Методология и методика экономического анализа

ТЕМА 2. Методология и методика экономического анализа

2.1. Метод экономического  анализа 

2.2. Классификация  показателей в экономическом  анализе

2.3. Характеристика  методических приемов экономического  анализа

2.4. Виды зависимостей  результативных и факторных показателей 

2.5. Детерминированное  и стохастическое моделирование

2.1. Метод экономического  анализа

 

Под методом экономического анализа понимается способ использования системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организации, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

Метод экономического анализа состоит из ряда последовательно осуществляемых стадий (этапов):

1. наблюдение за субъектом, измерение и расчет абсолютных и относительных показателей, приведение их в сопоставимый вид и т.д.;
2. систематизация и сравнение, группировка и детализация факторов, изучение их влияния на показатели деятельности субъекта;
3. обобщение, т.е. построение итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих решений.

2.2. Классификация  показателей в экономическом  анализе

 

Эффективность хозяйственной  деятельности предприятия характеризуется сравнительно небольшим кругом показателей.

Классификация показателей представляет собой распределение их по группам в зависимости от их общих признаков.

Классификация показателей  в экономическом анализе в  зависимости от различных признаков  представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Классификация показателей в экономическом анализе

Признак классификации	Вид показателей
По содержанию	- количественные (экстенсивные) - качественные (интенсивные)
По сфере  применения	- общие - специфические
По степени  синтеза	- обобщающие - частные - вспомогательные
По степени  аналитичности	- абсолютные - относительные
По степени  изучения причинно-следственных связей	- результативные - факторные
По способу  формирования	- нормативные - плановые  - учетные  - отчетные  - аналитические

 

Количественные показатели используются для выражения абсолютных и относительных величин хозяйственной деятельности предприятия. Качественные показатели применяются для оценки экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных и наоборот.

К общим относятся показатели, действующие во всех отраслях экономики. Специфическими показателями являются те, которые действуют в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия.

Обобщающие показатели применяются для обобщенной характеристики сложных экономических явлений. Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений, процессов. Вспомогательные (косвенные) показатели используются для более полной характеристики объекта анализа.

Абсолютные показатели выражаются в денежных или натуральных измерителях, а также через трудоемкость. Относительные показатели определяются в процентах, коэффициентах или индексах и характеризуют соотношения каких-либо двух абсолютных показателей.

Результативным называется показатель, который рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования. Факторными называются показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины.

К нормативным показателям относят нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии; нормы амортизации; цены и др. Плановые показатели представляют собой данные планов экономического и социального развития. Учетными показателями являются данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Отчетные показатели – это данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Аналитические (оценочные) показатели исчисляются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятия.

Все показатели, которые  используются в экономическом анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это вытекает из объективно существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают.

2.3. Характеристика  методических приемов экономического  анализа

 

Методические приемы и способы анализа являются инструментарием аналитического исследования, важнейшим элементом методики экономического анализа. В анализе хозяйственной деятельности используется широкий спектр различных способов и приемов.

Все методы экономического анализа можно подразделить на неформальные (трудно формализуемые) и формализованные.

Неформальные (трудно формализуемые) методы основаны на описании процедур на логическом уровне, без использования строгих аналитических зависимостей. К этим методам относятся:

• разработка системы аналитических показателей;
• метод сравнений;
• построение аналитических таблиц;
• прием детализации и др.;

Формализованные методы опираются на предварительно заданные строгие зависимости и правила, существенно варьируют по сложности используемого математического аппарата, степени распространенности в практической деятельности аналитических служб организаций и консалтинговых фирм. Эти методы подразделяются на следующие группы:

• традиционные методы, к которым относят:
• метод средних величин;
• метод группировки;
• балансовый метод;
• метод цепных подстановок;
• метод абсолютных разниц;
• индексный метод;
• метод процентных чисел;
• метод долевого участия и др.
• экономико-математические методы, к которым относят:
• методы элементарной математики;
• классические методы математического анализа;
• методы математической статистики;
• эконометрические методы;
• методы экономического программирования и др.

Применение тех или  иных методических приемов и способов соответствует осуществляемым этапам аналитического исследования и непосредственно зависит от цели и глубины анализа, от объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и других параметров.

2.4. Виды зависимостей  результативных и факторных показателей

 

Под формой связи (зависимости) понимают тип аналитической формулы, выражающей зависимость результативного показателя от изменений факторного показателя.

Различают связь прямую, когда с ростом (снижением) значений факторного показателя наблюдается тенденция к росту (снижению) значений результативного показателя. В противном случае между показателями существует обратная связь.

Форма связи может  быть прямолинейной (ей соответствует уравнение прямой линии), когда наблюдается тенденция равномерного возрастания или убывания результативного показателя; в противном случае форма связи называется криволинейной (ей соответствует уравнение параболы, гиперболы и др.).

Связь может носить функциональный характер, когда результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов; иначе называется стохастической, то есть связью, при которой зависимость факторных и результативных показателей является неполной, вероятностной.

Связь называется функциональной или жестко детерминированной, если любому значению факторного признака соответствует определенное неслучайное значение результативного признака.

Система называется жестко детерминированной, если при исходных условиях она переходит в единственно возможное, вполне определенное состояние.

Связь называется стохастической или вероятностной, если любому значению факторного признака соответствует множество значений признака результативного.

Система называется вероятностной, если при заданных начальных условиях она может переходить в различные состояния.

 

2.5. Детерминированное  моделирование

 

Одной из важных задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей исследуемых показателей.

В детерминированном  моделировании можно выделить несколько типов конечных факторных моделей, наиболее часто встречающихся в анализе хозяйственной деятельности.

1.  Аддитивные модели:

  .

2.  Мультипликативные модели:

3.  Кратные модели:

.

4.  Смешанные модели:

сочетание любых комбинаций первых трех типов, где у - результативный показатель, х - факторные показатели.

 Процесс моделирования является сложным и одновременно ответственным. От реальности и точности моделей зависят конечные результаты анализа. Детализация в факторном анализе во многом определяется числом факторов, влияние которых можно количественно оценить. Построение факторной модели – первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов.