Анализ бюджетного финансирования Верхнеуфалейсского городского округа

При анализе доходных источников бюджета Верхнеуфалейского  городского округа выявились следующие  проблемы.

Недополучение платежей по налогу на доходы физических лиц в связи с тем, что значительная доля трудоспособного населения работает за пределами округа. Например, на территории округа по данным статистики трудоспособное население на 1.01.2006 года составило 57,3 % от общей численности населения (на территории проживает 39987 человек). Численность работающих на 1.11.2008года -11963 чел., средняя заработная плата -7070 руб. . При условном расчете (если за пределы территории уезжает 50% неработающего трудоспособного населения) потери от недопоступления налога на доходы физических лиц (в условиях 2008 года при нормативе отчисления 48,25%) составят 26775,5 тыс.руб. Поэтому, было бы целесообразным в Налоговом кодексе предусмотреть норму, устанавливающую порядок уплаты налога на доходы физических лиц по месту жительства налогоплательщика.

По налогу на игорный  бизнес, в соответствии с Налоговым  кодексом, порядок исчисления налога предусматривает два условия  налогообложения при установки  объекта  и выбытии до 15-го числа  текущего налогового периода и после 15-го числа текущего налогового периода в размере одной второй ставки налога.

Упущение в законодательстве позволило налогоплательщикам снимать  с учета  и ставить на учет  автоматы в течении 15 дней.

Так на 2008 год налог  рассчитывался исходя из 81 автомата, стоящего на учете в налоговой инспекции, а фактически налог уплачивался на 38 автоматов, потери составили 1558 тыс.руб.

Для целей налогообложения  по налогу на землю необходимо упорядочение учета налгоплательщиков. Работа по регистрации прав собственников  земли в округе еще не завершена.Это связано с тем, что у людей нет заинтересованности в оформлении документов.  В результате потери по налогу составили 18,3 тыс.руб.

 Анализ выявленных проблем позволил сформулировать ряд рекомендаций, направленных на совершенствование планирования и прогнозирования доходных показателей бюджета Верхнеуфалейского городского округа, а именно: проведение мероприятий по выявлению собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению; согласованная работа администрации, налоговых и финансовых органов по сокращению недоимки по налогам и сборам в местный бюджет; более эффективное использование имущества, находящегося в муниципальной собственности.

Реализация предлагаемых мероприятий позволит увеличить  доходную базу бюджета Верхнеуфалейского городского округа:  по налоговым и неналоговым доходам на 18,3% за счет налогооблагаемой базы и нормативов отчислений;  в результате работы с недоимщиками по налогам и сборам на 30%.

В результате собственные  доходы увеличатся на 27,9 % ,чем при планировании доходов текущего года.

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

Законодательно-нормативные  документы

 

1. Федеральный Закон «Конституция Российской Федерации» от 12.12.93 (в ред. Указов президента РФ от 09.01.96 № 20; от 10.02.96 № 173).
2. Федеральный закон «Гражданский кодекс Российской Федерации» (часть 1)№ 51-ФЗ от 30.11.1994 (ред.от 4.12.2006).
3. Федеральный закон «О бюджетной классификации в Российской Федерации» № 115-ФЗ от 15.08.96 .
4. Федеральный закон «Бюджетный кодекс Российской Федерации» № 145-ФЗ  от 31.07.98 (в ред. Федерального закона от 05.08.2000 № 116-ФЗ,          от 2.02.2006 № 19-ФЗ).
5. Федеральный закон «Налоговый кодекс Российской Федерации» № 146-ФЗ от 31.07.98 (в ред. Федеральных законов от 09.07.99 № 154-ФЗ,                    от 02.01.2000 № 13-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ).
6. Федеральный закон «О введении в действие Бюджетного кодекса Российской Федерации» № 159-ФЗ от 09.07.99.
7. Федеральный Закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» № 131-ФЗ от 6.10.2003. (в ред. Федерального закона от 16.10.2006г. № 160-ФЗ)
8. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» №152н от 21.12.2005.
9. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «О применении классификации Российской Федерации для составления бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2007 год» №112н от 25.08.2006.
10. Приказ Минфина Российской Федерации «Инструкция по бюджетному учету» № 25Н от 10.02.2006.
11. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» № 2118-1 от 27.12.91.
12. Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» № 1998-1  от 07.12.91 (ред. от 28.06.97).
13. Закон Челябинской области  «О межбюджетных отношениях в Челябинской области» № 413-ЗО от 27.10.2005.

