Финансовая отчетность

Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2012 в 21:02, курсовая работа

Краткое описание

Целью составления Отчета о финансовых результатах является предоставление пользователям полной, правдивой и беспристрастной информации о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период.
Нормы П(С)БУ 3 распространяются на отчеты о финансовых результатах предприятий, организаций и других юридических лиц всех форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений).

1 ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ……………………………3
1.1 Цель составления Отчета о финансовых результатах предприятия ………………………………………..…………………………………………3
1.2 Элементы финансовой отчетности и условия их отображения в Отчете о финансовых результатах ....………………………………………..7
1.3 Свертывание статей в Отчете о финансовых результатах ………8
1.4 Порядок определения прибыли (убытка) за отчетный период .....9
1.5 Элементы операционных расходов, которые приводятся в Отчете о финансовых результатах предприятия .....………………………………..10
2 РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО ВАРИАНТУ 30 ..…..……….…11
2.1 Исходные данные …………………………………………….…..11
2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций ………………..12
2.3 Расчеты к хозяйственным операциям …………………………..17
2.4 Синтетические счета ……………………………………………..19
2.5 Аналитические счета к субсчетам счета 372 ………………..….30
2.6 Шахматная ведомость ……………………………………………32
2.7 Оборотно-сальдовая ведомость …………………………………37
Перечень ссылок ……………………………………………………………38
Приложения
Форма 1 «Баланс»
Форма 2 «Отчет о финансовых результатах»

Скачать в ZIP (139.38 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

1.doc

— 1.25 Мб (Скачать)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

Кафедра «Учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Разработала студентка гр.

Руководитель:

Работа допущена к защите «____»_______________

Работа защищена «____»________с оценкой «_____»

2010 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.

1 ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ……………………………3

1.1 Цель составления Отчета о финансовых результатах предприятия ………………………………………..…………………………………………3

1.2 Элементы финансовой отчетности и условия их отображения в Отчете о финансовых результатах ....………………………………………..7

1.3 Свертывание статей в Отчете о финансовых результатах ………8

1.4 Порядок определения прибыли (убытка) за отчетный период .....9

1.5 Элементы операционных расходов, которые приводятся в Отчете о финансовых результатах предприятия .....………………………………..10

2 РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО ВАРИАНТУ 30 ..…..……….…11

2.1 Исходные данные …………………………………………….…..11

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций ………………..12

2.3 Расчеты к хозяйственным операциям …………………………..17

2.4 Синтетические счета ……………………………………………..19

2.5 Аналитические счета к субсчетам счета 372 ………………..….30

2.6 Шахматная ведомость ……………………………………………32

2.7 Оборотно-сальдовая ведомость …………………………………37

Перечень ссылок ……………………………………………………………38

Приложения

Форма 1 «Баланс»

Форма 2 «Отчет о финансовых результатах»

1. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

1.1 Цель составления Отчета о финансовых результатах предприятия

Содержание и форма Отчета о финансовых результатах, а также общие требования к раскрытию его статей определяются П(С)БУ 3 «Отчет о финансовых результатах».

Согласно П(С)БУ 3 «Отчет о финансовых результатах» – это отчет о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности предприятия.

Структура П(С)БУ 3:

- общие положения;

- определение доходов и расходов;

- определение прибыли (убытка) за отчетный период;

- элементы операционных расходов;

- расчет показателей прибыльности акций.

Нормы П(С)БУ 3 распространяются на отчеты о финансовых результатах предприятий, организаций и других юридических лиц всех форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений).

Составление Отчета о финансовых результатах предусмотрено в составе квартальной и годовой финансовой отчетности предприятия.

Отчет о финансовых результатах в отличие от Баланса составляется на конец последнего дня отчетного периода нарастающим итогом с начала года. В соответствии со ст. 13 (пункты 2 и 3) Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (996-14) первый отчетный период вновь созданного предприятия может быть менее 12 месяцев, но не более 15 месяцев. Отчетным периодом ликвидируемого предприятия является период с начала отчетного года до даты принятия решения о его ликвидации.

Особенности составления консолидированного Отчета о финансовых результатах определены в П(С)БУ 20 «Консолидированная финансовая отчетность», утвержденном приказом Минфина Украины от 30.07.99г. № 176 и зарегистрированном Минюстом Украины 12.08.99г. под № 553/3846 (553-99 ). Консолидированную финансовую отчетность представляет материнское предприятие.

Для субъектов малого предпринимательства и представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности в П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства», утвержденном приказом Минфина Украины от 25.02.2000г. № 39 и зарегистрированном Минюстом Украины 15.03.2000г. под № 161/4382 (161-00), установлена сокращенная форма Отчета о финансовых результатах (форма № 2-м).

В соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 28.02.2000г. № 419 «О порядке представления финансовой отчетности» (419-2000-п) (пункты 5 и 11) квартальная финансовая отчетность (кроме сводной и консолидированной) представляется предприятиями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а годовая – не позднее 20 февраля следующего за отчетным года. Предприятия, в состав которых входят дочерние предприятия, кроме финансовой отчетности о собственных хозяйственных операциях, представляют консолидированную финансовую отчетность собственникам (учредителям) в установленные ими сроки, но не позднее 45 дней по окончании отчетного квартала, или не позднее 15 апреля следующего за отчетным года.

Отчет о финансовых результатах должен достоверно и полно отражать результаты работы предприятия по доходам, расходам и финансовым результатам. Информация, отраженная в финансовой отчетности, должна быть достоверной и не содержать ошибок и искажений, влияющих на пользователей отчетности. Основанием для заполнения финансовой отчетности являются данные синтетического и аналитического учета, которые должны быть тождественными. Следует отметить, что в Отчете о финансовых результатах доходы и расходы от обычной деятельности отражаются развернуто, то есть в отдельных строках, а от чрезвычайных событий показывается свернуто прибыль или убыток.

Принципиально новым подходом к составлению Отчета о финансовых результатах с 01.01.2000г. является отражение курсовых разниц от разных видов деятельности. При этом курсовые разницы нужно распределять на операционные и неоперационные, которые отражаются соответственно в составе других операционных доходов или расходов и в составе других доходов и расходов. Следует отметить, что к неоперационным курсовым разницам относятся разницы в связи с перерасчетом статей дебиторской и кредиторской задолженности в иностранной валюте, которые связаны с инвестиционной и финансовой деятельностью, а также с перерасчетом остатков денежных средств в иностранной валюте на счете в уполномоченном банке.

Структура Отчета о финансовых результатах построена в соответствии со структурой Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденного приказом Минфина Украины от 30.11.99г. № 291 и зарегистрированного Минюстом Украины 21.12.99г. под № 892/4185 (892-99) (далее – План счетов). В случае, если предприятие не применяет новый План счетов, то для составления Отчета о финансовых результатах необходимо осуществить ряд дополнительных выборок.

