Система показателей рентабельности и их анализ

1.Система показателей рентабельности и их анализ

Для оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия, принятия наиболее эффективных управленческих решений, выбора оптимальной стратегии развития хозяйствующего субъекта используются не только абсолютные показатели, но и относительные показатели доходности, или рентабельности

Таблица 1 «Характеристика ряда коэффициентов прибыльности (доходности) предприятия»

Наименование коэффициента	Характеристика
1. Рентабельности продаж = (Прибыль от продаж/Выручка от  продажи продукции, работ и услуг) *100 %	Показывает, сколько прибыли приходиться на единицу реализованной продукции. Уменьшение свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия.
2. Экономическая рентабельность = (Прибыль до налогообложения/ Суммарные ак- тивы)*100 %	Показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение также свидетельствует о падении спроса на продукцию и о перенакоплении активов.
3. Рентабельность производства = (Прибыль от продаж/ Среднегодовая  стоимость основных средств + среднегодовая стоимость оборотных средств)*100 %	Отражает эффективность использования производственного потенциала предприятия.
4. Финансовая рентабельность (чистая рентабельность собственного капитала) = (Чистая прибыль/Собственный капитал) *100 %	Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика коэффициента оказывает влияние на уровень котировки акций предприятия
5. Рентабельность инвестиционной  деятельности = (Годовая сумма прибыли, полученная от инвестирования/ Сумма инвестиционных ресурсов, направленных на формирование этой прибыли) *100 %	Отражает эффективность использования капитала, вложенного в инвестиционную деятельность предприятия.

Рассмотрим факторный анализ рентабельности производства, используя метод сокращения факторной системы.

Таблица 2 «Факторный анализ уровня рентабельности производства»

Показатели	За прошлый год	За отчетный год
Прибыль от продажи продукции, работ и услуг, тыс. руб.	340,5	550,2
Выручка от продажи продукции, без НДС и акцизов, тыс. руб.	1420,2	1760,8
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	910	1100
Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс. руб.	475	505
Среднегодовая стоимость производственных фондов (стр.3 + стр.4), тыс. руб.	1385	1605
Коэффициент фондоемкости продукции (стр.3 : стр.2), коп.	64,08	62,47
Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.4: стр.2), коп.	33,45	28,68
Прибыль на рубль реализованной продукции (стр.1 : стр.2), коп.	23,98	31,25
Уровень рентабельности производства предприятия (стр.1 : стр.5) * 100%	24,5	34,3

Используя метод цепных подстановок, определим влияние факторов на изменение рентабельности производства предприятия:

- влияние прибыли на рубль реализации

32,04 % - 24,5 % = + 7,54 %

- влияние изменения фондоемкости продукции

32,58 % - 32,04 % = + 0,54 %

- влияние изменения коэффициента закрепления оборотных средств

34,4 % - 32,58 % = + 1,72 %

общее влияние факторов: + 9,8 %

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Практическая часть

Задание 1(1.3 стр.5-6)

1.Определить показатели  использования материальных ресурсов.

2. Установить динамику  представленных показателей.

3. Используя метода цепных подстановок и интегральный, проанализировать влияние величины материальных затрат и материалоотдачи  на объем товарной продукции.

4. Сделать заключение  по проведенному анализу.

Решение:

                                                                                                                        Таблица 3

Показатели	Условные обозначения	Предыдущий год фактически	Анализируемый год фактически	Темп роста, %	Абсолют ное отклонение. +/-
Товарная продукция, тыс. руб.	ТП	733800	761100	103,720360	27300
Материальные затраты, тыс. руб.	МЗ	370600	365900	98,731786	-4700
Материалоотдача  ед. на руб.	МО	1,980032	2,080077	105,052696	0,100045

МО= 

МО0= 1,980032

МО1=2,080077

 