 

Книги и статьи

 

14. Бабич, A.M. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / А.М. Бабич. - М.: ЮНИТИ, 2008. – 384 с.
15. Бежаев, О.Г. Межбюджетные отношения: теория и практика реформирования: Учебник / О.Г. Бежаев – М.: Экзамен, 2005. - 275с.
16. Берлин, С.И. Теория финансов: Учебник /  С.И. Берлин. -  М.: Приор, 2007.- 256с.
17. Бюджетная система России: Учебник / В.А. Парыгина, К. Браун, Дж. Э.Стиглиц, А.А. Тедеев, А.А. – М.: Эксмо, 2006. – 752 с.

18 . Годин, А. М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учебник / А.м. годин, И.В. Подпорина. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. — 340 с.

19. Данилов, Е.Н. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учебник / Е.Н. данилов, В.Е. Абарникова, Л.К. Шипиков. – М.: Интерпрессервис, 2007. – 348с.

20. Дадашев, А.З. Финансовая система России: Учебник / А.З. Дадашев, Д.Г. Черник. – М.: ИНФРА-М, 2007.- 208с.

21. Кучеров, И. И. Бюджетное право России: Курс лекций / И.И.Кучеров. — М.: АО Центр ЮрИнфоР», 2002.-317 с.

22. Яхьева, М.А. Межбюджетные отношения: теория и практика реформирования: Учебник / М.А. Яхьева. – М.: Экзамен, 2006. – 345 с.

23. Орлова, Н.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Н.В. Орлова. – М.: РИОР, 2005. – 217с.

24. Парыгина, В.А. Бюджетная система России: Учебник / В.А. Парыгина. – М.: Издательство Эксмо, 2008. - 752с.

25. Пешин, Н.Л. Муниципальная финансовая система Российской Федерации: Учебник / Н.Л. Пешин. – М.: Формула права, 2006.– 448с.

26. Панков, Д.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебник / Д.А. Панков. – М.: Новое знание, 2007. – 478с.

27. Тренев, Н.Н. Управление финансами: Учебник / Н.Н. Тренев. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 448 с.

28. Дробозина, Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник / Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. – 263 с.

29. Романовский, М.В. Финансы: Учебник / М.В. Романовский. – М.: «Юрайт-Издат», 2004. – 391 с.

30. Ковалева, А.М. Финансы: Учебник / А.М.  Ковалева. М.: Финансы и статистика, 2007. - 360 с.

31. Чиркин, В.Е. Государственное и муниципальное управление: Учебник / В.Е. Чиркин. - М.: ЮРИСТЪ, 2008. – 320 с.

32. Шахмалов, Ф.И. Государство и экономика: основы взаимодействия: Учебник / Ф.И. Шахмалов. – М.: ОАО «НПО Издательство «Экономика», 2005.- 245с.

33. Грязнова, А.Г. Экономическая теория: Учебник / А.Г. Грязнова. – М.: «Экзамен», 2004. - 385с.

