Метод и методика экономического анализа

Метод и методика экономического анализа

     Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета, который базируется на всеобщем диалектическом методе познания. Метод - принципиальная теоретическая основа науки.

     Метод экономического анализа представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемам системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

     Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Различают общую и частные методики экономического анализа. Общая методика - система исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных областях (отраслях) народного хозяйства. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

     Методика  экономического анализа - это методологические рекомендации по исполнению аналитического исследования. Она содержит следующие моменты:

     задачи  и формулировки, целей анализа;

     объекты анализа;

     системы показателей, с помощью которых  будет исследоваться каждый объект анализа;

     советы  по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

     описание  способов исследования изучаемых объектов;

     источники данных, на основании которых производится анализ;

     указания  по организации анализа;

     технические средства, которые целесообразно  использовать для аналитической обработки информации;

     характеристика  документов, которыми лучше всего  оформлять результаты анализа;

     потребитель результатов анализа.

     Таким образом, методика экономического анализа - совокупность специфических приемов  и способов исследования, которые применяются при обработке экономической информации в соответствии с поставленными задачами.

     Основные  элементы методики экономического анализа: система управленческих показателей, сравнение, детализация и группировка, факторное моделирование, элиминирование и обобщение. 
 
 

     В наиболее общем виде метод экономического анализа (ЭА) может быть определен как способ исследования и познания экономических явлений в их становлении и развитии на макро-, мезо- и микроэкономических уровнях. 
Являясь частью общенаучного познания природы и общества, метод экономического анализа неразрывно связан с универсальными всеобщими приемами, такими, как: 
Индукция – исследование от частного к общему, от причин к результатам; 
Дедукция – исследование от общего к частному, от результатов к причинам; 
Детализация (собственно анализ) – разложение целого на части; 
Cистематизация – упорядочение элементов на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости и взаимоподчиненности; 
Синтез – обобщение частных результатов исследования в целое на основе отделения типичного от случайного, главного от второстепенного. 
 
Характерными особенностями метода являются: 
 
1. Разработка и использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность. 
Экономические показатели, являясь количественной мерой хозяйственных процессов, могут разрабатываться как в ходе непосредственно анализа, так и на других этапах управленческого процесса (планирование, статистический, бухгалтерский, оперативный учет). Например, расчет финансовых коэффициентов при анализе отчетности. 
2. Раскрытие и изучение причин (факторов), вызвавших изменения тех или иных хозяйственных показателей. 
Экономические явления отличаются наличием влияющих на них многочисленных, разнообразных и часто взаимоувязанных факторов. 
Выявить и изучить действие абсолютно всех причин весьма затруднительно как теоретически, так и практически. К тому же это не всегда целесообразно. Речь должна идти о наиболее существенных факторах.  
3. Измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями. 
Экономические явления носят системный, комплексный характер – это многообразные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов. Часто факторы (причины) не только обособленно влияют на результативный показатель, но и коррелируют между собой, однако это обстоятельство вовсе не исключает возможности и необходимости их логического обособления в процессе экономических расчетов. Весьма  
распространенным методическим приемом является определение степени влияния данного фактора при прочих равных условиях, т.е. когда остальные факторы считаются якобы неизменными. 
Учитывая выше сказанное, можно взять за основу следующее определение метода экономического анализа: 
Метод экономического анализа представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства [8, с.31]. 
Обратим внимание на то, что метод экономического анализа не ограничивается выявлением и измерением влияния факторов на результаты деятельности. Он обобщает (оценивает) степень этого влияния, по существу подготавливая при этом будущее управленческое решение. 
Метод находит свое практическое выражение через совокупность приемов и способов изучения реальной действительности. 
Методика экономического анализа – это совокупность конкретных приемов, способов и средств, применяемых в заранее определенной последовательности для достижения поставленной цели при исследовании отдельных экономических явлений. 
Методика имеет большое значение в обеспечении качества экономического анализа, его полноты, комплексности, системности. 
Методические приемы анализа разнообразны, включают уже известные из других экономических наук. Выбор их определяется: а) целями и задачами анализа; б) полнотой и качеством исходной информации; в) содержанием системы обобщающих и частных показателей. 
Метод и методика ЭА неотделимы друг от друга. Методика базируется на методе, а метод реализуется через методику. 
 
Любая методика анализа должна включать следующий примерный перечень вопросов: 
• формулировка цели и задач анализа; 
• объекты анализа; 
• система показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект  
анализа; 
• советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования; 
• описание способов исследования изучаемых объектов; 
• источники данных, на основании которых формируется информационный массив для проведения анализа; 
• указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования); 
• технические и программные средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации; 
• характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа; 
• пользователи результатов анализа. 
Более подробно в процессе формирования методики прорабатываются два элемента: 
- последовательность выполнения аналитической работы; 
- способы исследования изучаемых объектов. 
В качестве важнейшего элемента методики ЭА выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для: 
• первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации); 
• изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов; 
• определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий; 
• подсчета неиспользованных и перспективных резервов увеличения эффективности производства; 
• обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий; 
• обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий. 
В анализе хозяйственной деятельности используются собственные приемы и способы, а также инструменты исследования, разработанные и применяемые в других научных дисциплинах. Примером являются экономико-статистические и математические методы. 
 

Принципы метода экономического анализа: сравнение, детализация, элиминирование, использование объективный основ взаимосвязи экономических показателей.

Методологическую  основу экономического анализа предприятия  представляет моделирование характера  взаимосвязи результативного показателя с показателями-факторами.

Метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение  и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия  путем обработки специальными и  традиционными приемами системы  показателей с целью повышения эффективности производства.

Характерными особенностями  метода являются: определение системы  показателей, характеризующих хозяйственную  деятельность; установление соподчиненности  показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов, на них влияющих; выявление формы взаимосвязи между факторами; выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи; количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов  и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Методика экономического анализа базируется на пересечении  трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим  методам анализа относят: сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Статистические методы включают в себя использование средних  и относительных величин, индексный  метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

Математические методы можно разделить на три группы: методы моделирования (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы математического программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Методы экономического анализа находят свое практическое отображение в конкретных приемах  или инструментах. Среди них можно  выделить традиционные приемы, которые  широко применяются и в других дисциплинах для обработки и  изучения информации, и нетрадиционные (специальные) приемы экономического анализа.

К традиционным приемам  относятся:

• сравнение (сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни);
• относительные (проценты, удельные веса, коэффициенты, индексы) и средние статистические величины;
• способ группировки (используется для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями);
• балансовый метод (соизмерение двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию);
• графический способ (построение масштабных изображений показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур).

В специальных приемах  экономического анализа раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, синтетический характер. Специальные методы экономического анализа используются для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования:

• способ цепных подстановок (определение ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные);
• способ абсолютных разниц (изменение результативного признака определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора);
• процентных, или относительных, разниц (применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя);
• сокращенных подстановок (используются подстановки промежуточных произведений факторов);
• метод выявления изолированного влияния факторов (основан на вычитании результирующего признака при единственном изменяющемся факторе);
• интегральный метод (основан на логарифмическом законе перераспределения факторных нагрузок).