Методика экономического анализа показателей рентабельности

На предприятии  широко применяется компьютерная техника, особенно в управленческой деятельности. Для ведения бухгалтерского учета используются программы фирмы «1С».

Основные  показатели деятельности предприятия  отражены в таблице 1.

 

Таблица 1Основные показатели ООО «Каскад» за 2009 – 2011 гг.

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение (+;-)		Темп роста, %
				2010 от 2009	2011 от 2010	2010 от 2009	2011 от 2010
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продажи, тыс. руб.	26802	31402	33914	4600	2512	117,16	108,00
Себестоимость, тыс. руб.	20112	25485	28144	5373	2659	126,72	110,43
Валовой доход, тыс. руб.	6690	5917	5770	-773	-147	88,45	97,52
Коммерческие расходы, тыс. руб.	4211	4160	4161	-51	1	98,79	100,02
Уровень коммерческих расходов, %	15,71	13,25	12,27	-2,46	-0,98	х	х
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2479	1757	1609	-722	-148	70,88	91,58
Рентабельность продаж, %	9,25	5,60	4,74	-3,65	-0,85	х	х
Чистая прибыль, тыс. руб.	949	863	781	-86	-82	90,94	90,50

 

Также следует  отметить негативную тенденцию, выявленную в изменении прибыли от продаж. Ее размер в течение периода снизился. Такая ее динамика отчасти связана  с уже отмеченным значительным ростом расходов на оплату труда.

Анализ  приведенных в таблице основных показателей хозяйственной деятельности ООО «Каскад» позволяет сделать следующие выводы.

Выручка предприятия в течение периода  значительно возросла в действующих  ценах, в сопоставимых ценах (с учетом инфляции) же ее изменения минимальны, что говорит о достаточно высокой  стабильности работы предприятия. Наряду с этим увеличились и другие объемные показатели деятельности предприятия: себестоимость реализованных товаров, абсолютная величина коммерческих расходов. При этом рост затрат происходил более  высокими темпами, чем рост объема деятельности предприятия, что привело к снижению абсолютной величины всех видов прибыли

Особенно  следует отметить снижение уровня коммерческих расходов, которого ежегодно удается  добиваться предприятию - в 2010 году - на 2,46 %, в 2011 году - на 0,98 %.

Показатели  по труду предприятия также имели  тенденцию к росту: несколько  увеличилась среднесписочная численность  работающих, вырос размер фонда оплаты труда, среднего заработка одного работника, выросла производительность труда  одного работника.

Из негативных моментов в деятельности предприятия  необходимо сказать о нерациональном соотношении темпов прироста среднего заработка работников и производительности их труда, сложившимся в 2011 году. Рост среднего заработка явно опережает рост производительности. Однако такую тенденцию следует объяснять значительным ростом среднегодового размер оплаты труда работников в 2011 году. Руководству предприятия пришлось пойти на столь радикальное увеличение оплаты труда в связи с тем, что характер деятельности ООО «Каскад» требует найма на работу людей высокой квалификации, а наличествовавший до 2011 года уровень оплаты труда таких работников был значительно ниже среднерыночного, что вызывало значительную текучесть кадров.

 

 

2.2 Динамика  показателей рентабельности деятельности ООО «Каскад»

 

Исследуем прибыль, рентабельность и факторы, оказавшие влияние на их формирование.

Проведем  оценку динамики показателей прибыли  предприятия (см. таблицу 4).

 

Таблица 4Динамика прибыли ООО «Каскад» за 2009 – 2011 годы

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение (+;-)		Темп прироста, %
				2010 от 2009	2011 от 2010	2010 от 2009	2011 от 2010
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продажи, тыс. руб.	26802	31402	33914	4600	2512	17,16	8,00
Себестоимость, тыс. руб.	20112	25485	28144	5373	2659	26,72	10,43
Валовой доход, тыс. руб.	6690	5917	5770	-773	-147	-11,55	-2,48
Коммерческие расходы, тыс. руб.	4211	4160	4161	-51	1	-1,21	0,02
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2479	1757	1609	-722	-148	-29,12	-8,42
Прочие доходы, тыс. руб.	515	560	671	45	111	8,74	19,82
Прочие расходы, тыс. руб.	1744	1180	1252	-564	72	-32,34	6,10
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1249	1136	1028	-113	-108	-9,05	-9,51
Чистая прибыль, тыс. руб.	949	863	781	-86	-82	-9,06	-9,50

 

Из данных таблицы 4 видно, что в течение  периода все виды прибыли снижались. Прибыль от продаж уменьшилась под  влиянием снижения валового дохода, прибыль  до налогообложения и чистая прибыль  снизились под влиянием преобладания прочих расходов над прочими доходами, которое имело место в течение  всего периода.

Проведем  анализ показателей рентабельности работы предприятия, которые представлены в таблице 5.