Тр – темп роста

Тр (ТП) = 

Тр(МО)=    *100%=*100%= 105,052696

Тр(МЗ) = 

∆ТП=ТП1-ТП0

∆ - отклонение товарной продукции

∆ТП = 761 100-733 800 =27 300

∆МЗ = МЗ1-МЗ0 = 365 900-370 600 = -4 700

∆МО = МО1-МО0 = 2,080077-1,980032 = 0,100045

Метод цепных подстановок

∆N = a1*b1-a0*b0

∆N (а) = a1*b0-a0*b0

∆N (в) = a1*b1-a1*b0

ТП=МЗ*МО

∆ТП (МЗ) =МЗ1*МО0-ТП0=365 900*1, 980032 - 733 800=724 493,7088-733 800=-9 306,2912

∆ТП(МО)=ТП1-МЗ1*МО0=761 100-365 900*1,980032=761 100-724 493,7088=36 606,2912

Проверка: 36 606,2912+(-9 306,2912)=27 300 ТП

Интегральный метод

в0

а0

 МО0 =- 4 700 *1,980032 + =

-9 306,1504+(-235,10575)=-9 541,25615

 МЗ0 =0,100045*370 600+(-235,10575)=

37 076,677-235,10575=36 841,57125

Проверка: -9,541,25615+36 841,57125=27 300,3151=27 300= ТП

Таблица 4

Показатели	Условные обозначения	Изменение товарной продукции, тыс.руб.
		Метод цепных подстановок	Интегральный метод
Общее изменение товарной продукции	ТП	27300	27300
Изменение товарной продукции за счет динамики материальных затрат	ТПмз	-9306,2912	-9541,25615
Изменение товарной продукции за счет динамики материалоотдачи	ТПмо	36606,2913	36841,57125

 

Вывод: За анализируемый период товарная продукция выросла на 27 300 тыс. руб. или на 3,7%, на изменение товарной продукции оказали влияние факторы:

1) снижение материальных затрат на 4 700 тыс. руб. или на 1,3% привело к снижению товарной продукции на 9 306,3

2) Увеличение материалоотдачи на 0.1 привело к увеличению товарной продукции на 36 606,3.

Рекомендации:

1. Установка контрольных  устройств во вспомогательных  производствах.

2. Снижение потерь материальных  ресурсов при их транспортировки  и хранении.

3.Внедрение безотходных  технологий производства.

Задание 2(1.5 стр. 7-8)

 

1.Определить показатели  исполнения ресурсов предприятия.

2.Выявить динамику и  изменение представленных и рассчитанных  показателей.

3.Методами цепных подстановок и обособленного счета оценить количественное влияние объема продукции и величины ресурсов на изменение показателей эффективности ресурсов предприятия.

4. Сделать заключение  по выполненным расчетам.

Решение:

Таблица 5

Показатели	Условные обозначения	Предыдущий год фактически	Анализируемый год фактически	Темп роста, %	Абсолютное отклонение,+/-
Товарная продукция ,тыс.руб.	ТП	97 200	95 500	98,251	-1700
Материальные затраты ,тыс.руб.	МЗ	44 300	44 600	100,6772	300
Среднегодовая стоимость основных промышленных фондов, тыс.руб.	ОППФ ( ОПФ)	106 800	102 700	96,161	-4 100
Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел	ППП (N)	7 500	7 400	98,6666	-100
Производительность труда, тыс. руб./чел.	ПТ	12,96	12,9054	99,5787	-0,0546
Материалоотдача, руб./руб.	МО	2,19413	2,14126	97,5935	-0,0529
Фондоотдача, руб./руб.	ФО	0,9101	0,9299	102,1756	0,0198

 

ПТ =   

ПТ₁==12,9054

ПТ₀==12,96

МО =      

МО₀==2,19413

МО₁==2,14126

ФО =   

ФО₀==0,9101

ФО₁==0,9299

Тр (ТП)=

Тр (ОПФ)=

Тр (МЗ)=

Тр (ППП)=

Тр (МО)=

Тр (ФО)=

Тр (ПТ)=

∆ТП=95 500-97 200=-1 700

∆ОПФ=102 700-106 800=-4 100

∆МЗ=44 600-44 300=300

∆ППП=7 400-7 500=-100

∆МО=2,14126-2,19413=-0,0529

∆ФО=0,9299-0,9101=0,0198

∆ПТ=12,9054-12,96=-0,0546

Метод цепных подстановок

  ПТ =   -    =   -    = 0,1751 

 ПТ тп = -  =     -   = - 0,2297

Проверка:0,1751+(-0,2297)=-0,0546= ПТ

Факторный анализ

=   -    =   -  = - 0,014759

=   -    =   -  = - 0,038116

Проверка: -0,014759+(-0,038116)=0,0529=

=   -    =   -  = 0,03633

=   -    =   -  = - 0,01656

Проверка:0,03633+(-0,01656)=0,0198=

 

