Финансовая политика государства, факторы ее определяющие

Объектом налогообложения единым налогом признаются согласно статье 346.14 НК РФ:

а) доходы;

б) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, для которых  с 1 января 2006 года был установлен единственно  возможный объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик не сможет его поменять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым  периодом по единому налогу признается календарный год, а отчетными  периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются  следующие налоговые ставки по единому налогу:

6 %, если объектом налогообложения  являются доходы,

15%, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов.

Законами субъектов РФ могут  быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий  налогоплательщиков

Налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Сроки уплаты и сроки сдачи налоговой  декларации по единому налогу для  организаций и индивидуальных предпринимателей различные.

Так, организации должны представить  налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. Такой же срок установлен и для  уплаты единого налога.

Индивидуальные предприниматели  представляют налоговую декларацию по единому налогу и уплачивают его  в бюджет не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным  годом).

На протяжении налогового периода  все налогоплательщики исчисляют  сумму авансовых платежей по единому  налогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с  начала налогового периода до окончания  соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. По результатам произведенных расчетов налогоплательщики производят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Здесь и организации и ип находятся в равных условиях. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Порядок и условия начала применения УСН

Порядку перехода на упрощенку уделено  внимание в статье 346.13 НК РФ. Согласно положениям этой статьи организации  и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в  период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с  которого налогоплательщики переходят  на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту  своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации  в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев  текущего года.

Вновь созданные организации и  вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание  перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения  одновременно с подачей заявления  о постановке на учет в налоговых  органах. В этом случае организации  и индивидуальные предприниматели  вправе применять упрощенную систему  налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут  хозяйственную деятельность, могут  перейти на упрощенку только с 1 января, то есть с начала нового налогового периода.

до окончания налогового периода  налогоплательщики не вправе будут по собственному желанию перейти на общий режим налогообложения.

Если, отработав по упрощенной системе  налогообложения целый налоговый  период, вернуться к общему режиму налогообложения, необходимо в срок до 15 января года, в котором предполагается перейти на общий налоговый режим уведомить ИМНС по месту своей регистрации о своем решении. применив бланк уведомления Формы № 26.2-4 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» (см. приложение № 5), утвержденный приказом МНС России от 19.09.2002 г.№ ВГ-3-22/495.

есть обстоятельства, при которых  налогоплательщик будет вынужден изменить налоговый режим в принудительном порядке.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан перейти  на общий налоговый режим, если по итогам налогового (отчетного) периода  доход его превысит 20 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством  Российской Федерации о бухгалтерском  учете, у налогоплательщика-организации превысит 100 млн. рублей.

Величина предельного размера  доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит ежегодной индексации.

При этом, налогоплательщик переходит  на общий налоговый режим с  начала того квартала, в котором  был превышен один из вышеназванных  параметров. он обязан сообщить в налоговый  орган о переходе на общий режим  налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход, либо остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов  превысили ограничения, указанные  выше.

Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный  доход  — система налогообложения  отдельных видов предпринимательской  деятельности. Именно деятельности, а  не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие  ЕНВД от этих систем — то, что налог  берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с  того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками.

Плательщики:

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, облагаемые вмененкой.

  исключения, при которых  применять ЕНВД нельзя:

 а) не имеют права  применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики. 

 б) налогоплательщики,  оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения.

 в) организации и  ИП, среднесписочная численность  работников которых за предшествующий  календарный год превышает 100 человек; 

 г) организации, в  которых доля участия других  организаций составляет более  25 процентов 

 д) ИП, перешедшие на  патентную УСН; 

 ж) организации и  ИП не имеют права применять  ЕНВД при передаче в аренду  автозаправочных станций и автогазозаправочных  станций. 

единый налог на вмененный  доход не применяется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

налогоплательщиками единого  налога являются только те, кто осуществляет такую деятельность. Если бизнес приостановлен — не налогоплательщик ЕНВД, и это избавляет вас от необходимости платить налог и подавать декларацию. Однако при этом у вас остается другая система налогообложения — ОСН или УСН (если Вы переходили ранее на упрощенку). Кроме того, при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, надо подать заявление о снятии с учета налогоплательщика ЕНВД

следующих видов предпринимательской  деятельности:  

1) оказания бытовых услуг,  их групп, подгрупп, видов и  (или) отдельных бытовых услуг,  классифицируемых в соответствии  с Общероссийским классификатором  услуг населению;  

2) оказания ветеринарных  услуг;  

3) оказания услуг по  ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств;  

4) оказания услуг по  предоставлению во временное  владение (в пользование) мест  для стоянки автотранспортных  средств, а также по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках (за исключением  штрафных автостоянок);  

5) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования,  владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств,  предназначенных для оказания  таких услуг;  

6) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 квадратных метров  по каждому объекту организации  торговли. Для целей настоящей  главы розничная торговля, осуществляемая  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  более 150 квадратных метров по  каждому объекту организации  торговли, признается видом предпринимательской  деятельности, в отношении которого  единый налог не применяется;  

7) розничной торговли, осуществляемой  через объекты стационарной торговой  сети, не имеющей торговых залов,  а также объекты нестационарной  торговой сети;  

8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания  посетителей не более 150 квадратных  метров по каждому объекту  организации общественного питания.  Для целей настоящей главы  оказание услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;  

9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания  посетителей;  

10) распространения наружной  рекламы с использованием рекламных  конструкций;  

11) размещения рекламы  на транспортных средствах;  

12) оказания услуг по  временному размещению и проживанию  организациями и предпринимателями,  использующими в каждом объекте  предоставления данных услуг  общую площадь помещений для  временного размещения и проживания  не более 500 квадратных метров;  

13) оказания услуг по  передаче во временное владение  и (или) в пользование торговых  мест, расположенных в объектах  стационарной торговой сети, не  имеющих торговых залов, объектов  нестационарной торговой сети, а  также объектов организации общественного  питания, не имеющих зала обслуживания  посетителей;  

14) оказания услуг по  передаче во временное владение  и (или) в пользование земельных  участков для размещения объектов  стационарной и нестационарной  торговой сети, а также объектов  организации общественного питания.  

Объект налогообложения  и налоговая база

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая  доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.

 Базовая доходность  корректируется (умножается) на коэффициенты  К1 и  К2.

К1 - устанавливается на календарный  год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских  цен в РФ в предшествующем календарном  году.

К2 - корректирующий коэффициент  базовой доходности, учитывающий  совокупность особенностей ведения  предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных  районов, городских округов, городов  для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговый период–Квартал. Налоговая ставка–15% величины вмененного дохода

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа  первого месяца следующего налогового периода.

 Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, страховых взносовв виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.