Диагностика финансового состояния предприятия СПК «Родина»

 

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

по специальности 080105.65 «Финансы и кредит»

на тему: «Диагностика финансового состояния

    предприятия СПК «Родина»«

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

В условиях рыночных отношений центр  экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики - предприятию. Именно на этом уровне решаются проблемы, связанные с конкурентоспособностью предприятия, его финансовым состоянием, риском хозяйственной деятельности, применением высокопроизводительной техники и технологий, снижением издержек производства и реализации продукции.

В условиях перехода к рыночной экономике  устойчивое развитие предприятия во многом зависит от того, кто наиболее грамотно и компетентно определит требования рынка, создаст и организует производство продукции, обеспечит высоким доходом работников. Решение данных задач может быть осуществлено только при наличии, во-первых, целостной концепции устойчивого функционирования предприятий, а, во-вторых, чувствительной корректной методики диагностики и мониторинга текущей хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу  необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние  –  важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Диагностика финансового состояния  предприятия чрезвычайно масштабная задача. Наличие конкретной цели ограничивает ее и делает практически разрешимой. В этом случае диагностика финансового состояния предприятия становится одним из этапов разработки и реализации стратегии предприятия, и цели такой диагностики привязываются к конкретным вопросам стратегического планирования, которое направлено на его устойчивое развитие.

Следует заметить, что некоторые проблемы диагностики финансового состояния предприятия в России, связанные с повышением эффективности деятельности и обеспечением устойчивого развития, требуют дальнейшего изучения. Прежде всего, это относится к экономическим основам организации управления предприятием, и, в частности, к изучению экономической стратегии предприятия, разработке и производству конкурентоспособных товаров, организации мониторинга экономического состояния предприятия, владению информационным потоком, планированию деятельности предприятия.

На современном этапе развития особенно актуально исследование данных проблем и разработка методических рекомендаций для предприятий, на которых практика применения диагностики финансового состояния находится в стадии постановки.

Следовательно, недостаточность теоретических  и методологических разработок инструментария диагностики финансового состояния  предприятий ведет к существенным убыткам и снижению финансово-экономического благополучия предприятия в условиях рынка. Указанные обстоятельства обуславливают актуальность темы дипломного исследования.

Целью настоящей дипломной работы, посвященной исследованию указанной выше проблемы, является изучение и диагностика финансового состояния конкретного предприятия и определение возможных путей и мер по его оздоровлению.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие основные задачи:

1. Раскрыть теоретические аспекты финансового состояния предприятия, а также методические подходы к его диагностике.
2. Дать правовую и экономическую характеристику объекта исследования.
3. Провести многосторонний анализ финансового положения конкретного предприятия.
4. Дать комплексную (итоговую) диагностику финансового состояния исследуемого предприятия.
5. Определить возможные направления и пути улучшения финансового состояния исследуемого предприятия.

Объектом исследования данной дипломной  работы является СПК «Родина».

Предметом исследования является методика диагностики финансового состояния  предприятия.

Методологической основой исследования явились: законы РФ, руководящие документы по развитию отрасли, нормативные акты и документы, монографии и труды российских и зарубежных экономистов, публикации в периодической печати по рассматриваемой проблеме.

Данные научные проблемы постоянно  находятся в поле внимания ученых и практиков. Работы известных в России экономистов-аналитиков Баканова М.И., Васильевой Л.С., Графова А.В., Любушина Н.П., Майданчика Б.И., Никифоровой Н.А., Донцовой Л.В., Остапенко В., Шеремета А.Д., Ионовой А.Ф. посвящены раскрытию теории эффективности хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Ими выделены принципы экономического анализа, определены его виды и используемые методы, разработаны методики проведения аналитической работы по отдельным направлениям производственно-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, даны предложения по развитию этих методик в рыночных условиях.

Анализ проводится на основании  годовой бухгалтерской отчетности СПК «Родина» за 2008 годов, а именно: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчёт об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Исследование выбранной  темы осуществлялось при помощи следующих методов познания: диалектический метод, метод теоретического анализа и синтеза различных источников литературы, структурно–функциональный метод, системный метод, сравнительный метод, метод описания, статистический метод, количественный метод, балансовый метод, математические методы, метод обобщения полученных сведений и материалов в данной работе.

Поставленные цели и  определенные задачи обусловили структуру  представленной работы. Дипломная  работа состоит из введения, основной части, состоящей из трех глав и объединенных в 10 параграфов, заключения, включает в себя библиографический список и приложения.

В первой главе дипломной  работы рассматриваются теоретические  аспекты проведения финансовой диагностики предприятия,   определяется понятие и сущность финансовой диагностики предприятия, рассматриваются основные методики проведения анализа и его информационное обеспечение.

Во второй части дипломной  работы приводится краткая характеристика предприятия, рассматривается структура  управления и основные направления  деятельности. Проводится анализ динамики основных технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2006-2008 гг., на основании «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» и бухгалтерской отчетности за 2008г. проводится диагностика финансового состояния предприятия.

В третьей главе проводится комплексная диагностика финансового состояния предприятия. После проведенного анализа в качестве заключения проведенного исследования предложены основные направления по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью повышения его финансовой устойчивости.

В заключении сделаны выводы по результатам  анализа.

Данная работа изложена на 102 страницах, включает 26 таблиц, 8 рисунков и 3 Приложений, в том числе бухгалтерскую отчетность за 2008 гг. В процессе подготовки и написания данной дипломной работы использовано 42 научных источника.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОЙ ДИАГНОСТИКИ КАК ОСНОВЫ РАЦИОНАЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ

1.1 Сущность и значение финансовой диагностики

Термин диагностика - (от греческого diagnostikos – способный распознавать) пришел в экономические науки из медицины. Точнее, диагностика это раздел медицины, изучающий признаки болезней, методы и принципы, при помощи которых устанавливается диагноз. В настоящее время в экономическом анализе широко распространено понятие «финансовая диагностика» предприятия, поскольку работа предприятия с позиции экономического развития может успешно осуществляться только с диагностикой финансового состояния предприятия. Эти действия помогают в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих финансовое состояние хозяйствующего субъекта, для предсказания и устранения возможных отклонений от устойчивой работы предприятия.

Финансовая диагностика - это часть финансового анализа, аккумулирующая знания о построении заключения о финансовом состоянии объекта диагностирования, причинах и перспективах его изменения [33, с.154]. Сочетая в себе черты анализа, прогнозирования и готовя основу для принятия управленческих решений, финансовая диагностика позволяет более точно сделать заключение (поставить диагноз) о финансовом состоянии объекта диагностирования, «траектории его развития».

Объекты проверки существенно  отличаются в зависимости от сферы  и уровня экономических отношений. На макроуровне финансовой диагностике подлежат финансовые рынки, отрасли сектора экономики. На микроуровне диагностика сводится к оценке финансового состояния отдельных хозяйствующих субъектов и эффективности принимаемых финансовых и управленческих решений. Говоря более профессиональным языком, в диагностике предприятия существуют два основных объекта анализа:

1. результаты деятельности предприятия за период и его состояние на текущий момент времен и
2. основные бизнес-процессы предприятия.

Таким образом, мы формулируем первое положение диагностики, которое определяет две сферы приложения (см. рис. 1).

Рисунок 1. Объекты диагностики предприятия

Диагностика финансового состояния - очень важная составляющая любого экономического исследования. Под термином «финансовое состояние предприятия» понимается экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота, и способность субъекта хозяйствования к развитию на фиксированный момент времени.

В экономической литературе нет  однозначного подхода к определению сущности финансового состояния. Развернутое толкование финансового состояния большинство авторов, по существу, включает оценку структуры активов и пассивов, их взаимосвязи и взаимодействия на отчетную дату и на перспективу, результативности и выгодности бизнеса в процессе движения и отдачи капитала.

По мнению Балабанова И.Т. финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности, т.е. платежеспособности, кредитоспособности и другое, использование финансовых ресурсов предприятия и капитала, выполнение обязательств перед государством и другими предприятиями и хозяйствующими субъектами. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает все стороны его производственно-торговой деятельности [3, с.132].

В свою очередь Терехин  В.И. считает, что финансовое состояние  предприятий является комплексным показателем [30, с.84]. Оно характеризуется системой показателей, отражающих реальные и потенциальные возможности фирмы как партнера по бизнесу, объекта инвестирования капитала, налогоплательщика. По его мнению, хорошее финансовое состояние – это эффективное использование ресурсов, способность полностью и в сроки ответить по своим обязательствам, достаточность собственных средств для исключения высокого риска, хорошие перспективы для получения прибыли и другое. Плохое финансовое состояние выражается в неудовлетворительной платежной готовности, в низкой эффективности использования ресурсов, в неэффективном размещении средств, их иммобилизации. Пределом плохого финансового состояния предприятий является состояние банкротства, т.е. неспособность предприятия ответить по своим обязательствам. Целью диагностики, в данном случае, является выявление и оценка тенденций развития финансовых процессов на предприятии, и выделяются следующие его задачи:

• определение риска финансовых отношений с предприятиями и ожидаемой доходности;
• изучение изменений риска и доходности в перспективе;
• разработка основных направлений улучшения финансового состояния фирмы.

Другое определение  финансового состояния предлагают Ковалев А.И. и Привалов В.П. Финансовое состояние – это важная характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров. [34, с.94]

Стоянова Е.С. же понимает под финансовым состоянием предприятия  степень осуществления принципа самофинансирования предприятия, проявляющегося в способности предприятия в той и иной мере финансировать свои затраты.[31, с.158] С этим мнением соглашаются Любушин Н.П. и Лещева В.Б. [10, с.187]

По мнению Савицкой Г. финансовое состояние организации  – это экономическая категория, отражающая финансовые отношения субъекта рынка и его способность финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату. Она выделяет следующие основные задачи диагностики:

1. своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;
2. прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
3. разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия. [24, с.48]

А.Д.Шеремет, Р.С.Сайфулин полагают, что финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников [41, с.79]. М.И.Баканов считает, что финансовое состояние предприятия характеризует размещение и использование средств предприятия [2, с.152].

Содержание диагностики финансового состояния зависит от целей и задач, которые ставят перед собой заинтересованные субъекты. По мнению Колчиной Н.В. целями диагностики финансового состояния являются:

1. выявление изменений показателей финансового состояния;
2. выявления факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;
3. оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;
4. оценку финансового состояния предприятия на определенную дату;
5. определение тенденций изменения финансового состояния предприятия [33, с.217]