Финансовое планирование и отчетность

 

Необходимо учитывать, что показатели «налогооблагаемая прибыль» и «прибыль до налогообложения» не равны между собой.

Налогооблагаемая прибыль  определяется в соответствии с 25 главой Налогового кодекса и «Методическими рекомендациями по применению главы 25 «Налог на прибыль» части второй НК РФ», утвержденных приказом МНС РФ от 20 декабря 2002 года № БГ-3-02/729

 

 

 

 

 

 

2. Разработка  бюджета движения денежных средств

2.1 План поступления  денежных средств от реализации 

продукции

План поступления денежных средств разрабатывается с учетом предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию. Необходимо учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа.

Объем реализации по кварталам  одинаковый и рассчитывается путем  деления годового объема на четыре.

Таблица 18

План поступления  денежных средств от реализации

 в тыс. р.

Показатель	1 квартал		2 квартал		3 квартал	4 квартал			Всего за год
1	2		3		4	5			6
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода	8		47,075		47,075	47,075			149,225
2. Выручка от реализации продукции	94,15		94,15		94,15	94,15			376,6
3. Поступления от реализации продукции каждого квартала	47,075		47,075		47,075	47,075			188,3
4 квартала отчетного  года
1 квартал				47,075
2 квартал					47,075
3 квартал							47,075
4 квартал		3
4. Итого поступления от реализации продукции		50,075		94,15	94,15		94,15	332,525
5. Дебиторская задол-женность на конец периода (стр.1 +стр 2 – стр 4) .		52,075		47,075	47,075		47,075	193,3

 

Будем считать, что дебиторская  задолженность на начало первого квартала связана с реализацией четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода за минусом нереальной для взыскания и списанной .

 

2.2 Разработка  бюджета закупок материалов и  график оплаты приобретенных материалов

При составлении бюджета закупок материалов необходимо учитывать остатки материалов на складе на начало периода и конец планового периода.   Считаем, что потребность в материале для производства распределяется по кварталам равномерно.

 

Бюджет закупок  материалов

в натуральном и стоимостном выражении

Таблица 19

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
1	2	3	4	5	6
1. Потребность в материале для производства, тонн Х У Z	0,045 0,862 1,3615	0,045 0,862 1,3615	0,045 0,862 1,3615	0,045 0,862 1,3615	* * *
2. Запас материалов на начало периода, тонн Х У Z	0,015 0,05 0,385	0,015 0,05 0,385	0,015 0,05 0,385	0,015 0,05 0,385	* * *
3. Запасы материалов на конец периода, тонн Х У Z	0,01 0,0325 0,1375	0,01 0,0325 0,1375	0,01 0,0325 0,1375	0,01 0,0325 0,1375	* * *
4. Объем закупок материала, тонн ( стр.1 -  стр. 2 + стр. 3) Х У Z	0,04 0,8445 1,114	0,04 0,8445 1,114	0,04 0,8445 1,114	0,04 0,8445 1,114	0,16 3,378 4,456
5. Цена за тонну, тыс. р. Х У Z	160 21 9,5	160 21 9,5	160 21 9,5	160 21 9,5
6. Сумма затрат на  закупку материалов, тыс. р. (стр.4*стр.5) Х У Z	6,4 17,73 10,583	6,4 17,73 10,583	6,4 17,73 10,583	6,4 17,73 10,583	25,6 70,92 42,332
Всего затрат  на закупку материалов,тыс. р.	34,713	34,713	34,713	34,713	138,852

 

Таблица 19

График оплаты приобретенных прямых материалов

в тыс. р.

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода	4	10,4139	10,4139	10,4139	35,2417
2. Закупка материалов	34,713	34,713	34,713	34,713	138,852
3. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого квартала	24,3	24,3	24,3	24,3	97,2
погашение задолженности отчетного периода
1 квартал		10,4139
2 квартал			10,4139
3 квартал				10,4139
4 квартал
4. Всего выплаты  по закупкам прямых материалов	24,3	34,713	34,713	34,713	128,439
5. Кредиторская задолжен-ность за материалы на конец периода (стр.1 + стр.2 – стр. 4)	14,413	10,4139	10,4139	10,4139	45,6547

 

2.3 Бюджет движения  денежных средств

Таблица 20

Бюджет движения денежных средств

 

