Финансовая отчетность

      ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

      Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования 

      Российский  государственный торгово-экономический  университет

      Курский филиал 
 

    Регистрационный номер №_____ 

    Факультет_____________________________

    Курс__________________________________

    Шифр_________________________________ 
 
 

    КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 
 
 

    Дисциплина:________________________

    Студент:____________________________

    Рецензент:__________________________ 
 
 

    Дата  получения_____________________ 

    Дата  возврата_______________________ 

    Оценка_____________________________ 
 

    Подпись преподавателя______________ 
 
 
 
 

    Курск 2010

    План 

1. Финансовая  отчетность в соответствии с МСФО
2. Бухгалтерский баланс. Порядок расположения статей актива, обязательств и капитала в бухгалтерском балансе, составленном в соответствии с МСФО.
3. Структура отчета о прибылях и убытках
4. Задачи
5. Список литературы

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Финансовая  отчетность в соответствии с МСФО 

    Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России – одобрена МИНФИН и ИПБ. Пользователи и цели бухгалтерской отчетности:

Пользователи:

Внешние:

• Инвесторы
• Работники
• Займодавцы
• Поставщики
• Покупатели
• Правительство
• Общественность

    У пользователей разные информационные потребности. Общие – это необходимость оценки способности компании создавать денежные средства.

Цель финансовой отчетности:

Предоставление  информации о:

1. Финансовом положении. Структура активов и структура источников (баланс) – перспективы, ликвидность, объем ресурсов и т.д.
2. Финансовые результаты (отчет о прибылях и убытках) Как признаем наши ресурсы.
3. Изменения в финансовом положении (отчет о движении денежных средств).

Принципы  составления финансовой отчетности

2 группы:

1. Основополагающие  допущения, договоренности

2. Качественные  характеристики или требования

Основополагающие  допущения:

1. Учет по методу начисления. Результаты операций признаются по факту их совершения независимо от получения или выплаты денег.

Альтернатива: Кассовый метод – в момент получения  денег

Преимущество  метода начисления:

1. Метод начисления  отражает не только прошлые  операции, но и будущие поступления  и выплаты денег (дебиторская  и кредиторская задолженность).

2. Лучше сопоставляет расходы и доходы по операциям (доходы с расходами признаются в одном периоде).

Метод начислений детализирует 2 принципа:

1. Принцип реализации. Выручка признается, когда компания перевела на покупателя значительные риски и выгоды связанные с товарами.
2. Принципы соответствия доходов и расходов. Асходы признаются в том же периоде, что и полученные благодаря им доходы.

2. Непрерывность деятельности. Компания будет действовать в обозримом будущем не собирается и не нуждается в ликвидации или в существенном сокращении деятельности, иначе отчетность составляется на другой основе* и эта основа раскрывается.

    * Прекращаемая  деятельность – снижаем стоимость  активов по ликвидационной стоимости.  Обязательства в связи с прерыванием  договоров (штрафы), обязательства  по выходным пособиям, отражаем  все это в отчетности.

    Из  этого принципа следует, что активы будут использованы по назначению, т.е. их оценка будет по себестоимости. Обязательства будут погашены в установленном порядке. Это позволяет делить активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные (ликвидность).

Требования (качественные характеристики):

1. Понятность. Доступность для пользователя.
2. Уместность –способность влиять на экономические решения.
3. Надежность отсутствие существенных ошибок и искажений
0. Правдивое представление (отражает те операции, которые должна отражать)
0. Преобладание  сущности над формой.
0. Нейтральность. Не должна склонять пользователя к  определенному решению.
0. Осмотрительность- осторожность в условиях неопределенности что бы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы  занижены.
0. Полнота информации с учетом существенности и затрат.

Существенность- существенная информация должна раскрываться полностью с учетом затрат (затраты  на получение информации), выгода от информации должна получиться больше чем затраты на ее получение.

4. Существенность – возможность сравнения отчета за разные периоды и по разным компаниям.

Элементы  финансовой отчетности

Делятся на 2 группы:

1. Характеризующие финансовое положение:

1.1. Активы – ресурсы контролируемые компанией в результате прошлых событий, которые принесут ей экономические выгоды в будущем.

    Экономическая выгода – это приток денег (то что  нам принесет актив) или продаем  или используем с выгодой.

    Контроль - ресурсы контролируемые компанией, обусловлено правом собственности, но и без права собственности (аренда, лизинг)

    Прошлое событие – событие, в результате которого возник контроль.

1.2. Обязательства – текущая задолженность компании в результате прошлых событий, урегулирование которой приведет к оттоку ресурсов с экономической выгодой (обратно активам). Текущая означает существующая на данный момент.

1.3. Капитал – доля в активах после вычета обязательств.

      Активы  – Обязательства = Чистые активы

Капитал = Вклады собств. + 84 счет(нераспределенная прибыль)

2. Элементы характеризующие  финансовые результаты:

2.1. Доходы – приращение экономических выгод в форме притока или увеличения активов или уменьшения обязательств, приводящее к увеличению капитала, не связанному с вкладами участников.

2.2. Расходы – уменьшение экономических выгод в форме оттока или истощения активов или увеличения обязательств, приводящее к уменьшению капитала, не связанному с распределением между участниками.

Статическое балансовое уравнение 

А1=О1+К1

А – актив

О – обязательства 

К – Капитал

1 - на начало  периода

Динамическое  балансовое уравнение

А1=О1+К0+Д-Р +Влож. Собств – Изъятия собств

Вложения собственников  – взносы в уставный капитал

Изъятия собственников  – при выбытии участников, выплаты  дивидендов

Д-Р – отчет  о прибылях и убытках (ОПУ)

Д-Р=ЧП   (Чистая прибыль после налогооблажения)

Отчет об изменении  капитала (ОПК)

К0+ЧП+Вложения – Изъятия = К1

Бухгалтерский баланс:

А1=О1+К1

Отчет  о совокупном доходе.

Признание элементов финансовой отчетности

Информация в  отчетности может отражаться 2 способами:

1. Путем признания. Признание – это включение в баланс или в отчет о прибылях и убытках (принятие к учету).
2. Путем раскрытия. Раскрытие – сообщение информации без изменения баланса или отчета о прибылях и убытках (в виде примечаний)

Объект признается если:

    Подходит  под определение одного из элементов  и отвечает двум условиям признания:

1. Существует вероятность (вероятность более 50%) что любая экономическая выгода связанная с объектом будет получена или утрачена.
2. Надежная оценка. Либо определяем по первичным документам, первичные затраты, независимая оценка и т.д.

Если нет надежной оценки объект призанвать не будем.

Правила признания  расходов:

 

Активы рано или поздно превращаются в расходы:

А    Р          Д        А'

Оценка  элементов финансовой отчетности

    В отчетности используют следующие методы оценки:

1. Фактическая стоимость приобретения (первоначальная)

Активы:

По сумме уплаченных денежных средств или по справедливой стоимости на момент приобретения.

Справедливая  стоимость- это сумма сделки между  хорошо осведомленными желающими совершить  сделку независимыми друг от друга сторонами.

Обязательство:

По сумме полученной в обмен на обязательство. (по стоимости  товара)

2. Восстановительная стоимость

Активы:

По сумме которая  должна быть уплачена при получении  актива в настоящее время.

Обязательство:

    По  не дисконтируемой сумме, которая требуется для погашения обязательства в настоящий момент.

3. Возможная цена продажи (погашения) текущая рыночная стоимость.

Активы:

    По  сумме которая может быть выручена в настоящее время от продажи  актива.

Обязательства:

    По  стоимости погашения, т.е. не дисконтируемой сумме, которые предполагалось бы потратить для погашения при нормальном ходе дел.

4. Дисконтированная стоимость

Активы:

    По  дисконтированной стоимости будущего чистого поступления , выбытия денежных средств.

PV = FV/(1+i)n

PV – дисконтированная  стоимость

FV – будущая стоимость

n – число периодов

i – ставка дисконтирования

    Бухгалтерский баланс. Порядок расположения статей актива, обязательств и капитала в бухгалтерском  балансе, составленном в соответствии с  МСФО.

    Баланс (Balance Sheet) – финансовый отчетный документ, отражающий стоимость активов, обязательств и собственного капитала по состоянию на определенный период времени (последний день отчетного периода) в соответствии с универсальным бухгалтерским уравнением:

    Активы = Обязательства Собственный (акционерный) капитал Assets = Liabilities Owner’s Equity

    Классификация активов и обязательств

    РСБУ

    Активы  в бухгалтерском балансе классифицируются как внеоборотные и оборотные. Обязательства  классифицируются как долгосрочные и краткосрочные (п.19 ПБУ 4/99).