Финансовое планирование и отчетность

 

Таблица 9

Расчет себестоимости  произведенной продукции

в тыс. р.

Состав расходов	Значение
1. Прямые материальные  затраты	152,945
2. Прямые затраты на  оплату труда	18,81424
3. Общепроизводственные  расходы	87,77355
4. Итого себестоимость  произведенной продукции	259,53279

 

1.5. Разработка  плановой калькуляции изделия 

Таблица 10

Калькуляция затрат на изделие А

в р.

Статьи калькуляции	Значение
1. Основные материалы,  полуфабрикаты, ПКИ	44,13
2. Заработная плата основных производственных рабочих	5,96
3. Отчисления на социальное  страхование	2,12
4. Общепроизводственные  расходы, в т.ч.	28,96
4.1 Общепроизводственные расходы механ. цеха	19,87
4.2 Общепроизводственные расходы сборочн. цеха	9,09
5. Итого цеховая себестоимость	81,17
6. Общехозяйственные  расходы	10,2
7. Итого производственная  себестоимость	91,37
8. Коммерческие расходы	7,62
9. Полная себестоимость	98,99
10. Прибыль	6,01
11. Цена	105

 

Прямые затраты (основные материалы и заработная плата основных производственных рабочих) определяются как произведение нормы расхода на стоимость единицы ресурса. (Например, основные материалы= норма расхода материала * цена 1 кг. материалов). Отчисления на социальное страхование составляет 35,6 % от суммы заработной платы производственных рабочих.

Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы) определяются как произведение «базы распределения» на сметную ставку распределения.  Сметная ставка распределения косвенных расходов представляет собой отношение суммарной величины косвенных расходов к «базе распределения». 

«Базой распределения» для общепроизводственных расходов, согласно условию задачи, является сумма заработной платы основных производственных рабочих. При определении сметной ставки распределения общепроизводственных расходов в качестве базы распределения берется заработная плата основных производственных рабочих соответствующего цеха. Ставкой распределения общехозяйственных расходов и коммерческих расходов является цеховая себестоимость.

Сметная ставка распределения  общепроизводственных расходов (Сопр) определяется как отношение суммы общепроизводственных расходов на сумму заработной платы основных производственных рабочих в цехе: Сопр(мех. цех) изд. А= 53664,13 / 9046 = 5,93 р./ р.

Сметная ставка распределения  ОПР показывает, что на один рубль  заработной платы приходится 5,93 рубля  общепроизводственных расходов.

При калькулировании  себестоимости необходимо определить величину общепроизводственных расходов, приходящуюся на одно изделие. В общем виде она определяется как произведение сметной ставки распределения на «базу распределения». То есть для общепроизводственных расходов она определяется как произведение сметной ставки ОПР на величину заработной платы основных производственных рабочих, приходящейся на одно изделие:

Для изделия А в  механическом цехе она равна 3,35 * 5,93 = 19,87 р.

 

Таблица 11

Калькуляция затрат на изделие Б

в р.

Статьи калькуляции	Значение
1. Основные материалы,  полуфабрикаты, ПКИ	36,55
2. Заработная плата  основных производственных рабочих	5,53
3. Отчисления на социальное  страхование	1,97
4. Общепроизводственные  расходы, в т.ч.	23,49
4.1 Общепроизводственные расходы механ. цеха	10,23
4.2 Общепроизводственные расходы сборочн. цеха	13,26
5. Итого цеховая  себестоимость	67,54
6. Общехозяйственные  расходы	8,49
7. Итого производственная  себестоимость	76,03
8. Коммерческие расходы	6,34
9. Полная себестоимость	82,37
10. Прибыль	3,63
11. Цена	86

 

Таблица 12

 

Калькуляция затрат на изделие В

в р.

Статьи калькуляции	Значение
1. Основные материалы,  полуфабрикаты, ПКИ	33,75
2. Заработная плата  основных производственных рабочих	3,54
3. Отчисления на социальное  страхование	1,26
4. Общепроизводственные  расходы, в т.ч.	17,34
4.1 Общепроизводственные расходы механ. цеха	12,1
4.2 Общепроизводственные расходы сборочн. цеха	5,24
5. Итого цеховая  себестоимость	55,89
6. Общехозяйственные  расходы	7,02
7. Итого производственная  себестоимость	62,91
8. Коммерческие расходы	5,25
9. Полная себестоимость	68,16
10. Прибыль	0,84
11. Цена	69

 

Таблица 13

Смета затрат на производство по экономическим 

элементам

В тысячах рублей

Экономические элементы	Сумма
1. Материальные расходы	31608
2. Расходы на оплату  труда	47128
3. Суммы начисленной  амортизации	25717
4. Прочие расходы
Итого затраты  на производство (Зп)

 

 

1.6. Расчет плановой  себестоимости реализованной продукции.

Расчет плановой себестоимости  реализованной продукции представим в таблице 13.

Для расчета РБП и  НЗП на конец периода воспользуйтесь формулами для планирования оборотных средств. Готовая продукция на складе на конец периода в денежном выражении рассчитывается путем произведения планового значения этих остатков в натуральном выражении на плановую себестоимость.

Плановый размер незавершенного производства  рассчитывается по формуле

Qнзп  =  Cсут * Тц *  kнзп,(1.6.1)

где   Ссут- среднесуточные затраты на производство продукции, р.;

         Тц  - длительность производственного  цикла в днях;

          kнзп- коэффициент нарастания  затрат.

Среднесуточные  затраты на производство продукции рассчитываются путем деления себестоимости планируемого выпуска продукции на число календарных дней в планируемом периоде.

Под себестоимостью понимается денежное выражение текущих затрат на производство  продукции без учета общехозяйственных и управленческих расходов (в данном случае цеховая себестоимость).

При относительно равномерном нарастании затрат в  себестоимости продукции  коэффициент нарастания затрат исчисляется по формуле:

   

Спер + 0,5Спосл

kнзп  = ----------------------,(1.6.2)

       Спер + Спосл

где    Спер - сумма затрат на изделие в  начале производственного процесса, р. (в данном случае прямых материальных затрат);

Спосл  - сумма  всех последующих затрат на изделие, р.;

0,5 - поправочный коэффициент к сумме последующих затрат.

 

Расчет себестоимости реализованной продукции  изделия А.

Cсут. (А)=(81,17*560)/360=126,26р.

Посл. Затр.=45455,2-24710=20745,2р.

kнзп =(24710+0,5*20745,2)/45455,2=0,77

Qнзп=40*126.26*0.77=3888.8р.

Запасы готовой  продукции на конец года=81,17*140=11363,8р.

Себестоимость (без учета  общехозяйственных и коммерческих расходов) единицы продукции, находящейся на складе на начало года составляет 95 % от себестоимости единицы продукции в плановом периоде.

Себестоимость единицы продукции, находящейся на складе на начало года=81,17*0,95=77,11р.

Запасы готовой продукции  на начало периода=77,11*180=13879,8р.

 

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от незавершенного производства на конец  планового периода.

Незавершенное производство на начало периода=3888,8*1,1=4277,68р.

 

Таблица 14

Расчет себестоимости  реализованной продукции А

 в р.

Показатель	Значение
1. Запасы готовой продукции  на начало периода	13879.8
2. Незавершенное производство  на начало периода	4277.68
3. Себестоимость произведенной  продукции (таблица 14)	45455.2
4. Незавершенное производство  на конец периода	3888.8
5. Себестоимость товарного  выпуска (стр.3+ стр.2 – стр.4)	45844.08
6. Запасы готовой продукции  на конец года	11363.8
7 Себестоимость реализованной продукции (стр.1 +стр. 5 – стр. 6)	48360.08

 

Расчет себестоимости реализованной продукции  изделия Б.

Cсут. =(67,54*1200)/360=225,13р.

Посл. Затр.=81048-43860=37188р.

kнзп =(43860+0,5*37188)/81048=0,77

Qнзп=40*225,13*0,77=6934р.

Запасы готовой  продукции на конец года=67,54*180=12157,2р.

Себестоимость (без учета общехозяйственных и коммерческих расходов) единицы продукции, находящейся на складе на начало года составляет 95 % от себестоимости единицы продукции в плановом периоде.

Себестоимость единицы  продукции, находящейся на складе на начало года=67,54*0,95=64,16р.

Запасы готовой продукции  на начало периода=64,16*380=24380,8р.

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от незавершенного производства на конец  планового периода.

Незавершенное производство на начало периода=6934*1,1=7627,4р.

                                                                                                 

Таблица 15

Расчет себестоимости  реализованной продукции Б

 в р.

Показатель	Значение
1. Запасы готовой продукции  на начало периода	24380,8
2. Незавершенное производство  на начало периода	7627,4
3. Себестоимость произведенной  продукции (таблица 14)	81048
4. Незавершенное производство  на конец периода	6934
5. Себестоимость товарного  выпуска (стр.3+ стр.2 – стр.4)	81741,4
6. Запасы готовой продукции на конец года	12157,2
7 Себестоимость  реализованной продукции (стр.1 +стр. 5 – стр. 6)	93965

 

Расчет себестоимости реализованной продукции  изделия В.

Cсут. =(55,89*2500)/360=388,13р.

Посл. Затр.=139725-84375=55350р.

kнзп =(84375+0,5*55350)/139725=0,8

Qнзп=40*388,13*0,8=12420,16р.

Запасы готовой  продукции на конец года=55,89*430=24032,7р.

Себестоимость (без учета  общехозяйственных и коммерческих расходов) единицы продукции, находящейся на складе на начало года составляет 95 % от себестоимости единицы продукции в плановом периоде.

Себестоимость единицы  продукции, находящейся на складе на начало года=55,89*0,95=53,1р.

Запасы готовой продукции  на начало периода=53,1*730=38763р.

 

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от незавершенного производства на конец планового периода.

Незавершенное производство на начало периода=12420,16*1,1=13662,18р.

 

Таблица 16

Расчет себестоимости  реализованной продукции В

 в р.

Показатель	Значение
1. Запасы готовой продукции  на начало периода	38763
2. Незавершенное производство  на начало периода	13662,18
3. Себестоимость произведенной  продукции (таблица 14)	81048
4. Незавершенное производство  на конец периода	12420,16
5. Себестоимость товарного  выпуска (стр.3+ стр.2 – стр.4)	82290,02
6. Запасы готовой продукции на конец года	24032,7
7 Себестоимость  реализованной продукции (стр.1 +стр. 5 – стр. 6)	97020,32

 

 

 

1. 8. Разработка  бюджета доходов и расходов

 

На основе данных, полученных при формировании бюджета продаж и расчета себестоимости реализованной продукции составим годовой бюджет доходов и расходов (таблица 17).

Таблица 17

Годовой бюджет доходов и расходов

в тыс. р.

Показатель	Значение
1	2
1. Выручка от реализации  продукции, услуг, товаров	376,6
2. Себестоимость реализованной  продукции	239,35
3. Валовая прибыль (стр.1 – стр. 2)	137,25
4. Управленческие расходы	19,85
5. Коммерческие расходы	25
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 3 – стр. 4 – стр. 5)	92,4
7. Операционные доходы  и расходы
7.1 проценты к получению
7.2 проценты к уплате
7.3 доходы от участия  в других организациях	7
7.4 прочие операционные  доходы	102
7.5 прочие операционные  расходы	46
8. Внереализационные  доходы и расходы	9
8.1 внереализационные  доходы	2
8.2 внереализационные  расходы	5
9. Прибыль (убыток) до налогообложения ( стр.6 + стр.7.1 – стр. 7.2 + стр. 7.3 + стр. 7.4 – стр. 7.5 + стр. 8.1 – стр. 8.2)	152,4
10. Налог на прибыль  (стр. 12 * 0,24)	21,46
11. Чистая прибыль (убыток) (стр 9 – стр.10)	130,94
12. Налогооблагаемая прибыль  (справочно)	89,4