  является прогнозирование объема продаж (объема реализации продукции, работ, услуг). Этот прогноз может основываться на результате анализа как внутрифирменной информации (оценки будущего объема продаж), так и внешней информации (маркетинговых исследованиях, прогнозе объема продаж для данной отрасли).  На предприятии, выпускающем широкий ассортимент продукции, строятся перспективные прогнозы по каждому ее виду, которые затем суммируются и сравниваются с агрегированным прогнозом по данной группе. После согласования расхождений составляется прогноз объема реализации для всей компании с разбивкой на части, соответствующие видам продукции и главным сегментам рынка. Прогнозы, касающиеся других переменных величин (например, затрат на производство), в свою очередь будут зависеть от прогнозируемого уровня продаж. Допускаемые соотношения между объемом продаж и другими переменными величинами очень важны и должны быть установлены с максимально возможной точностью. После составления прогноза продаж разрабатывается график поступления денежных средств от продаж, прогноз погашения дебиторской задолженности, прогноз издержек производства, а также график наличных выплат. На основе этих данных составляется бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов.

лизация производительность себть труд

Раздел 2. Анализ планируемых показателей деятельности предприятия

 

В данном разделе  курсовой работы рассчитываются основные планируемые показатели деятельности на уровне одного из дочерних предприятий  ОАО «Промстрой»- ОАО «Промстройкровля»- единственного производителя сертифицированных  кровельных и гидроизоляционных полимерно-битумных материалов.

 

2.1 Оценка динамики  производительности труда

В соответствии с исходными данными определяются:

а) Объем производимой продукции в соответствующих ценах на планируемый год Q план путем корректирования объема производства за предшествующий период Q отч. в соответствии с показателем процента в планируемом году ∆Q%:

Q план= Qотч.* ∆Q%

 

Q план= 159575*12,7/100=179841 тыс. руб.

б) Среднесписочная численность рабочих основного производства в планируемом году путем корректирования среднесписочной численности рабочих основного производства в отчетном году в соответствии с процентом изменения численности рабочих основного производства в планируемом году ∆Чраб%.

 

= ∆Чраб%

 

=179841*3,5/100=96,26

Производительность  труда (годовая выработка) одного рабочего в отчетном году (ПТотч) определяется по формуле:

 

ПТ отч=Qотч/

 

ПТ отч=159575/93=1715,9

Производительность  труда (годовая выработка) одного рабочего в планируемом году (ПТотч) определяется по формуле:

 

ПТ план=Q план/Ч раб. План = 179841/96,26 = 1868,3

 

Темп прироста производительности труда исчисляется по формуле:

 

 

Таблица 1.1

Динамика объема выпуска продукции и производительности труда

Годы	Отчетный год	Планируемый год	Абсолютное  отклонение	Темп прироста,%
Показатели
Объем производимой продукции, тыс. леев.	159575	179841	20266	12,7
Среднесписочная численность рабочих основного производства, чел.	93	96	3	3,2
Годовая выработка 1 рабочего, тыс. лей./чел	1715,9	1868,4	152,5	8,9

 

В планируемом  году ожидается увеличение объема производимой продукции на 20266 тыс. лей. Так же ожидается увеличение среднесписочной численности рабочих основного производства на 3%. Соответственно, произойдет увеличение годовой выработки на 1 рабочего на 152,5 лей/чел.

 

Рис. 2 Среднесписочная численность рабочих основного производства в отчетном и плановом году.

 

 

2.2 Анализ планируемых  показателей эффективности использования основных производственных фондов

 

Для того, чтобы  определить динамику показателей эффективности  основных производственных фондов (ОПФ), необходимо сначала рассчитать среднегодовую величину ОПФ планируемого периода.

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

 

 

Где ОФ нач, ОФввод, ОФвыб- стоимость основных фондов соответственно на начало года, вводимых и выбывающих в течении года основных фондов,р.

n1, n2 –количество полных месяцев с момента соответственно ввода и выбытия основных фондов.

15678 тыс. лей.

 

 

 

 

 

Таблица 1.2

Расчет среднегодовой  стоимости ОФ в планируемом году

№	Наименование  показателей	Сумма, тыс. лей.
1.	Стоимость основных производственных фондов	15016
2.	Планируемое выбытие  ОФ в середине июня планируемого года	516
3.	Поступление ОФ в середине апреля планируемого года	1380
4.	Стоимость ОФ на конец планируемого года (стр.1-стр.2+стр.3)	15880
5.	Среднегодовая стоимость ОФ в планируемом году	15678

 

Далее для планируемого и отчетного (предшествующего планируемому) годов рассчитываются следующие показатели эффективности использования основных производственных фондов:

Фондооотдача= Q/ОФ ср

 

Q- объем продаж в соответствующих ценах, лей;

ОФ ср – среднегодовая  стоимость основных производственных фондов, лей.

Фондоотдача в  отчетном году: ФО=159575/15000=10,64 лей./ лей.