Диагностика финансового состояния предприятия СПК «Родина»

Правильный выбор цели и постановка задач диагностики финансового состояния предприятия имеют большое значение. На основе поставленных целей и с учетом имеющихся возможностей определяется истинное финансовое состояние предприятия, вырабатываются способы достижения оптимальных решений, подбираются методы управления, производятся различные изменения в организационной, технологической, коммерческой и других видах деятельности предприятия. Система целей и задач диагностики ФСП должна быть конкретизирована по содержанию, времени реализации и уровням.

Следует напомнить, что, несмотря на то, что финансовая диагностика осуществляется с помощью финансовых коэффициентов, необходимо знать, что на каждой стадии жизненного цикла предприятия предпочтение следует отдавать каким-то конкретным показателям.

1-ый этап – этап зарождения. На этой стадии необходимо уделять внимание показателям ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.

2-ой этап – этап  ускорения роста. Важнейшими показателями  на этом этапе являются показатели  ликвидности и независимости.

3-ий этап – этап замедления роста. Требует особого внимания к коэффициентам рентабельности всех операций как интегрированным показателям.

4-ый этап – этап  зрелости. На этом этапе особое  внимание уделяется показателям, характеризующим инвестиционную деятельность предприятия.

5-ый этап – этап  спада. На этапе спада необходимо  отслеживать изменения всех групп показателей, но в первую очередь следует обращать внимание на показатели ликвидности и рентабельности.

В заключение следует  отметить, что существование различных  методик оценки финансового состояния предприятия, отсутствие единого способа приводит к неоднозначному, некачественному анализу финансового состояния. Разработка единой методики будет способствовать получению объективной, реальной информации, необходимой всем категориям ее пользователей, о финансовом состоянии предприятия.

 

1.3. Основные этапы  диагностики финансовой деятельности 

предприятия и информационное обеспечение

Эффективность диагностики  финансового состояния предприятия  во многом зависит от правильности его организации. Финансовую диагностику обычно проводят в 3 этапа:

- подготовительного;

- основного;

- заключительного.

В подготовительный этап входят: составление плана проведения анализа, подбор, проверка и предварительная обработка изучаемой информации. В зависимости от цели и сроков проведения финансовой диагностики планы могут быть краткими или развернутыми.

В планах анализа предусматривают:

- цель анализа;

- объекты анализа (на  что направлен анализ, что будет  изучаться);

- программу анализа;

- сроки проведения;

- исполнителей и распределение  функций между ними;

- оформление и использование  результатов анализа.

Основной этап предполагает аналитическую обработку материалов, составление таблиц, графиков, диаграмм, установление основных факторов, влияющих на изучаемые показатели. Аналитическую обработку информации начинают с округления цифровых данных, объединения однородных показателей, исчисления средних и относительных величин, а также определения взаимосвязанных показателей. Основной этап обычно начинают с предварительного ознакомления с общими результатами хозяйственной деятельности предприятий. Для этого по основным показателям устанавливают степень выполнения плана и изменения их в динамике; выявляют положительные и отрицательные моменты в работе и их причины [1, с.75].

На заключительном этапе  обобщают результаты проведенного анализа, разрабатывают меры по устранению выявленных недостатков и использованию имеющихся резервов, а также осуществляют контроль за выполнением разработанных мероприятий.

При проведении финансовой диагностики за длительный период ее результаты оформляют в виде докладной или объяснительной записки, справки, заключения, приказа и т.п., состоящие из 2-х частей: выводов и предложений. В выводах дается общая оценка степени выполнения планов и динамики хозяйствования, отмечаются положительные и отрицательные моменты в работе; их причины; указываются пути и возможности улучшения хозяйственной деятельности. Предложения основываются на результатах анализа и содержат комплекс конкретных мер и направленных на выявление резервов повышения эффективности хозяйствования.

Результативность экономического анализа хозяйственной деятельности  в значительной степени зависит  от его информационного и методического  обеспечения. Все источники данных делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К источникам информации планового характера относятся  все типы планов, которые разрабатываются  на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера — это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности. Основой информационной базы для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия служит бухгалтерская отчетность. Отчетность организации (хозяйствующего субъекта) – это система показателей, характеризующая результаты и отражающая условия ее работы за истекший период. По характеру сведений, содержащихся в отчетах, различают управленческую (внутреннюю) и финансовую (внешнюю) отчетности (рис. 4).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4. Виды отчетности организации и их краткая характеристика

Анализ финансово-экономического состояния предприятия в основном базируется на финансовой (внешней) бухгалтерской отчетности предприятия. Финансовая бухгалтерская отчетность состоит из нескольких образующих единое целое отчетных документов:

1. бухгалтерского баланса, форма № 1;
2. отчета о прибылях и убытках, форма № 2;
3. отчета о движении капитала, форма № 3;
4. отчета о движении денежных средств, форма № 4;
5. приложении к бухгалтерскому балансу, форма № 5

Поскольку финансовая отчетность –  это документы, показывающие результаты деятельности организации за определенный период в прошлом, то часто у внешних аналитиков нет иного выхода, кроме как оценивать нынешнее состояние, основываясь на устаревших данных. Ввиду того, что аналитики заинтересованы, прежде всего, в получении информации о том, что происходит сейчас и вероятнее всего произойдет в будущем, а не о том, что случилось в прошлом, то они не должны экстраполировать историческую информацию на нынешние условия и тем более делать на ее основе прогнозы в отношении будущего.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

К внеучетным источникам информации относятся документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы [7, с.96]:

• официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства, приказы вышестоящих органов управления,  акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия.
• хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации.
• научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам научно-исследовательской работы и др.). Решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных подразделений.
• материалы изучения передового опыта, данные о работе конкурирующих предприятий, полученные из разных  источников информации (Интернет, радио, телевидение, газеты и т.д.).
• техническая и технологическая документация.
• материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография рабочего дня и т.п.).
• устная информация, которая получена во время деловых встреч с членами трудового коллектива или представителями других предприятий.