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

 

Таблица А.1 - Налоговые доходы и распределение их по уровням бюджетной системы

 

№	Виды налогов, сборов	Федеральный бюджет	Бюджет субъекта РФ	Местный бюджет
	Федеральные налоги, сборы
1	Налог на прибыль организации:
	По ставке, установленной  для зачисления в федеральный  бюджет	100
	В части доходов иностранных  организаций, не связанных с деятельностью  в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным муниципальным ценным бумагам	100
	При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных  до вступления в силу Федерального закона от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «о соглашениях  о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ	20	80
	По ставке, установленной  для зачисления в бюджет субъекта РФ		100
2	Налог на доходы физических лиц		70	30
3	Налог на добавленную  стоимость	100
4	Акцизы
	Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья	50	50
	Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением  пищевого	100
	Акцизы на спиртосодержащую продукцию	50
	Акцизы на табачную продукцию	100
	Акцизы на автомобильный  бензин, прямогонный бензин, дизельное  топливо, моторные масла для дизельных  и карбюраторных (инжекторных ) двигателей	40	60
	Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы	100
	Акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ	100
	Акцизы на алкогольную  продукцию		100
	Акцизы на пиво		100
5	Единый налог, взимаемый  в связи с применением упрощенной системы налогообложения		90
6	Единый налог на вмененный  доход для отдельных видов деятельности			90
7	Единый сельскохозяйственный налог		30	60
8	Налог на добычу полезных ископаемых:
	В виде углеводородного  сырья (за исключением газа горючего природного)	95	5
	(за исключением полезных  ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых)	40	60
	На континентальном  шельфе РФ, в исключительной экономической  зоне РФ, за пределами территории РФ	100
9	Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых:		100
10	Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых:
	(роялти) при выполнении  соглашений о разделе продукции  в виде углеводородного сырья  (газ горючий природный)	100
	(роялти) при выполнений  соглашений о разделе продукции  в виде углеводородного сырья  (за исключением газа горючего природного)	95	5
	(роялти) на континентальном  шельфе, в исключительной экономической  зоне РФ, за пределами территории  РФ при выполнении соглашений  о разделе продукции	100
11	Сбор за пользование  объектами водных биологических ресурсов:
	(исключая внутренние  водные объекты)	70	30
	(по внутренним водным  объектам)	100
12	Сбор за пользование  объектами животного мира		100
13	Водный налог	100
14	Единый социальный налог
	По ставке, установленной  для зачисления в федеральный бюджет	100
15	Государственная пошлина
	Зачисляемая в федеральный  бюджет	100
	Зачисляемая в бюджет субъекта РФ		100
	Зачисляемая в местный  бюджет			100
	Региональные налоги
16	Налог на имущество организации		100
17	Налог на игорный бизнес		100
18	Транспортный налог		100
	Местные налоги
19	Земельный налог			100
20	Налог на имущество физических лиц			100

              

      

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

 

Таблица Б.2 - Неналоговые доходы и распределение их по уровням бюджетной системы

 

№	Вид неналогового дохода	Федеральный бюджет	Бюджет субъекта РФ	Местные бюджеты
1	Доходы от использования  имущества:
	Находящегося в собственности  РФ	100
	Находящегося в собственности  субъекта РФ		100
	Находящегося в муниципальной собственности			100
2	Доходы от платных  услуг, оказываемых бюджетными учреждениями:
	Находящимися в ведении  органов государственной власти РФ	100
	Находящимися в ведении  органов государственной власти субъектов РФ		100
	Находящимися в ведении органов самоуправления			100
3	Часть прибыли унитарных  предприятий
	Созданных РФ	100
	Созданных субъектами РФ		100
	Созданных муниципальными образованиями			100
4	Сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты)	100
5	Сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации		100
6	Сборы за выдачу лицензии на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами местного самоуправления
7	Прочие лицензионные сборы	100
8	Таможенные пошлины  и таможенные сборы	100
9	Платежи за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню		100
10	Платежи за пользование  лесным фондом в части, превышающей  минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню		100
11	Плата за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий	100
12	Плата за пользование  водными объектами	100
13	Плата за пользование  водными биологическими ресурсами  по межправительственным соглашениям	100
14	Плата за негативное воздействие на окружающую среду	20	40	40
15	Консульский сбор	100
16	Патентные пошлины	100
17	Платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним	100
18	Доходы от продажи  и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков ,расположенных в границах поселений и городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства (до разграничения государственной собственности на землю)			100