Расчетно-графическая работа по "Анализу и управлению затратами"

 

Факторная модель анализа имеет вид:

С/С= ,                       (3.1)

где - объем i-го вида продукции;

      - удельные переменные расходы на i- тый вид продукции;

      С – общая сумма постоянных  расходов, связанных с производством  продукции.

Таблица 13 – Расчет влияния факторов на уровень себестоимости

 

Производственная себестоимость	Сумма, тыс.грн.	Факторы изменения себестоимости
		объем	структура	уд. переменные	постоянные затраты
100*140,43+90*90,45+2744	24928	базисный	базисный	базисный
100*140,43+90*90,45*(192/190)+2744	25190	отчетный	базисный	базисный	базисный
120*140,43+72*90,45+2744	26108	отчетный	отчетный	базисный	базисный
120*117,55+72*78,81+2744	22524	отчетный	отчетный	отчетный	базисный
120*117,55+72*78,81+2816	22596	отчетный	отчетный	отчетный	отчетный
Изменения, тыс.грн	-2331,7	262,4	918,1	-3584,3	72,0

 

На основе проведенного анализа можно сделать вывод о том, что снижение производственной себестоимости вызвано снижением удельных переменных затрат, но также наблюдается рост объемов производства в натуральном выражении, изменением структуры выпускаемой продукции в сторону роста доли более затратоемкой продукции, а также ростом общей суммы условно-постоянных расходов.

Однако переменные расходы представлены различными статьями расходов, изменения по которым произошли в различной степени. Поэтому целесообразно рассмотреть изменение каждой статьи отдельно.

Задание 4

Провести анализ изменения:

- прямых материальных  затрат;

- прямых затрат на  оплату труда;

- общепроизводственных  затрат;

- административных затрат.

Анализ прямых материальных затрат

 

Таблица 14 – Исходные данные для анализа

Статья материальных затрат	Базисный период			Отчетный период
	Продукт А	Продукт Б	Всего	Продукт А	Продукт Б	Всего
1. Сырье и основные материалы	6100	3570	9670	7400	2900	10300
2.Покупные комплектующие измделия и п/ф	1670	300	1970	2004	240	2244
3. Итого материальных затрат	7770	3870	11640	9404	3140	12544
4. Удельные материальные затраты, грн	77,7	43	-	78,4	43,6	-
5. Объем производства, тыс.шт	100	90	190	120	72	192

 

Проанализируем влияние факторов на отклонение общей суммы фактических материальных затрат от величины, полученной за предыдущий период.

Анализ проводим по факторной модели:

МЗ=

,      (4.1)

Проведем анализ методом цепных подстановок аналогично предыдущему заданию. Результаты анализа представим в таблице 15.

Таблица 15 – Анализ влияния факторов на величину прямых материальных затрат

Объем выпущенной продукции, тыс.грн	Сумма, тыс.грн.	Факторы влияния на величину прямых материальных затрат
		объем	структура	уд.материальные затраты
100*77,7+90*43	11640	базисный	базисный	базисный
(100*77,7+90*43)*(192/190)	11763	отчетный	базисный	базисный
120*77,7+72*43	12420	отчетный	отчетный	базисный
120*78,4+72*43,6	12544	отчетный	отчетный	отчетный
Изменения, тыс.грн	904	122,5	657,5	124,0

 

Таким образом, величина материальных расходов на производство продукции возросла на 904 тыс. грн., и в большей степени рост вызван ростом объема производства и доли материалоемкой продукции, однако, наблюдается рост и уровня материальных затрат, что может быть вызвано, как ростом закупочных цен на материалы, так увеличением норм расхода материалов, браком на производстве или браком материалов.

Аналогичным образом проведем анализ прямых затрат на оплату труда.

Таблица 16 -  Исходные данные для анализа прямых затрат на оплату труда

Показатель	Базисный период			Отчетный период
	Продукт А	Продукт Б	Всего	Продукт А	Продукт Б	Всего
1. Затраты на оплуту труда по  всему выпуску продукции, тыс.грн.	2836	2091	4927	3237	1771	5008
2.Затраты на оплату труда, приходящегося на единицу продукции	28,36	23,23	-	26,98	24,60	-
3. Объем производства, тыс.шт	100	90	190	120	72	192

 

Проанализируем влияние факторов на отклонение общей суммы фактических материальных затрат от величины, полученной за предыдущий период.