Отчет о финансовых результатах состоит из трех разделов:

I. Финансовые результаты;

II. Элементы операционных затрат;

III. Расчет показателей прибыльности акций.

Доходы, расходы и финансовые результаты в разделе I «Финансовые результаты» отражаются на основании счетов доходов и расходов, объединенных в соответствующие классы 7 «Доходы и результаты деятельности» и 9 «Расходы деятельности» Плана счетов, названия которых в большинстве случаев соответствуют названиям статей формы № 2. По окончании года (квартала, месяца) доход, отраженный по кредиту счетов класса 7, кроме счета 76 «Страховые платежи», и суммы расходов, показанные по дебету счетов класса 9, относятся предприятием на счет 79 «Финансовые результаты».

Счета класса 8 «Расходы по элементам» предусмотрены Планом счетов для заполнения раздела II «Элементы операционных затрат».

Раздел III «Расчет показателей прибыльности акций» заполняется только акционерными обществами, простые или потенциально простые акции которых открыто продаются и покупаются на фондовых биржах, включая общества, находящиеся в процессе выпуска таких акций.

1.2 Элементы финансовой отчетности и условия их отображения в Отчете о финансовых результатах

При условии, что оценка дохода может быть достоверно определена, доход в Отчете о финансовых результатах отображается в момент поступления актива или погашения обязательства, которые приводят к увеличению собственного капитала предприятия (кроме роста капитала за счет взносов участников).

При условии, что оценка расходов может быть достоверно определена, расходы отображаются в Отчете о финансовых результатах в момент выбытия актива или увеличения обязательства, которые приводят к уменьшению собственного капитала предприятия (кроме уменьшения капитала за счет его исключения или распределения владельцами).

Если актив обеспечивает экономические выгоды в течение нескольких отчетных периодов, то расходы отображаются в отчете о финансовых результатах на основе систематического и рационального их распределения (например, в виде амортизации) в течение тех отчетных периодов, когда поступают соответствующие экономические выгоды.

Расходы следует немедленно отображать в отчете о финансовых результатах, если экономические выгоды не отвечают или перестают отвечать такому состоянию, при котором они признаются активами предприятия.

1.3 Свертывание статей в Отчете о финансовых результатах

Свертывание доходов и расходов не позволяется, кроме случаев, предусмотренных соответствующими положениями (стандартами).

Показатели о непрямых налогах, вычетах из дохода, себестоимости, расходах и убытках приводятся в скобках.

Доходы и расходы указываются в Отчете о финансовых результатах с целью определения чистой прибыли. Финансовые результаты в отчете определяются и отображаются в разрезе обычной деятельности и чрезвычайных событий.

1.4 Порядок определения прибыли ( убытка ) за отчетный период

Прибыль от обычной деятельности определяется как разница между прибылью от обычной деятельности до налогообложения и суммой налогов с прибыли. Убыток от обычной деятельности равняется убытку от обычной деятельности до налогообложения и сумме налогов на прибыль.

Чистая прибыль (убыток) рассчитывается как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности и чрезвычайной прибыли, чрезвычайного убытка и налогов от чрезвычайной прибыли.

1.5 Элементы операционных расходов, которые приводятся в Отчете о финансовых результатах предприятия

В разделе ІІ Отчета о финансовых результатах приводятся соответствующие элементы операционных расходов ( на производство и сбыт, управление и другие операционные расходы), которые понесло предприятие в процессе своей деятельности в течение отчетного периода, за вычетом внутреннего оборота, то есть за вычетом тех расходов, которые составляют себестоимость продукции (работ, услуг), которая выработана и употреблена самим предприятием. Себестоимость реализованных товаров, запасов, иностранной валюты в этом разделе не приводится.

Раздел ІІІ Отчета о финансовых результатах заполняют акционерные общества, простые акции или потенциальные простые акции которых открыто продаются и покупаются на фондовых биржах, включая общества, которые находятся в процессе выпуска таких акций. В промежуточной (квартальной) финансовой отчетности приводятся показатели, предусмотренные пунктами 42 и 43 этого Положения (стандарта).

2 РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО ВАРИАНТУ 30

2.1 Исходные данные

Таблица 2.1 – Остатки по счетам на начало отчетного периода

№ счета	104	201	202	23	361	372	301
Сумма, грн.	3076571	400 000	360000	78500	60000	400	2800

№ счета	31	13	631	651	661	684	38
Сумма, грн.	580000	1378971	6900	47000	62000	755	7950

№ счета	40	203	207	644	371	39	641
Сумма, грн.	3578821	460000	67000	6591	35060	680	27300

№ счета	685
Сумма, грн.	4723

Таблица 2.2 – Расшифровка остатков расчетов с подотчетными лицами (счет 372) на начало отчетного периода

№	Ф.И.О., должность	Сумма, грн.
1	Иваненко К.С.	300
2	Николаенко Н.П.	100
3	Федоренко М.И.	70
	ИТОГО Д	300
	К	170

Таблица 2.3 – Расшифровка остатков счета 203 «Топливо»

Наименование	Сумма, грн.
Покупная стоимость материалов	455400
Транспортно-заготовительные расходы	4600
Итого (фактическая себестоимость материалов)	460000

