Финансовая политика государства, факторы ее определяющие

Под обоснованными расходами – экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными  – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством, в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2. Расходы в зависимости от  их характера, а также условий  осуществления и направлений  деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные  с производством и реализацией,  и внереализационные расходы.

2.1. расходами вновь созданных  и реорганизованных организаций  признается стоимость (остаточная  стоимость) имущества, имущественных  и неимущественных прав, имеющих  денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.

4. Если некоторые затраты с  равными основаниями могут быть  отнесены одновременно к нескольким  группам расходов, налогоплательщик  вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он  отнесет такие затраты.)

Расходы, связанные  с производством и реализацией  

1) расходы, связанные с  изготовлением (производством), хранением  и доставкой товаров, выполнением  работ, оказанием услуг, приобретением  и (или) реализацией товаров  (работ, услуг, имущественных прав);

2) на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание  основных средств и иного имущества,  а также на поддержание их  в исправном (актуальном) состоянии;

3) на освоение природных  ресурсов;

4) на научные исследования  и опытно-конструкторские разработки;

5) на обязательное и  добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с  производством и (или) реализацией,  подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату  труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Внереализационные расходы 

1) расходы на содержание  переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию  по этому имуществу).

2) расходы в виде процентов  по долговым обязательствам любого  вида

3) расходы на организацию  выпуска собственных ценных бумаг;

4) расходы, связанные с  обслуживанием приобретенных налогоплательщиком  ценных бумаг;

5) расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей  от переоценки имущества в  виде валютных ценностей

6) расходы в виде разницы,  образующейся вследствие отклонения  курса продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса  ЦБ РФ, установленного на дату  перехода права собственности  на иностранную валюту 

7) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;

8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, охрану недр и другие аналогичные работы;

9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

10) судебные расходы и арбитражные сборы;

12) расходы по операциям с тарой;

13) штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а расходы на возмещение ущерба;

14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде;

15) расходы на услуги банков

18) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

2. к внереализационным  расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком  в отчетном (налоговом) периоде,  в частности:

1) в виде убытков прошлых  налоговых периодов, выявленных  в текущем отчетном (налоговом)  периоде;

2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик  принял решение о создании  резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не  покрытые за счет средств резерва;

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.;

6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

7) убытки по сделке уступки  права требования.

Методы  признания доходов и расходов

Метод начисления

Датой получения дохода является день отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных  прав) независимо от факта их оплаты. При сдаче имущества в аренду, купле-продаже иностранной валюты, начислении процентов, штрафных санкций  и т.д., в общем случае дата получения  дохода определяется исходя из условий  договоров.

Положительные (отрицательные) курсовые разницы признаются доходами (расходами) на дату совершения операции, а также на последний день текущего месяца.

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, исходя из условий сделок (договоров) и принципа равномерности формирования доходов  и расходов, независимо от факта  их оплаты.

Кассовый метод

датой получения дохода вы должны считать день поступления  денежных средств на счета в банках или в кассу, а также получения имущества и (или) имущественных прав. Доходом от реализации признаются, в том числе, все виды авансов и предоплат, полученных от покупателей.

предварительная оплата, сделанная  самим налогоплательщиком, не признается его затратами. Расходы при кассовом методе принимаются для целей  налогообложения только при выполнении следующих условий:

- произошел факт приобретения  товаров (работ, услуг), то есть  возникло обязательство налогоплательщика  перед поставщиком;

- произведена оплата, то  есть погашение этого обязательства  (так, например, расходом признается  амортизация только по оплаченному  имуществу производственного назначения, суммы налогов и сборов учитываются  в составе затрат в том периоде,  в котором фактически произошла  их уплата в бюджет).

Объект  и субъект налогообложения, элементы

1. Субъект налога (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налог.

2. Носитель налога – это лицо, которое принимает и несет на себе тяжесть налогового бремени в результате его переложения.

3. Объект налога – это предмет или действие (событие, состояние) субъекта налога, на который падает налог (доход (прибыль), валовая выручка, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков).

4. Предмет налога – это объект налога до распространения (возникновение) на него налоговых обязательств. Пример: по налогу на имущество предметом налога является им-во как таковое, а объектом – правовая возможность владеть и распоряжаться этим имуществом.

5. Источник налога – это доход субъекта (з/п, прибыль, выручка, дивиденды и пр.), из которого уплачивается налог.

6. Налогооблагаемая база – часть дохода или стоимости, выраженная в облагаемых единицах, к которой применяется ставка налога. Она равна объекту налога минус налог. льготы.

7. Единицей обложения называется самая мера, с которой исчисляется налог (со стольких-то десятин столько-то, с каждой сотни рублей).

8. Налоговая ставка – размер налога на единицу обложения, или норма налогообложения.

9. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (объект) обложения независимо от размера доходов. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта налогообложения (основные ставки в мире). Смешанные ставки – сочетают обе.

10. Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением доходов. Пропорциональные ставки устанавливаются в одинаковом проценте к объекту налога без учета его величины. Прогрессивные ставки возрастают с увеличением размера объекта обложения.

11. Сроки уплаты налога – календарная дата или определенный период времени, в течение которого субъект налога рассчитывается с государством по своим налоговым обязательствам..

12. Налоговый период – интервал времени, в который определяется размер налогового обязательства плательщиков перед бюджетом.

13. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов юр. и физ. лиц в соответствии с действующим законодательством.

14. Налоговая санкция – увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.

Налоговая база, ставки налога, порядок исчисления

Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщик самостоятельно  исчисляет сумму налога, подлежащую  уплате за налоговый период, исходя  из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот.

2. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

4. Налоговое уведомление  может быть передано руководителю  организации (представителю) или  физическому лицу (представителю)  лично под расписку

5. Сумма налога на прибыль  организаций, исчисляемая по консолидированной  группе налогоплательщиков, исчисляется  ответственным участником этой  группы на основании имеющихся  у него данных, включая данные, предоставленные иными участниками  консолидированной группы.

Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов

1. Налоговая база представляет  собой стоимостную, физическую  или иную характеристики объекта  налогообложения. Налоговая ставка  представляет собой величину  налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы.

2. Налоговая база и порядок  ее определения по региональным  и местным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах,

Общие вопросы  исчисления налоговой базы 

1. Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся  к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде  перерасчет налоговой базы и суммы  налога производится за период, в котором  были совершены указанные ошибки (искажения).

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым  налоговым (отчетным) периодам, также  и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой,  адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций

3. Остальные налогоплательщики  - физические лица исчисляют налоговую  базу на основе получаемых  в установленных случаях от  организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.