Анализ проводим по факторной модели:

ЗОТ= ,            (4.2)

 

 

 

 

Результаты анализа представим в таблице 17

Таблица 17 – Анализ влияния факторов на величину прямых затрат на оплату труда

Сумма затрат на оплату труда, тыс.грн.	Сумма, тыс.грн.	Факторы влияния на величину прямых материальных затрат
		объем	структура	уровень затрат на ед.прод.
100*28,36+90*23,23	4927	базисный	базисный	базисный
(100*28,36+90*23,23)*(192/190)	4979	отчетный	базисный	базисный
120*28,36+72*23,23	5076	отчетный	отчетный	базисный
120*26,98+72*24,60	5008	отчетный	отчетный	отчетный
Изменения, тыс.грн	81,3	51,9	97,2	-67,8

 

Общая сумма прямых затрат на оплату труда возросла на 81,3 тыс. грн. или на 1,6%. Рост вызван как ростом объема производства и структурным сдвигом в выпуске продукции (возросла доля более трудоемкой продукции вида «А»), при этом в расчете на единицу продукции «А» затраты снижаются на 1,38 грн., а на единицу продукта «Б» возросли на 1.37 грн., но с учетом того, что продукт «А» производится больше, и ее доля растет, то общее влияние удельных затрат на оплату труда составило минус 67,8 тыс. грн., то есть влияет на снижение общей суммы затрат. Причины таких изменений удельных затрат следует искать в количестве человеко-часов, затраченных на производство обоих видов продукции, так и нормах оплаты.

Другие прямые расходы, представленные расходами на социальные мероприятия и услугами сторонних организаций, возросли на 304 тыс. грн. или на 7,96%, их рост обусловлен увеличением базы начислений заработной платы производственных рабочих, и увеличением затрат на услуги сторонних организаций.

Для анализа общепроизводственных расходов рассмотрим их в разрезе деления на статьи переменные и постоянные составляющие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 18 – Анализ общепроизводственных расходов (тыс.грн.)

Показатель	Базисный период	отчетный период	Изменения
Материалы	600	665	65
ЗП и начисления на нее	1100	1107	7
Амортизация	300	350	50
Услуги сторонних организаций	1425	1432	7
Услуги транспортного цеха	104	125	21
Услуги цеха, связанные с содержанием оборудования	2924	2937	13
Итого	6513	6616	103
Переменные	3769	3800	31
Постоянные	2744	2816	72
В расчете на единицу распределения
- переменных	19,84	19,79	-0,05
- постоянных	14,44	14,67	0,22
Итого	34,28	34,46	0,18

 

Таким образом, общая сумма общепроизводственных расходов увеличилась 103 на тыс. грн. или на 1,58%, при этом возросла переменная составляющая – на 31 тыс. грн. или 0,82%, а постоянная- возросла на 72 тыс. грн. Или на 2,62%. Причиной роста переменных затрат стали услуги транспортного цеха и расходы, связанные с обслуживанием оборудования, в составе постоянных возросли услуги транспортного цеха и расходы  связанные с содержанием оборудования.

Таблица 19 – Анализ динамики административных расходов (тыс.грн.)

Статья расходов	Базисный период	отчетный период	Изменения
			/-,+	%
Сырье и материалы на общехозяйственные расходы	980	950	-30	-3,1
Вспомогательные расходы на обслуживание производственного процесса	200	210	10	5,0
Заработная плата работникам, относящимся к категории АУП	1018	1020	2	0,2
Отчисления на соц. Мероприятия	382	383	1	0,3
Амортизация здания, сооружений, передаточных устройств, инвентаря общехозяйственного назначения	455	455	0	0,0
Обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды	1000	1010	10	1,0
Затраты транспортного цеха	988	1164	176	17,8
Итого	5023	5192	169	3,4

 

Общая сумма административных расходов возросла на 169 тыс. грн. или на 3,4%, основными факторами роста является затрат транспортного цеха,( на 17,8%), а также рост вспомогательных расходов на обслуживание производственного процесса (на 5,0%). В то время остались неизменными расходы на амортизацию, а также снизились  расходы на сырье и материалы на общехозяйственные нужды.