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 2.5

№	Содержание операции	Документ	Корресп. Счета		Сумма, грн.
№	Содержание операции	Документ	Д	К	Сумма, грн.
1	Перечислена предоплата поставщику «Техника» за основные материалы, в том числе НДС	Платежное поручение Налоговая накладная	371 641	311 644	144000 24000
2	Оприходованы основные материалы, полученные от поставщика «Техника»	Приходный ордер	201 644	631 631	120 000 24 000
3	Проведен зачет задолженности по поставщику «Техника»	Бухгалтерская справка	631	371	144 000
4	Перечислена предоплата поставщику «Нефтебаза» за топливо, в том числе НДС	Платежное поручение Налоговая накладная	371 641	311 644	20400 3400
5	Оприходовано топливо от «Нефтебазы»	Приходный ордер	203 644	631 631	17000 3400
6	Отражены транспортные расходы по доставке топлива на основании ТТН АТП	ТТН	203	685	150
7	Начислена сумма налогового кредита по НДС в стоимости транспортных расходов, при наличии налоговой накладной	Налоговая накладная	641	685	30
8	Перечислена предоплата поставщику «Динамо» за запчасти в том числе НДС	Платежное поручение Налоговая накладная	371 641	311 644	15840 2640
9	Оприходованы запчасти, полученные от поставщика «Динамо»	Приходный ордер	207 644	631 631	13200 2 640
10	Проведен зачет задолженности по поставщику Динамо	Бухгалтерская справка	631	371	15840
11	Проведен зачет задолженности по поставщику «Нефтебаза»	Бухгалтерская справка	631	371	20400
12	Оплачена из кассы предоплата за периодическую печать	РКО	39	301	210
13	Получен с текущего счета в кассу и оплачен регрессный иск	ПКО РКО	301 948	311 301	125 125
14	Оприходованы покупные полуфабрикаты от поставщика «Юпитер» без предоплаты	Приходный ордер	202	631	21000
15	Отражена сумма налогового кредита по НДС в стоимости оприходованных полуфабрикатов от «Юпитера» на основании налоговой накладной	Налоговая накладная	641	631	4200
16	Отражены транспортные расходы по доставке покупных полуфабрикатов на основании ТТН АТП	ТТН	202	685	350
17	Отражена сумма налогового кредита по НДС в стоимости транспортных расходов согласно налоговой накладной	Налоговая накладная	641	685	70
18	Оприходованы масла и смазочные материалы от поставщика «Стирол» без предоплаты	Приходный ордер	203	631	23500
19	Отражена сумма налогового кредита по НДС в стоимости оприходованных масел и смазочных материалов, подтвержденного налоговой накладной	Налоговая накладная	641	631	4700
20	Списаны покупные материалы, использованные на подготовку к реализации готовой продукции	Накладная-требование	93	201	124
21	Начислена амортизация (износ) склада готовой продукции	Бухгалтерская справка	93	131	245
Продолжение таблицы 2.5
22	Перечислено: а) «Юпитеру» за покупные полуфабрикаты б) «Стиролу» за масла и смазочные материалы	Платежное поручение	631 631	311 311	38000 17500
24	Отнесена стоимость услуг связи МТС на административные расходы	Акт оказанных услуг	92	685	210
25	Отражена сумма налогового кредита по НДС в стоимости услуг связи согласно налоговой накладной	Налоговая накладная	641	685	42
26	Отнесена на административные расходы стоимость услуг: а) РОВД за охрану; б) областной больнице за медосмотр	Акт оказанных услуг	92 92	631 631	1 150 455
27	Отражена сумма налогового кредита по НДС в стоимости услуг: а) по охране б) по медосмотру	Налоговая накладная	641 641	631 631	230 91
28	Перечислено с текущего счета: а) РОВД 50% стоимости услуг за охрану помещения; б) «Прогрессу» за перематывание электродвигателя; в) МТС за услуги связи; г) областной больнице за медосмотр	Платежное поручение	631 631 631 631	311 311 311 311	690 125 252 546
29	Списано на расходы производства: а) материалы б) топливо в) покупные полуфабрикат г) масла и смазочные материлы д) запчасти	Бухгалтерская справка	23 23 23 23 23	201 203 202 203 207	230000 130000 170000 60000 19500
30	Распределены и списаны транспортно-заготовительные расходы по горюче-смазочным материалам	Бухгалтерская справка	23	203	1819,92
31	Получено в кассу с текущего счета	ПКО	301	311	2200
32	Выдано из кассы Иваненко на командировочные расходы и другие цели	РКО	372	301	1500
33	Выдано из кассы Николаенко на различные цели	РКО	372	301	1225
34	Выдано из кассы под отчет на хозяйственные нужды Федоренко	РКО	372	301	75
35	Утвержден авансовый отчет Иваненко на сумму: а) оприходованных основных материалов; б) отражен НК по НДС в стоимости материалов на основании налоговой накладной; в) списаны командировочные расходы на административные расходы	Отчет об использовании средств	201 641 92	372 372 372	1225 955 191 79
36	Иваненко вернул неиспользованные деньги в кассу	ПКО	301	372	275
37	Утвержден авансовый отчет Николаенко, в соответствии с подтверждающими документами, на сумму: а) оприходованных запчастей; б) отражен НК по НДС в стоимости запчастей; в) списаны командировочные на общепроизводственные нужды	Отчет об использовании средств	207 641 91	372 372 372	945 700 140 105
38	Утвержден авансовый отчет Федоренко на сумму а) в соответствии с подтверждающими документами списаны расходы на хозяйственные нужды; б) Федоренко вернул неиспользованные деньги	Отчет об использовании средств ПКО	91 301	372 372	75 0
39	Списаны запчасти по результатам инвентаризации, как недостача на расходы отчетного периода	Сличительная ведомость Бухгалтерская справка	947	207	220

Продолжение таблицы 2.5
40	Бесплатно получены материалы	Приходный ордер	201	745	275
41	Отражен финансовый результат от бесплатно полученных ТМЦ	Бухгалтерская справка	745	79	275
42	Списаны покупные полуфабрикаты, использованные на общепроизводственные нужды	Лимитно-заборная карта	91	202	27000
43	Начислена рабочим основного цеха: а) зарплата по окладам и тарифам; б) премия в размере 20%	Рапорт на повременные работы	23 23	661 661	21000 4200
44	Начислена рабочим вспомогательного цеха: а) зарплата по окладам и тарифам; б) премия в размере 20%	Рапорт на повременные работы	23 23	661 661	16525 3305
45	Начислена АУП цехов и участков: а) зарплата; б) премия , 30%	Рапорт на повременные работы	91 91	661 661	7 300 2190
46	Начислена зарплата работникам аппарата управления предприятия	Рапорт на повременные работы	92	661	7320
46а	Удержано из начисленной зарплаты согласно действующему законодательству: а) сбор на пенсионное страхование; б) сбор в фонд социального страхования на случай нетрудоспособности; в) сбор в ФСС на случай безработицы; г) налог с доходов физических лиц; д) профсоюзные взносы	Расчетно-платежная ведомость	661 661 661 661 661	651 652 653 641 685	1 236,80 618,40 309,20 8 951,34 618,40
47	Начислен сбор в Пенсионный фонд на зарплату: а) производственного персонала; б) АУП цехов и участков; в) аппарата управления предприятием	Бухгалтерская справка	23 91 92	651 651 651	14949,96 3150,68 2 430,24
48	Начислен сбор в ФСС на случай нетрудоспособности на зарплату: а) производственного персонала; б) АУП цехов и участков; в) аппарата управления предприятием	Бухгалтерская справка	23 91 92	652 652 652	630,42 132,86 102,48
49	Начислен сбор в ФСС на случай безработицы на зарплату: а) производственного персонала; б) АУП цехов и участков; в) аппарата управления предприятием	Бухгалтерская справка	23 91 92	653 653 653	720,48 151,84 117,12
50	Начислен сбор в ФСС от несчастного случая на зарплату: а) производственного персонала; б) АУП цехов и участков; в) аппарата управления предприятием	Бухгалтерская справка	23 91 92	654 654 654	900,60 189,80 146,40
51	Перечислены налоги и обязательные платежи: а) в Пенсионный фонд; б) в ФСС по нетрудоспособности; в) в ФСС на случай безработицы; г) в ФСС от несчастного случая; д) налог с доходов физических лиц; е) профвзносы	Платежное поручение	651 652 653 654 641 685	311 311 311 311 311 311	21767,68 1 484,16 1 298,64 1236,80 8 951,34 618,40
52	Получены деньги с текущего счета в кассу на зарплату	ПКО	301	311	50105,86
53	Выдана зарплата сотрудникам предприятия в полном объеме	РКО, платежная ведомость	661	301	50105,86


	Продолжение таблицы 2.5
54	Начислен резерв сомнительных долгов	Ведомость инвентаризации дебит. задолж.	944	38	1000
55	Поступили в кассу с текущего счета средства на разные цели	ПКО	301	311	1 300
56	Начислена амортизация здания цеха	Бухгалтерская справка	91	131	1 780
57	Списаны запчасти на ремонт оборудования цехов	Лимитно-заборная карта	91	207	1450
58	Получен краткосрочный кредит от «Проминвестбанка» в национальной валюте	Выписка банка	311	601	65500
59	Начислены проценты за пользование кредитом	Выписка банка	951	684	2650
60	Перечислены проценты за полученный кредит банка	Платежное поручение	684	311	2650
61	Частично погашен кредит «Проминвестбанка»	Платежное поручение	601	311	38000
62	Перечислены контрагентам и списаны на административные расходы начисленные штрафы	Платежное поручение	92 631	631 311	175 175
63	Списан на административные расходы коммунальный налог	Расчет комму-нального налога	92	641	1 525
64	Перечислено за годовую подписку периодических изданий	Платежное поручение	39	311	745
65	Списано на административные расходы часть из подписки, приходящаяся на отчетный период	Бухгалтерская справка	92	39	140
66	Списана на административные расходы и перечислена банку стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию	Платежное поручение	92 631	631 311	70 70
67	Расходы на рекламу, предоставленную РА «Стиль», отражены в расходах на сбыт	Акт оказанных услуг	93	685	125
68	Согласно налоговой накладной отражен НК по НДС в расходах на рекламу	Налоговая накладная	641	685	25
69	Отнесено на административные расходы услуги за тепло, предоставленное «Крамтеплосеть»	Акт оказанных услуг	92	685	235
70	Отражен НК по НДС в сумме услуг за тепло согласно налоговой накладной	Налоговая накладная	641	685	47
71	Отнесена на административные расходы стоимость услуг за аудит и консультации АФ «Капитал»	Акт оказанных услуг	92	685	900
72	Отражен НК по НДС в услугах за аудит и консультации на основании налоговой накладной	Налоговая накладная	641	685	180
73	Отражена и включена в состав расходов на сбыт стоимость услуг по аренде складских помещений, предоставленных ОАО «Байда»	Акт оказанных услуг	93	685	300
74	Отражен НК по НДС в услугах по аренде на основании налоговой накладной	Налоговая накладная	641	685	60
75	Получены на текущий счет проценты, начисленные банком за пользование средствами	Выписка банка	311	732	400
76	Списаны доходы от финансовых операций на финансовый результат	Бухгалтерская справка	732	79	400
77	Отражена в расходах на сбыт стоимость услуг по проведения приемов и презентаций фирмой «Престиж»	Акт оказанных услуг	93	685	1000
78	Отражен НК по НДС в стоимости приемов и презентаций на основании налоговой накладной	Налоговая накладная	641	685	200
79	Перечислено с текущего счета в банке: а) в бюджет коммунальный налог; б) расходы на рекламу РА «Стиль»; в) за услуги аудита АФ «Капитал»; г) за тепло «Крамтеплосети»	Платежное поручение	641 685 685 685	311 311 311 311	1525 150 1080 282
Продолжение таблицы 2.5
80	Оплачено имеющимися средствами фирме «Престиж» за проведение приемов и презентаций	Платежное поручение	685	301	1200
81	Увеличен уставный капитал в соответствии с учредительными документами	Бухгалтерская справка	46	40	130000
82	Внесены на расчетный счет взносы основателей на пополнение уставного капитала	Выписка банка	311	46	130000
83	Перечислена предоплата заводу «Станкостроитель» на приобретение оборудования, включая доставку	Платежное поручение	371	311	191600
84	Отражена сумма НК по НДС из суммы предоплаты на основании налоговой накладной	Налоговая накладная	641	644	31933,33
85	Оприходовано оборудование, приобретенное у «Станкостроителя»	Акт приема-передачи	152	631	159666,67
86	Отражен НК по НДС в сумме расходов по приобретенному оборудованию	Налоговая накладная	644	631	31933,33
87	Оборудование введено в эксплуатацию по акту	Акт ввода в эксплуатацию	104	152	159666,67
88	Проведен взаимозачет задолженностей по приобретению оборудования	Бухгалтерская справка	631	371	191600
89	Распределены и списаны общепроизводственные расходы: а) на расходы производства, %; б) на себестоимость реализации; в) отнесены нераспределенные общепроизводственные расходы на финансовый результат	Бухгалтерская справка	23 901 79	91 91 901	39172,66 4352,52 4352,52
90	Начислена амортизация основных средств, использованных в производстве	Бухгалтерская справка	23	131	278000
91	Оприходована на склад готовая продукция по учетным ценам (НЗП=0)	Накладная	26	23	1069224,05
92	Реализована готовая продукция покупателю «Искра» на условиях предоплаты договорная стоимость продукции (с НДС) а) получена предоплата б) отражено НО по НДС в) отгружена готовая продукция г) списана сумма НО по НДС д) проведен зачет задолженности е) списана себестоимость реализованной продукции ж) отражен финансовый результат от реализации готовой продукции з) списана себестоимость готовой продукции	Выписка банка Н. накладная Накладная Бух. справка Бух. справка Бух. справка Бух. справка Бух. справка	311 643 361 701 681 901 701 79	681 641 701 643 361 26 79 901	1 432000 1 432000 238666,67 1 432000 238666,67 1 432000 1052124,05 1 193333,33 1052124,05
93	Списано на финансовый результат: а) административные расходы; б) расходы на сбыт; в) прочие расходы операционной деятельности; г) финансовые расходы	Бухгалтерская справка	79 79 79 79	92 93 94 951	15 055,24 1 794 1 345 2650
94	Отражена в составе финансовых результатов сумма налога на прибыль (при необходимости) 25%	Бухгалтерская справка	79	981	29171,88
95	Начислен налог на прибыль 25%	Бух. справка	981	641	29171,88
96	Списана сумма прибыли (убытка), полученная в отчетном периоде	Бухгалтерская справка	79	441	87515,65

2.3 Расчеты к хозяйственным операциям

Таблица 2.6 – Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) по счету 20 «Производственные запасы», субсчет 203 «Топливо»

№ п/п	Показатели	Сумма, грн			Коэффициент распределения ТЗР
№ п/п	Показатели	Стоимость топлива по покупным ценам	Транспортно-заготовительные расходы	Вместе (фактическая себестоимость топлива)	Коэффициент распределения ТЗР
1	Остаток топлива на начало месяца	455400	4600	460000	0,0096
2	Поступило за месяц	40500	150	40650
3	Вместе	495900	4750	500650
4	Отпущено топлива за месяц: -на потребности производства;	190000	1819,92	191819,92
4	Вместе	190000	1819,92	191819,92
5	Остаток топлива на конец месяца	305900	2930,08	308830,08

Таблица 2.7 – Расчет отчислений на социальное страхование от фонда оплаты труда

№ п/п	Направле-ния начисления заработной платы	Сумма грн.	Отчисления в фонды								Итого
			В пенсионный фонд		В фонд социального страхова-ния		В фонд социального страхова-ния от безрабо-тицы		В фонд социального страхова-ния от несчастного случая
			%	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%	Сумма
1	Основное производ-ство	45030	33,2	14949,65	1,4	630,42	1,6	720,48	2	900,60	17201,46
2	Общепроизводственные расходы	9490	33,2	3150,68	1,4	132,86	1,6	151,84	2	189,80	3625,18
3	Административные расходы	7320	33,2	2430,24	1,4	102,48	1,6	117,12	2	146,40	2796,24
	Итого	61840	33,2	20530,88	1,4	865,76	1,6	989,44	2	1236,8	23622,88

2.4 Синтетические счета

104 Машины и оборудование

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.		3076571	Сальдо нач.
87	151	159666,67
Об. по дебету		159666,67	Об. по кредиту
Сальдо кон.		3236237,67	Сальдо кон.