 

 

Таблица 5Динамика показателей рентабельности ООО «Каскад» за 2009 – 2011 годы

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение (+;-)		Темп прироста, %
				2010 от 2009	2011 от 2010	2010 от 2009	2011 от 2010
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продажи, тыс. руб.	26802	31402	33914	4600	2512	17,16	8,00
Валовой доход, тыс. руб.	6690	5917	5770	-773	-147	-11,55	-2,48
Уровень валового дохода, %	24,96	18,84	17,01	-6,12	-1,83	х	х
Коммерческие расходы, тыс. руб.	4211	4160	4161	-51	1	-1,21	0,02
Уровень коммерческих расходов, %	15,71	13,25	12,27	-2,46	-0,98	х	х
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2479	1757	1609	-722	-148	-29,12	-8,42
Рентабельность продаж, %	9,25	5,60	4,74	-3,65	-0,85	х	х
Чистая прибыль, тыс. руб.	949	863	781	-86	-82	-9,06	-9,50
Рентабельность деятельности, %	3,54	2,75	2,30	-0,79	-0,45	х	х

 

В исследуемом  периоде для ООО «Каскад» характерно снижение уровня доходности на 6,12 % в 2010 году и еще на 1,83 % в 2011 году. При этом уровень коммерческих расходов также снизился на 2,46 % в 2010 году и на 0,98 % в 2011 году.

Такая динамика уровня доходов и уровня расходов привела к снижению рентабельности на 3,65 % в 2010 году и на 0,85 % в 2011 году.

При этом рентабельность деятельности предприятия  в целом также снижалась, однако значительно медленнее, чем прибыль  от продаж: на 0,79 % в 2010 году и на 0,45 % в 2011 году.

Проведем  оценку показателей рентабельности использования различных видов ресурсов предприятия, которые представлены в таблице 6.

 

Таблица 6Изменение показателей  рентабельности ресурсов ООО «Каскад»за 2009 – 2011 годы

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение (+;-)		Темп прироста, %
				2010 от 2009	2011 от 2010	2010 от 2009	2011 от 2010
Чистая прибыль, тыс. руб.	949	863	781	-86	-82	-9,06	-9,50
Среднегодовая стоимость основного  капитала, тыс. руб.	2778	2850	3104	72	255	2,59	8,93
Среднегодовые остатки оборотных  средств, руб.	3420	3929	4481	509	552	14,88	14,05
Фонд заработной платы, тыс. руб.	3703	3931	4722	228	791	6,16	20,12
Среднегодовая величина совокупных ресурсов, тыс. руб.	9901	10129	11501	229	1372	2,31	13,55
Рентабельность ресурсов, %	9,59	8,52	6,79	-1,07	-1,73	х	х
Рентабельность основных средств, %	34,17	30,29	25,16	-3,88	-5,12	х	х
Рентабельность оборотных активов, %	27,75	21,96	17,43	-5,78	-4,54	х	х
Рентабельность расходов на оплату труда, %	25,63	21,95	16,54	-3,67	-5,41	х	х

 

В исследуемом  периоде рентабельность ресурсов предприятия  имела тенденцию к снижению, что  было вызвано ростом их величины и  уменьшением чистой прибыли ООО «Каскад». Рентабельность ресурсов в целом снизилась на 1,19 % в 2010 году и еще на 1,73 % в 2011 году.

Рентабельность  отдельных видов ресурсов также  снижалась в течение всего  периода: основных средств - на 2,91 % в 2010 году и на 3,66 % в 2011 году; оборотных  активов - на 3,70 % в 2010 году и на 5,36 % в 2011 году, расходов на оплату труда - на 3,67 % в 2010 году и на 5,41 % в 2011 году.

Таким образом, в целом изменение показателей  рентабельности в исследуемом периоде  носит негативный характер, все исчисленные  показатели рентабельности в течение  периода исследования ежегодно снижались.

В целом  итоги работы исследуемого предприятия  в 2009 - 2011 годах негативны. Основные объемные показатели деятельности предприятия: выручка от продаж, величина валового дохода, всех видов прибыли имеют  четко прослеживаемую тенденцию  к снижению. В исследуемом периоде  большинство относительных показателей, отражающих эффективность работы предприятия также изменялись негативно: рентабельность, уровень валового дохода.

Предприятие в течение периода получало значительные объемы чистой прибыли, при этом к концу периода по сравнению с его началом величина конечного финансового результата несколько увеличился.

 

2.3 Оценка  факторов, влияющих на рентабельность  деятельности ООО «Каскад»

 

Проведем  анализ влияния факторов на изменение  величины валового дохода (см. таблицу 7)

Вычисление  влияния факторов произведем с использованием следующей факторной модели и  метода абсолютных разниц:

 

,         (5)

 

где ВД - величина валового дохода,В - величина выручки предприятия,Увд - уровень валового дохода.

Приведем  исправленные формулы и расчеты  влияния факторов в 2010 году

Влияние уровня дохода вычисляется так:

 

      (6)

31402 * (18,84-24,96) / 100 = -1922 (тыс. руб.)

 

Влияние выручки от реализации рассчитывается следующим образом:

 

      (7)

= (31402 - 26802) * 24,96 / 100 = 1148 (тыс. руб.)

 

 

Таблица 7Влияние факторов на валовой доходООО «Каскад» в 2009-2011 годах

Показатели	2009	2010	2011	Влияние фактора, тыс. руб.
				в 2010 году	в 2011 году
1	2	3	4	5	6
Уровень дохода, %	24,96	18,84	17,01	-1922	-621
Выручка, тыс. руб.	26802	31402	33914	1148	473
Совокупное влияние	х	х	х	-780	-151

 

Приведем  пример вычисления влияния факторов в 2010 году

Влияние уровня дохода вычисляется так:

 

      (6)

31402 * (18,84-24,96) / 100 = -1922 (тыс. руб.)

 

Влияние выручки от реализации рассчитывается следующим образом: