Финансовая политика государства, факторы ее определяющие

реализация  и аренда жилой недвижимости.

Порядок исчисления налога 

1. Сумма налога при определении  налоговой базы исчисляется как  соответствующая налоговой ставке  процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как  сумма налога, полученная в результате  сложения сумм налогов, исчисляемых  отдельно как соответствующие  налоговым ставкам процентные  доли соответствующих налоговых  баз.

4. Общая сумма  налога исчисляется по итогам  каждого налогового периода применительно ко всем операциям

5. Общая сумма налога при ввозе  товаров на территорию РФ и  иные территории, находящиеся под  ее юрисдикцией, исчисляется как  соответствующая налоговой ставке  процентная доля налоговой базы.

6. Сумма налога  по операциям реализации товаров  (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Налоговые вычеты

Вычетам согласно ст. 171 и 172 НК РФ подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории России либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России в таможенных режимах  выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки  вне таможенной территории в отношении  товаров (работ, услуг), а также имущественных  прав, приобретаемых для осуществления  операций:

• признаваемых объектами налогообложения;

• приобретаемых для перепродажи.

Вычету  подлежат суммы налога:

• предъявленные продавцами налогоплательщику  – иностранному лицу, не состоявшему  на учете в налоговых органах  России, при приобретении указанным  налогоплательщиком товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе товаров  на таможенную территорию России для  его производственных целей или  для осуществления им иной деятельности;

• предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров (в том числе  в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам  подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг) и др.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные  налогоплательщикам и уплаченные ими  при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные ими при  ввозе товаров на таможенную территорию России, после принятия на учет указанных  товаров (работ, услуг) и при наличии  соответствующих первичных документов.

При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе  векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с  учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ), переданного  в счет их оплаты.

При использовании налогоплательщиком векселедателем в расчетах за приобретенные  им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный  вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при  приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

Порядок и сроки уплаты налога в  бюджет

Порядок и сроки уплаты налога установлены ст. 174 НК РФ.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода  исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг, в том числе для собственных нужд) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налог, подлежащий уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налогоплательщики (налоговые  агенты) обязаны представить в  налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим периодом.

При осуществлении перевозок (за исключением пригородных) пассажиров, багажа, грузов или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским  или речным транспортом налоговая  база определяется как стоимость  перевозки (без НДС); при осуществлении  воздушных перевозок за пределы  территории РФ – по начальному и  конечному пунктам авиарейса.

При возврате до начала поездки  покупателям денег за неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму включается вся сумма  налога. В случае возврата пассажирами  проездных документов в пути следования в связи с прекращением поездки  в подлежащую возврату сумму включается сумма налога, соответствующая расстоянию, которое осталось проследовать пассажирам. При определении налоговой базы не учитываются суммы, фактически возвращенные пассажирам.

Акцизы  – индивидуальный косвенный налог. Правила взимания акцизов. Налоговая  база, порядок и сроки уплаты.

Акцизы –  вид налогов на потребление.

Налогоплательщики

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии  с таможеннымзаконодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Подакцизные товары

1) спирт этиловый  из всех видов сырья

спирт коньячный;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов

3) алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка,  ликероводочные изделия, коньяки,  вино, пиво, напитки, изготавливаемые  на основе пива, иные напитки  с объемной долей этилового  спирта более 1,5 процента;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые;

6.1) мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин. под прямогонным  бензином понимаются бензиновые  фракции, полученные в результате  переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного  газа, горючих сланцев, угля и  другого сырья, а также продуктов  их переработки, за исключением  бензина автомобильного и продукции  нефтехимии.

Объект налогообложения

Объектом следующие операции:

1) реализация на территории России  лицами произведенных ими подакцизных  товаров, в том числе реализация  предметов залога и передача  подакцизных товаров по соглашению  о предоставлении отступного  или новации;

2) продажа лицами переданных им  на основании приговоров или  решений судов, арбитражных судов  или других уполномоченных на  то государственных органов конфискованных  и (или) бесхозяйных подакцизных  товаров, подакцизных товаров,  от которых произошел отказ  в пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную собственность;

3) передача на территории РФ  лицами произведенных ими из  давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику  указанного сырья (материалов) либо  другим лицам, в том числе  получение указанных подакцизных  товаров в собственность в  счет оплаты услуг по производству  подакцизных товаров из давальческого  сырья (материалов);

4) передача на территории РФ  лицами произведенных ими подакцизных  товаров для собственных нужд, и др.

Определение налоговой базы при  реализации (передаче) или получении  подакцизных товаров

Определение налоговой базы при  реализации или получении подакцизных  товаров (Статья 187 НК РФ)

Налоговая база при реализации произведенных  налогоплательщиком подакцизных товаров  в зависимости от установленных  в отношении этих товаров налоговых  ставок определяется:

как объем реализованных (переданных) подакцизных  товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная  исходя из рыночных цен, без учета  акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

как стоимость переданных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из средних  цен реализации, действовавших в  предыдущем налоговом периоде, а  при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном  порядке определяется налоговая  база по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при  их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или  новации и передаче подакцизных  товаров при натуральной оплате труда;

как объем реализованных (переданных) подакцизных  товаров в натуральном выражении  для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой  ставки и как расчетная стоимость  реализованных (переданных) подакцизных  товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в  процентах) налоговой ставки - по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены комбинированные налоговые  ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется отдельно.

  Не включаются в налоговую  базу полученные налогоплательщиком  средства, не связанные с реализацией  подакцизных товаров.

  Налоговая база по этиловому  спирту определяется как объем  полученного денатурированного  этилового спирта в натуральном  выражении.

  Налоговая база по прямогонному  бензину определяется как объем  полученного прямогонного бензина  в натуральном выражении.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный  месяц.

Сроки и порядок  уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

3. Уплата акциза  при реализации (передаче) налогоплательщиками  произведенных ими подакцизных  товаров производится исходя  из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший  налоговый период не позднее  25-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом

3.1. Уплата акциза по прямогонному  бензину и денатурированному  этиловому спирту налогоплательщиками,  имеющими свидетельство о регистрации  лица, совершающего операции с  прямогонным бензином, и (или)  свидетельство о регистрации  организации, совершающей операции  с денатурированным этиловым  спиртом, производится не позднее  25-го числа третьего месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом.

4. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено.

5. Налогоплательщики  обязаны представлять в налоговые  органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения  каждого своего обособленного  подразделения, в которых они  состоят на учете, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

6. Авансовый  платеж акциза уплачивается не  позднее 15-го числа текущего  налогового периода исходя из  общего объема спирта этилового  и (или) спирта коньячного, закупка  (передача) которых производителями  алкогольной и (или) подакцизной  спиртосодержащей продукции будет  осуществляться в налоговом периоде,  следующем за текущим налоговым  периодом.