131 Износ основных средств

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.		1378971
			21	93	245
			56	91	1780
			90	23	278000
Об. по дебету			Об. по кредиту		280025
Сальдо кон.			Сальдо кон.		1658996

152 Приобретение (изготовление) основных средств

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
85	631	159666,67	87	104	159666,67
Об. По дебету		159666,67	Об. по кредиту		159666,67
Сальдо кон.			Сальдо кон.

201 Сырье и материалы

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.		400000	Сальдо нач.
2	631	120 000	20	93	124
35	372	955	29	23	230000
40	745	275
Об. По дебету		121230	Об. по кредиту		230124
Сальдо кон.		291106	Сальдо кон.

202 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.		360000	Сальдо нач.
14	631	21000	29	23	170000
16	685	350	42	91	27000
Об. По дебету		21350	Об. по кредиту		197000
Сальдо кон.		184350	Сальдо кон.

207 Запасные части

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.		67000	Сальдо нач.
9	631	13200	29	23	19500
37	372	700	39	947	220
			57	91	1450
Об. По дебету		13900	Об. по кредиту		21170
Сальдо кон.		59730	Сальдо кон.

203 Топливо

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.		460000	Сальдо нач.
			29	23	130000
5	631	17000	29	23	60000
6	685	150	30	23	1819,92
18	631	23500
Об. По дебету		40650	Об. по кредиту		191819,92
Сальдо кон.		308830,08	Сальдо кон.

23 Производство

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.		78500	Сальдо нач.
29	201	230000	92	26	1069224,05
29	203	130000
29	202	170000
29	203	60000
29	207	19500
30	203	1819,92
44	661	16525
44	661	3305
44	661	21000
44	661	4200
47	651	14949,96
48	652	630,42
49	653	720,48
50	900,60	329,40
89	91	39172,66
90	131	278000
Об. По дебету		990724,05	Об. по кредиту		1069224,05
Сальдо кон.		0,00	Сальдо кон.

26 Готовая продукция

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
91	23	1069224,05	92	901	1052124,05
Об. По дебету		1069224,05	Об. по кредиту		1052124,05
Сальдо кон.		17100,00	Сальдо кон.

301 Касса в национальной валюте

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.		2800	Сальдо нач.
13	311	125	12	39	210
31	311	2200	13	948	125
36	372	275	32	372	1500
38	372	0	33	372	1225
52	311	50105,86	34	372	75
55	311	1300	53	661	50105,86
			80	685	1200
Об. По дебету		54005,86	Об. по кредиту		54440,86
Сальдо кон.		2365,00	Сальдо кон.

361 Расчеты с отечественными покупателями

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.		60000	Сальдо нач.
92	701	1432000	92	681	1432000
Об. По дебету		1432000	Об. по кредиту		1432000
Сальдо кон.		60000	Сальдо кон.

372 Расчеты с подотчетными лицами

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.		400	Сальдо нач.
32	301	1500	35	201	955
33	301	1225	35	641	191
34	301	75	35	92	79
			36	301	275
			37	207	700
			37	641	140
			37	91	105
			38	91	75
			38	301	0
Об. По дебету		2800,00	Об. по кредиту		2520,00
Сальдо кон.		680,00	Сальдо кон.

371 Расчеты по выданным авансам

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.		35060	Сальдо нач.
1	311	144000	3	631	144000
4	311	20400	10	631	15840
8	311	15840	11	631	20400
83	311	191600	88	631	191600
Об. По дебету		371840	Об. по кредиту		371840
Сальдо кон.		35060,00	Сальдо кон.

311 Текущие счета в национальной валюте

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.		580000	Сальдо нач.
58	601	65500	1	371	144000
75	732	400	4	371	20400
82	46	130000	8	371	15840
92	681	1432000	13	301	125
			22	631	38000
			22	631	17500
			28	631	690
			28	631	125
			28	685	252
			28	631	546
			31	301	2200
			51	651	21767,68
			51	652	1484,16
			51	653	1298,64
			51	654	1236,80
			51	641	8951,34
			51	685	618,40
			52	301	50105,86
			55	301	1300
			60	684	2650
			61	601	38000
			62	631	175
			64	39	745
			66	631	70
			79	641	1525
			79	685	150
			79	685	1080
			79	685	282
			83	371	191600
Об. по дебету		1627900	Об. по кредиту		562717,88
Сальдо кон.		1 605 876,75	Сальдо кон.

38 Резерв сомнительных долгов

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.		7950
			54	944	1000
Об. по дебету			Об. по кредиту		1000
Сальдо кон.			Сальдо кон.		8950

39 Расходы будущих периодов

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	Сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.		680	Сальдо нач.
12	301	210	65	92	140
64	311	745
Об. по дебету		955	Об. по кредиту		140
Сальдо кон.		1495	Сальдо кон.

40 Уставный капитал

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	Сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.		3578821
			81	46	130000
Об. по дебету			Об. по кредиту		130000
Сальдо кон.			Сальдо кон.		3708821

441 Нераспределенная прибыль

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	Сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
			96	79	87515,65
Об. по дебету			Об. по кредиту		87515,65
Сальдо кон.			Сальдо кон.		87515,65

46 Изъятый капитал

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	Сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
81	40	130000	82	311	130000
Об. по дебету		130000	Об. по кредиту		130000
Сальдо кон.			Сальдо кон.

601 Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	Сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.		47000
61	311	38000	58	311	65500
Об. по дебету		38000	Об. по кредиту		65500
Сальдо кон.			Сальдо кон.		74500

643 Налоговые обязательства

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	Сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
92	641	238666,67	92	701	238666,67
Об. по дебету		238666,67	Об. по кредиту		238666,67
Сальдо кон.			Сальдо кон.

644 Налоговый кредит

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	Сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.		6591
2	631	24000	1	641	24000
5	631	3400	4	641	3400
9	631	2640	8	641	2640
86	631	30 025	84	641	31933,33
Об. по дебету		61973,33	Об. по кредиту		61973,33
Сальдо кон.			Сальдо кон.		6591,00

631 Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	Сумма, грн.	№ операции	кор. Счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.		6900
3	371	144000	2	201	120000
10	371	15840	2	644	24000
11	371	20400	5	203	17000
22	311	38000	5	644	3400
22	311	17500	9	207	13200
88	371	191600	9	644	2640
28	311	690	14	202	21000
28	311	125	15	641	4200
28	311	546	18	203	23500
62	311	175	19	641	4700
66	311	70	85	152	159666,67
			86	644	31933,33
			26	92	1150
			26	92	455
			27	641	230
			27	641	91
			62	92	175
			66	92	70
Об. по дебету		428946	Об. по кредиту		427411
Сальдо кон.			Сальдо кон.		5365

651 Расчеты по пенсионному обеспечению

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
51	311	21767,68	46а	661	1 236,80
			47	23	14949,96
			47	91	3150,68
			47	92	2430,24
Об. по дебету		21767,68	Об. по кредиту		21767,68
Сальдо кон.			Сальдо кон.		21 000

641 Расчеты по налогам

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.		27300
1	644	24000	46а	661	8951,34
4	644	3400	63	92	1525
7	685	30	92	643	238666,67
8	644	2640	95	981	29171,88
15	631	4200
17	685	70
19	631	4700
25	685	42
27	631	230
27	631	91
35	372	191
37	372	140
51	311	8951,34
68	685	25
70	685	47
72	685	180
74	685	60
78	685	200
79	311	1525
84	644	31933,33
Об. по дебету		82655,67	Об. по кредиту		278314,89
Сальдо кон.			Сальдо кон.		222959,22

652 Расчеты по социальному страхованию

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
51	311	1484,16	46а	661	618,40
			48	23	630,42
			48	91	132,86
			48	92	102,48
Об. по дебету		1484,16	Об. по кредиту		1484,16
Сальдо кон.			Сальдо кон.

653 Расчеты по страхованию на случай безработицы

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
51	311	1298,64	46а	661	309,20
			49	23	720,48
			49	91	151,84
			49	92	117,12
Об. по дебету		1298,64	Об. по кредиту		1298,64
Сальдо кон.			Сальдо кон.

654 Расчеты по индивидуальному страхованию

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
51	311	1236,80	50	23	900,60
			50	91	189,80
			50	92	146,40
Об. по дебету		1236,80	Об. по кредиту		1236,80
Сальдо кон.			Сальдо кон.

661 Расчеты по заработной плате

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.		62000
46а	651	1236,80	43	23	21000
46а	652	618,40	43	23	4200
46а	653	309,20	44	23	16525
46а	641	8951,34	44	23	3305
46а	685	618,40	45	91	7300
53	301	50105,86	45	91	2190
			46	92	7320
Об. по дебету		61840	Об. по кредиту		61840
Сальдо кон.			Сальдо кон.		62000

681 Расчеты по авансам полученным

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
92	361	1432000	92	311	1432000
Об. по дебету		1432000	Об. по кредиту		1432000
Сальдо кон.			Сальдо кон.

684 Расчеты по начисленным процентам

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.		755
60	311	2650	59	951	2650
Об. по дебету		2650	Об. по кредиту		2650
Сальдо кон.			Сальдо кон.		755

701 Доход от реализации готовой продукции

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
92	643	238666,67	92	361	1432000
92	79	1193333,33
Об. по дебету		1432000,00	Об. по кредиту		1432000
Сальдо кон.			Сальдо кон.

732 Проценты полученные

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
76	79	400	75	311	400
Об. по дебету		400	Об. по кредиту		400
Сальдо кон.			Сальдо кон.

79 Результат обычной деятельности

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
89	901	4352,52	41	745	275
92	901	1052124,05	76	732	400
93	92	15055,24	92	701	1193333,33
93	93	1794
93	94	1345
93	951	2650
94	981	29171,88
96	441	87515,65
Об. по дебету		1194008,33	Об. по кредиту		1194008,33
Сальдо кон.			Сальдо кон.

901 Себестоимость реализованной готовой продукции

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
89	91	4352,52	89	79	4352,52
92	26	1052124,05	92	79	1052124,05
Об. по дебету		1056476,56	Об. по кредиту		1056476,56
Сальдо кон.			Сальдо кон.

93 Расходы на сбыт

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
20	201	124
21	131	245
67	685	125	93	79	1794
73	685	300
77	685	1000
Об. по дебету		1794	Об. по кредиту		1794
Сальдо кон.			Сальдо кон.

91 Общепроизводственные расходы

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
37	372	105	89	23	39172,66
38	372	75	89	901	4352,52
42	202	27000
45	661	7300
45	661	2190
47	651	3150,68
48	652	132,86
49	653	151,84
50	654	189,80
56	131	1780
57	207	1450

Об. по дебету		43525,18	Об. по кредиту		43525,18
Сальдо кон.			Сальдо кон.

92 Административные расходы

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. Счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
24	685	210	93	79	15055,24
26	631	1150
26	631	455
35	372	79
46	661	7320
47	651	2430,24
48	652	102,48
49	653	117,12
50	654	146,40
62	631	175
63	641	1525
65	39	140
66	631	70
69	685	235
71	685	900
Об. по дебету		15055,24	Об. по кредиту		15055,24
Сальдо кон.			Сальдо кон.

94 Прочие расходы

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
13	301	125	93	79	1345
54	38	1000
39	207	220
Об. по дебету		1345	Об. по кредиту		1345
Сальдо кон.			Сальдо кон.

951 Проценты за кредит

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
59	684	2650	93	79	2650
Об. по дебету		2650	Об. по кредиту		2650
Сальдо кон.			Сальдо кон.

981 Налог на прибыль от обычной деятельности

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
95	641	29171,88	94	79	29171,88
Об. по дебету		29171,88	Об. по кредиту		29171,88
Сальдо кон.			Сальдо кон.

745 Доход от безвозмездно полученных активов

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.
41	79	275	40	201	275
Об. По дебету		275	Об. по кредиту		275
Сальдо кон.			Сальдо кон.

685 Расчеты с прочими кредиторами

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	кор. счет	сумма, грн.	№ операции	кор. счет	сумма, грн.
Сальдо нач.			Сальдо нач.		4723
28	311	252	6	203	150
51	311	618,40	7	641	30
79	311	150	16	202	350
79	311	1080	17	641	70
79	311	282	24	92	210
80	301	1200	25	641	42
			46а	661	618,40
			67	93	125
			68	641	25
			69	92	235
			70	641	47
			71	92	900
			72	641	180
			73	93	300
			74	641	60
			77	93	1000
			78	641	200
Об. По дебету		3582,40	Об. по кредиту		4542,40
Сальдо кон.			Сальдо кон.		5683

2.5 Аналитические счета к субсчетам счета 372

Иваненко К.С. (Д)

№ п/п	Содержание операции	Остаток на начало периода, грн Д-т	Дебет	Кредит	Остаток на конец
№ п/п	Содержание операции	Остаток на начало периода, грн Д-т	Сумма, грн	Сумма, грн	Сумма, грн. Д-т
	Остаток на начало отчетного периода	300
32	Выдано из кассы Иваненко на командировочные расходы и др.цели		1500
35	Утвержден авансовый отчет Иваненко			1225
36	Иваненко вернул неиспользованные деньги в кассу			275
	Оборот		1500	1500
	Остаток на конец отчетного периода				300