 

 

 

 

 

 

Вывод :К показателям эффективности ресурсов предприятия относятся : производительность труда, материалоотдача и фондоотдача. За анализируемый период :

1)производительность труда снизилась на 0,0546 , на изменение производительности труда оказали влияние факторов:

- товарная продукция снизилась на 1 700,что привело к снижению производительности труда на 0,2297.

- Среднегодовая  численность промышленно-производственного персонала снизилась на 100, что привело к увеличению производительности труда на 0,1751

2) материалоотдача снизилась  на 0,0529, на изменение материалоотдачи оказали влияние факторов:

- товарная продукция снизилась на 1 700,что привело к снижению материалоотдачи на 0,0381.

- Материальные затраты увеличились на 300, что привело к снижению  материалоотдачи  на 0,0148

3) Фондоотдача увеличилась  на 0,0198 , на изменение фондоотдачи оказали влияние факторов :

- товарная продукция снизилась на 1 700,что привело к снижению фондоотдачи на  0,0166.

- Среднегодовая стоимость основных промышленных фондов снизилась на 4 100 , что привело к увеличению фондоотдачи на 0,0363

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3 (1.6 стр. 8-10)

1. Показатели эффективности  используемых ресурсов

2.Темпы роста показателей  к базисному году

3.Процент прироста ресурсов  на 1 процент прироста объема  производства продукции

4.Относительную экономию (перерасход) ресурсов

4. Долю влияния интенсивности  на прирост объема производства  продукции (любым методом факторного  анализа)

Сделать заключение по выполненным расчетам

 

Решение :

 

Таблица 6

Показатели хозяйственной деятельности	Условные обозначения	Предыдущий год фактически	Анализируемый год фактически	Темп роста,%	Абсолютное отклонение, +/-
1.Годовой объем продукции, тыс.руб.	ТП	60 730	61 900	101,9265	1  170
2.Среднегодовая численность  промышленно-производственного персонала, чел.	ППП	6 200	6 500	104,8387	300
3.Среднегодовая численность  рабочих, чел.	ПППр	3 740	3 800	101,6042	60
4.Среднегодовая стоимость  основных промышленно-производственных  фондов, тыс.руб.	ОППФ	42 500	44 100	103,7647	1 600
5.Стоимость активной части  основных промышленно-производственных  фондов, тыс.руб.	ОППФа	14 680	15 600	106,267	920
6. Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс.руб.	ОС	32 900	30 700	93,313	-2 200
7.Материальные затраты  на производство продукции, тыс.руб.	МЗ	25 970	26 320	101,3477	350
8.Производительность труда, руб./чел.:              8.1 Одного работающего	ПТ	9,7951	9,5230	97,2220	-0,2721
8.2 Одного рабочего	ПТр	16,2379	16,2894	100,3171	0,0515
9.Фондовооруженность труда  одного рабочего, тыс.руб./чел	Фв	3,9251	4,1052	104,5884	0,1801
10.Материалоотдача на  рубль фондов, руб./руб	МО	2,3384	2,3518	100,5730	0,0134
11.Фондоотдача на рубль  фондов, руб./руб	ФО	1,4289	1,4036	98,2294	-0,0253
12.Фондоотдача на рубль  активной части основных промышленно-производственных  фондов, руб./руб.	Фоа	4,1369	3,9679	95,9148	-0,169
13. Количество оборотов  оборотных средств	n	1,8458	2,0162	109,2317	0,1704
14. Оборачиваемость оборотных  средств в сутках	Ot	195,0373	178,5537	91,5484	-16,4836