По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации — это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии, и т.д. Система внешней информации — это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д.

По отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области. По отношению к процессу обработки информацию можно отнести к первичной (данные первичного учета,  инвентаризаций, обследований) и вторичной, прошедшей определенную стадию обработки и  преобразований (отчетность, конъюнктурные обзоры и т.д.).

Не менее важное значение в организации анализа имеет  его методическое обеспечение. От того, какие методики анализа используются на предприятии, зависит его результативность. Ответственность за методическое обеспечение анализа обычно возлагается на специалиста, который осуществляет руководство аналитической работой на предприятии. Он обязан постоянно совершенствовать методику анализа хозяйственной деятельности на основе изучения достижений науки и передового опыта в области анализа и внедрять ее во всех сегментах предприятия, осуществлять подготовку и переподготовку кадров по вопросам анализа.

Особое значение имеет  разработка собственных или адаптация готовых компьютерных программ анализа, позволяющих оперативно и комплексно исследовать результаты хозяйственной деятельности.

Правовой режим диагностики финансового состояния предприятия в Российской Федерации установлен Конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ и принятыми в соответствии с ними Федеральными законами, Указом Президента, Постановлениями Правительства, а также нормативными правовыми актами соответствующих министерств и ведомств. Законодательные основы института банкротства в России были впервые заложены законом РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 19.11.92 г. №3929-1 (последняя ред. ФЗ от 19.07.2009 № 195-ФЗ), а также статьями 61 и 65 Гражданского кодекса РФ.

Деятельность хозяйствующего субъекта в сфере сельскохозяйственного производства регламентируется Федеральным законом «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» от 9 июля 20002 г. №83-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 13.05.2008 № 67-ФЗ, от 23.07.2008 № 160-ФЗ) [28; 19] Он регулирует правовые основы и условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях улучшения их финансового состояния до применения процедур банкротства. Федеральный закон определяет принципы проведения реструктуризации, порядок определения условий проведения реструктуризации. Согласно этому закону все сельскохозяйственные организации, выразившие желание участвовать в Программе финансового оздоровления, будут составлять план финансового оздоровления сельскохозяйственной организации.

Также регулирование  оценки финансового состояния осуществляется Постановлением Правительства РФ «О порядке и условиях финансирования процедур банкротства отсутствующих должников» от 21.10.2004 г. №573 [17], а также данным Постановлением Правительства РФ утверждено положение о порядке и условиях финансирования процедур банкротства отсутствующих должников.

В настоящее время  наибольшее значение получили:

1. приказ Министерства финансов РФ от 06.11.01 г. № 274 (в ред. приказа Минфина РФ от 15.02.02 г. № 36) «Порядок проверки текущего финансового состояния организации – получателя бюджетного кредита на осуществление инвестиционных проектов в угольной отрасли, размещаемых на конкурсной основе» [20];

2. приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.01 г. № 16 «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» [22].

Указанные выше нормативные  акты определили цель анализа финансового состояния как оценку платежеспособности, устойчивости, эффективности и динамичности развития организации, а также ее инвестиционной привлекательности.

Приказом Министерства финансов РФ № 274 выделено четыре группы показателей, характеризующих финансовый результат деятельности предприятия, структуру его баланса, эффективность и оборачиваемость средств, значения которых оцениваются с точки зрения позитивной динамики изменения в последнем отчетном периоде текущего года по отношению к базисному периоду. Данный нормативный акт содержит методику балльной оценки финансового состояния предприятия.

Приказ ФСФО № 16 определил  информационную базу анализа финансового состояния: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении денежных средств», «Приложение к бухгалтерскому балансу». Основным достоинством Методических указаний, определенных приказом ФСФО № 16, является широкий спектр рекомендуемых финансовых показателей для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятий (26 показателей), методик их расчета и экономической интерпретации каждого показателя. Тем не менее, представленная система финансовых показателей в полной мере не позволяет оценить степень ликвидности, финансовой устойчивости организации, определить основной финансовый результат (прибыль), эффективность использования собственного капитала. Кроме того, Методические указания не устанавливают рекомендуемые значения показателей, не характеризуют динамику значений показателей.

Постановлением Правительства  РФ о реализации Федерального закона «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» от 30.01.03 г. № 52 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 29.08.2003, № 535, от 02.10.2003 № 611, от 31.12.2008 № 1092) утверждена Методика расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей, которая установила порядок расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеющих долги, и критерии значений этих показателей. В Методике рассматривается шесть показателей: коэффициенты абсолютной, критической и текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами, финансовой независимости, финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат; причем, значение каждого коэффициента оценивается в баллах в соответствии с установленными критериями и по сумме баллов определяется тип финансовой устойчивости предприятия (организации).