Николаенко Н.П. (К)

№ п/п	Содержание операции	Остаток на начало периода, грн.	Дебет	Кредит	Остаток на конец
№ п/п	Содержание операции	Остаток на начало периода, грн.	Сумма, грн	Сумма, грн	Сумма, грн
	Остаток на начало отчетного периода	100
33	Выдано из кассы Николаенко на разные цели		1225
37	Утвержден авансовый отчет Николаенко на сумму, согласно подтверждающих документов			945
	Оборот		1225	945
	Остаток на конец отчетного периода				-180

Федоренко М.И. (К)

№ п/п	Содержание операции	Остаток на начало периода, грн.	Дебет	Кредит	Остаток на конец
№ п/п	Содержание операции	Остаток на начало периода, грн.	Сумма, грн	Сумма, грн	Сумма, грн
	Остаток на начало отчетного периода	70
34	Выдано из кассы под отчет на хозяйственные нужды Федоренко		75
38	а)согласно подтверждающих документов списаны затраты на хоз.нужды			75
38	Б)Федоренко вернул неиспользованные деньги			0,00
	Оборот		75	75
	Остаток на конец отчетного периода				70

Таблица 2.8 – Оборотная ведомость аналитических счетов к субсчету 371

Название аналитического счета	Остаток на начало периода		Обороты за отчетный период		Остаток на конец периода
Название аналитического счета	Д	К	Д	К	Д	К
Иваненко К.С.	300		1500	1500	300
Николаенко Н.П.		100	1225	945	180
Федоренко М.И.		70	75	75		70
Итого	300	170	2800	2520	480	70

2.6 Шахматная ведомость

Таблица 2.9

Д/К	104	131	152	201	202	203	207	23
104			159666,67
131
152
201
202
203
207
23		278000		230000	170000	191819,92	19500
26								1069224,05
301
311
361
371
372
38
39
40
441
46
601
631
641
643
644
651
652
653
654
661
681
684
685
701
745
732
79
901
91		1780			27000,00		1450,00
92
93		245,00		124,00
94							220,00
947							200,00
949
951
981
Итого	0,00	280025	159666,67	230124	197000	191819,92	21170	1069224,05

Продолжение таблицы 2.9

Д/К	26	301	311	361	371	372	38	39	40	441
104
131
152
201						955,00
202
203
207						700,00
23
26
301			53730,86			275,00
311
361
371			371840,00
372		2800,00
38
39		210,00	745,00
40
441
46									130000,00
601			38000,00
631			55500,00		374446,00
641			10476,34			331,00
643
644
651			21767,68
652			1484,16
653			1298,64
654			1236,80
661		50105,86
681				1432000
684			2650,00
685		1200,00	2382,40
701
745
732
79										87515,65
901	1052124,05
91						180,00
92						79,00		140,00
93
94		125,00					1000,00
947
949
951
981
Итого	1052124,05	54440,86	561111,88	1432000	373446,00	2520,00	1000,00	140,00	130000,00	87515,65

Продолжение таблицы 2.9

Д/К	46	601	631	641	643	644	651	652	653	654
104
131
152			159666,67
201			120000,00
202			21000,00
203			40500,00
207			13200,00
23							14949,96	630,42	720,48	900,60
26
301
311	130000,00	65500,00
361
371
372
38
39
40
441
46
601
631
641			9221,00			61973,33
643				238666,67
644			61973,33
651
652
653
654
661				8951,34			1236,80	618,40	309,20
681
684
685
701					238666,67
745
732
79
901
91							3150,68	132,86	151,84	189,80
92			1850,00	1525,00			2430,24	102,48	117,12	146,40
93			350,00
944
947
949
951
981				29171,88
Итого	130000,00	65500,00	427411,00	278314,88	238666,67	61973,33	21767,68	1481,16	1298,64	1236,80

Продолжение таблицы 2.9

Д/К	661	681	684	685	701	745	732	79	901	91
104
131
152
201						275,00
202				350,00
203				150,00
207
23	45030,00									39172,66
26
301
311		1432000,00					400,00
361					1 432000,00
371
372
38
39
40
441
46
601
631
641				654,00
643
644
651
652
653
654
661				618,40
681
684
685
701								1193333,33
745								275,00
732								400,00
79									105647,56
901										4352,52
91	9490,00
92	7320,00			1345,00
93				1425,00
944
947
949
951			2650,00
981
Итого	61840,00	1432000,00	2650,00	4542,40	1432000,00	275,00	400,00	1194008,33	1056476,56	43525,18

Продолжение таблицы 2.9

Д/К	92	93	94	951	981	947	949	Итого
104								159666,67
131								0,00
152								159666,67
201								121230,00
202								21350,00
203								40650,00
207								13900,00
23								990724,045
26								1069224,045
301								54005,86
311								1627900,00
361								1432000,00
371								371840,00
372								2800,00
38								0,00
39								955,00
40								0,00
441								0,00
46								130000,00
601								38000,00
631								428946,00
641								82655,67
643								238666,67
644								61973,33
651								21767,68
652								1484,16
653								1298,64
654								1236,80
661								61840,00
681								1432000,00
684								2650,00
685								3582,40
701								1432000,00
745								275,00
732								400,00
79	15055,24	1794,00	1345,00	2650,00	29171,88			1194008,33
901								1056476,56
91								43525,18
92								15055,24
93								1794,00
94								1345,00
947
949
951								2650,00
981								29171,88
Итого	15055,24	1794,00	1345,00	2650,00	29171,88			12348714,84

2.7 Оборотно-сальдовая ведомость

Таблица 2.10

Счет	Сальдо на начало периода		Обороты за месяц		Сальдо на конец периода
Счет	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
104	3076571,00		159666,67		3236237,67
131		1378971,00		280025,00		1658996,00
152			159666,67	159666,67
201	400000,00		121230,00	230124,00	291106,00
202	360000,00		21350,00	197000,00	184350,00
203	460000,00		40650,00	191819,92	308830,08
207	67000,00		13900,00	21170,00	59730,00
23	78500,00		990724,05	1069224,05
26			1069224,05	1052124,05	17100,00
301	2800,00		54005,86	54440,86	2365,00
311	580000,00		1627900,00	562717,86	1645182,12
361	60000,00		1432000,00	1432000,00	60000,00
371	35060,00		371840,00	371840,00	35060,00
372	400,00		2800,00	2520,00	680,00
38		7950,00		1000,00		8950,00
39	680,00		955,00	140,00	1495,00
40		3578821,00		130000,00		3708821,00
44				87515,65		87515,65
46			130000,00	130000,00
601		47000,00	38000,00	65500,00		74500,00
631		6900,00	428946,00	427411,00		5365,00
641		27300,00	82655,67	278314,89		222959,22
643			238666,67	238666,67
644		6591,00	61973,33	61973,33		6591,00
651			21767,68	21767,68
652			1484,16	1484,16
653			1298,64	1298,64
654			1236,80	1236,80
661		62000,00	61840,00	61840,00		62000,00
681			1432000,00	1432000,00
684		755,00	2650,00	2650,00		755,00
685		4723,00	3589,40	4542,40		5683,00
701			1432000,00	1432000,00
745			275,00	275,00
732			400,00	400,00
79			1194008,33	1194008,33
901			1056476,56	1056476,56
91			43525,18	43525,18
92			15055,24	15055,24
93			1794,00	1794,00
94			1345,00	1345,00
947
949
951			2650,00	2650,00
981			29171,88	29171,88
Итого	5121011,00	5121011,00	12348714,84	12348714,84	5842135,86	5842135,86

Перечень ссылок

1. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” №996 – XIV, від 16.02.1999р.

2. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. / За ред. Ф.Ф. Бутинця.- Житомир:.ЖІТІ,2002.

3. Бухгалтерський фінансовий облік. Практикум: Навч. Видання для студентів вищих навч. Закл./ За ред. Проф. Ф.Ф. Бутинця.-3-е вид.; доп. і пер.- Житомир:.ЖІТІ,2001.

4. Грабова Н.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях. К.: А.С.К., 2002.

5. Деващук Л,Г,, Ермолаєва В.І., Квач Я.П., Рудинська О.В Теоретичні основи та практика бухгалтерського обліку. Навчальний посібник.-Харків, „Одіссей”, 2001.

6. Інструкція про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 30.11.99 №291

7. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. Посібник / Грабова Н.М., Кривоносов Ю.Г. -3-те вид.- К.: А.С.К., 2001.

8. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань, і господарських операцій підприємств і організацій.

9. Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України №88 від 24.05.1995 р.

10. П(С)БО № 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 31.03.99 №87

11. П(С)БО № 2 „Баланс”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 31.03.99 №87

12. П(С)БО № 7 „Основні засоби” . Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 27.04.2000 р. №92

13. П(С)БО № 9 „Запаси”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 20.10.99. №246

14. П(С)БО №15 „Дохід”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 29.11.99. №290

15. П(С)БО № 16 „Витрати”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 31.12.99. №318

16. П(С)БО № 3 „Звіт про фінансові результати”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 31.03.99. №87

17. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины. Учебник: для студ. высш. уч. завед. эконом. спец. – 7-е изд., дополн. и перераб. – К.: А.С.К., 2003.

	Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс"
			КОДИ
		Дата (рік, місяць, число)		01
Підприємство		за ЄДРПОУ
Територія		за КОАТУУ
Форма власності		за КФВ
Орган державного управління		за СПОДУ
Галузь		за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності		за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.		Контрольна сума

Адреса

БАЛАНС

на 31марта 2010г.

Форма № 1

Код за ДКУД

1801001

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
накопичена амортизація	012
Незавершене будівництво	020
Основні засоби:
залишкова вартість	030	1697600	1577241,67
первісна вартість	031	3076571	3236237,67
знос	032	( 1378971)	( 1658996 )
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість	035
первісна вартість	036
накопичена амортизація	037
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	056
Знос інвестиційної нерухомості	057
Відстрочені податкові активи	060
Гудвіл	065
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом I	080	1697600	1577241,67
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	1287000	844016,08
Поточні біологічні активи	110
Незавершене виробництво	120	78500	0
Готова продукція	130		17100
Товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	52050	51050
первісна вартість	161	60000	60000
резерв сумнівних боргів	162	(7950 )	( 8950 )
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170
за виданими авансами	180	35060	35060
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	400	680
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	582800	1647547,12
у т. ч. в касі	231	1 005	1 560
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом II	260	2035810	2595453,20
III. Витрати майбутніх періодів	270	680	1495
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275
Баланс	280	3734090	4174189,86

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	3578821	3708821
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350		87515,65
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом I	380	3578821	3796336,65
II. Забезпечення таких витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Сума страхових резервів	415
Сума часток перестраховиків у страхових резервах	416
Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї	417
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї	418
Цільове фінансування	420
Усього за розділом II	430
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом III	480
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	47000	74500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	6900	5365
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	33891	229550,22
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	21 000	21 000
з оплати праці	580	62000	62000
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу	605
Інші поточні зобов'язання	610	5478	6438
Усього за розділом IV	620	155269	377853,22
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	3734090	4174189,86

Керівник

Головний бухгалтер

Додаток
до Положення (стандарту)
бухгалтерського обліку 3

			КОДИ
	Дата (рік, місяць, число)			01
Підприємство		за ЄДРПОУ
Територія		за КОАТУУ
Орган державного управління		за СПОДУ
Галузь		за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності		за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.	Контрольна сума

Звіт про фінансові результати
за март 2010г.

Форма № 2

Код за ДКУД

1801003

I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	1 432000
Податок на додану вартість	015	(238666,67)	( )
Акцизний збір	020	( )	( )
	025	( )	( )
Інші вирахування з доходу	030	( )	( )
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	1193333,33
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	(1056476,56)	( )
Валовий:
прибуток	050	136856,77
збиток	055	( )	( )
Інші операційні доходи	060
у т. ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності	061
Адміністративні витрати	070	( 15055,24 )	( )
Витрати на збут	080	( 1 794)	( )
Інші операційні витрати	090	( 1345 )	( )
у т. ч. витрати від первісного визнання біологічних активів сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності	091
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	118662,53
збиток	105	( )	( )
Доход від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120	400
Інші доходи	130	275
Фінансові витрати	140	( 2650)	( )
Втрати від участі в капіталі	150	( )	( )
Інші витрати	160	( )	( )
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті	165
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	116687,53
збиток	175	( )	( )
у т. ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття унаслідок припинення діяльності	176
у т. ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття унаслідок припинення діяльності	177
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	( 29171,88)	( )
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185

Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190	87515,65
збиток	195	( )	( )
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205	( )	( )
Податки з надзвичайного прибутку	210	( )	( )
Чистий:
прибуток	220	87515,65
збиток	225	( )	( )
Забезпечення матеріального заохочення	226

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230
Витрати на оплату праці	240
Відрахування на соціальні заходи	250
Амортизація	260
Інші операційні витрати	270
Разом	280

III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	330
Дивіденди на одну просту акцію	340

Керівник ___________________________________________________

Головний бухгалтер _________________________________________

Информация о работе Финансовая отчетность

Финансовая отчетность

Краткое описание

Оглавление

Файлы: 1 файл

1.doc

2 РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО ВАРИАНТУ 30

№ счета

372

301

Сумма, грн.

3076571

400 000

360000

78500

60000

400

2800

№ счета

684

38

Сумма, грн.

580000

1378971

6900

47000

62000

755

7950

№ счета

39

641

Сумма, грн.

3578821

460000

67000

6591

35060

680

27300

№ счета

Сумма, грн.

4723

Сумма, грн.

Наименование

Выписка банка

Итого

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ

ДЕБЕТ