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
1	2	3	4	5	6
А. Поступления ( приток денежных средств)	59,075	148,15	94,15	142,15	443,525
1. Поступления от реализации продукции	50,075	94,15	94,15	94,15	332,525
2. Поступления от реализации основных фондов		54			54
3. Поступление арендной платы				48	48
4. Поступление доходов  от участия в других организациях	7				7
5. Поступления штрафов	2				2
6. Прочие поступления
Б. Отчисления (отток денежных средств)	65,567	110,98	70,98	70,98	318,507
1. Выплаты по закупкам прямых материалов	24,3	34,713	34,713	34,713	128,439
2. Оплата вспомогательных материалов, запасных частей, воды, электроэнергии	7,902	7,902	7,902	7,902	31,608
3. Выплаты по расходам на оплату труда	16,49	16,49	16,49	16,49	65,94
4. Налог на прибыль	5,365	5,365	5,365	5,365	21,46
5. Налог на имущество	1,5	1,5	1,5	1,5	6
6. Взносы  (1Ставка страхового взноса в Пенсионный фонд  в 2012 году составляет - 22% (ПФ 2012) 2.В Фонд социального  страхования ставка страховых  взносов установлена в размере  -  2,9% (ФСС 2012) 3.Тариф страховых взносов  в 2012 году в Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования  – 5,1 % (ФФОМС 2012) 4.Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0, 4%) Итого 30,4%	5,01	5,01	5,01	5,01	20,04
7. Прочие выплаты	5	40			45
В Текущее сальдо доходов и расходов (А – Б)	-6,492	37,17	23,17	71,17	125,018
Г. Остаток денежных средств  на начало периода (начальное сальдо)	5	-1,492	35,678	58,848
Д. Остаток денежных средств  на конец периода (конечное сальдо)	-1,492	35,678	58,848	130,018
Нормативный остаток  денежных средств (минимально допустимое сальдо)
Потребность во внешнем финансировании

 

Оплату  расходов на вспомогательные материалы, запчасти, электроэнергию, воду, заработную плату работников планируется производить  в том же периоде, в котором они осуществлены.

Производство  осуществляется равномерно по кварталам планового года

При составлении баланса  денежных поступлений и выплат необходимо обратить внимание на то, что определяющим является время фактических поступлений и платежей денежных средств, а не время исполнения хозяйственных операций.

Текущее сальдо определяется путем вычитания из плановых поступлений  денежных средств за определенный период их расходов за тот же период. Превышение расходов над поступлением свидетельствует о снижении возможностей предприятия в покрытии предстоящих расходов.

Конечное сальдо определяется как сумма начального и текущего сальдо. Отрицательное конечное сальдо указывает на нехватку денежных средств предприятия для выполнения своих обязательств.

В этом случае применяются  следующие меры:

1. Не первоочередные платежи переносятся на другой календарный период;
2. Принимаются меры по ускорению взыскания дебиторской задолженности;
3. Анализируется возможность получения коммерческого кредита;
4. Выбираются  более рациональные  формы расчетов с поставщиками и покупателями;
5. Выискивают резервы к сокращению затрат;
6. Определяются другие внутренние источники увеличения денежных поступлений;
7. Рассматривается возможность получения кредита банка.

Минимально допустимое сальдо  - это минимальный размер свободных денежных средств на расчетном счете и в кассе, который должно иметь предприятие. При составлении бюджета потока денежных средств добиваются превышения конечного сальдо над минимально допустимым или равенства этих величин. 

 

 

Список литературы.

1. Приказ Минфина РФ  от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

2. Положение по бухгалтерскому  учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98", утвержденное приказом Минфина  РФ от 9 декабря 1998 г.

3. Положение по бухгалтерскому  учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)", утвержденное приказом Минфина  РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н.

4. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ПБУ 4/99).

5. Положение по бухгалтерскому  учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" )", утвержденное приказом Минфина  РФ от 9 июня 2001 г. N 44н.

6. Положение по бухгалтерскому  учету "Учет основных средств"  ПБУ 6/01", утвержденное приказом Минфина  РФ Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н.

7. Положение по бухгалтерскому  учету «События после отчетной  даты» (ПБУ 7/98), утвержденное приказом  Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н.

8. Положение по бухгалтерскому  учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н.

9. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина

 

11.. Качалин В.В. Финансовый  учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP / В.В. Качалин. – М.: Эксмо, 2007. – 400 с.

12.. Концепция  контроллинга. Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование / Horvath Partners; пер. с нем. – 2-е изд. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2006. – 269 с.

13.  Елфимова И.Ф. Контроллинг: учеб. пособие / И.Ф. Елфимова, В.А. Чиканова. Воронеж: ВГТУ, 2000.  94 с.

14.Хорошилова О.В. Финансовое планирование и отчетность: учеб. пособие / О.В. Хорошилова, А.А. Шарыкина. Воронеж: ГОУ ВПО «Воронежский государственный технический университет», 2007. 245 с.