Расчетно-графическая работа по "Анализу и управлению затратами"

Министерство образования и науки Украины

Национальная академия природоохранного и курортного строительства

Факультет экономики и менеджмента

 

 

 

 

Кафедра экономики предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчетно-графическая работа

По дисциплине: « Анализ и управление затратами»

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка гр.-ЭП-501

Рябцева Е.А

Проверила:

Ветрова А.А.

 

 

 

 

 

г.  Симферополь, 2011 г.

 

 

Задание по расчетной работе:

1. Рассчитать  величину расходов, приходящихся  на производство основной продукции, вспомогательных услуг, административные, сбытовые, прочие операционные, финансовые расходы, и на основании этих данных заполнить форму №2 «Отчет о финансовых результатах» за отчетный период.

2. Провести анализ общей  суммы затрат предприятия по  элементам и статьям расходов, учитывая изменения абсолютных и относительных величин, а также изменения в структурк затрат.

3. Провести факторный  анализ себестоимости товарной  продукции («А» и «Б»), учитывая  влияние таких факторов, как:

• изменение объема произведенной продукции;
• изменение структуры продукции;
• изменение уровня переменных и постоянных затрат.

4. Провести анализ изменения:

• прямых материальных затрат;
• прямых затрат на оплату труда;
• общепроизводственных затрат;
• административных затрат.

5. Проанализировать уровень  удельной себестоимости продукции вида «А» и «Б».

6. Проанализировать уровень  показателя затрат на 1 гривну  товарной продукции:

• по производству и реализации продукции;
• по реализации услуг;
• в целом по предприятию ( производство и реализация продукции и транспортных услуг).

7.Определить точку безубыточности  для обоих анализируемых периодов. Сделать выводы о возможных причинах её смещения по отношению к базовому периоду.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1.

Рассчитать величину расходов, приходящихся на производство основной продукции, вспомогательных услуг, административные, сбытовые, прочие операционные, финансовые расходы, и на основании этих данных заполнить форму №2 «Отчет о финансовых результатах» за отчетный период.

1.1. Группировка затрат на содержание и обслуживание оборудования

Таблица 2 – Расходы на содержание и обслуживание оборудования в базисном и отчетном периоде

№п/п	Элементы затрат	Расходы, тыс.грн
		Всего	В том числе
			Переменные	Постоянные
1	Материалы	395		395
2	Смазочные материалы	365	365
3	Материальные ресурсы на приведение в движение производственного оборудования	705	505	200
4	ЗП и отчисления,	908	738	170
	в т.ч. ЗП	660
5	Амортизация	564		564
6	Итого	2937	1608	1329

 

После определения затрат данной группы их величина должна быть распределена в частях, переносимых на продукт А и продукт Б.

Базой распределения затрат на содержание и эксплуатацию оборудования служит количество машино-часов, затраченных на производство конкретного вида продукции.

 

Общая сумма машинного времени, затраченного на производство продукции «А» и «Б»:

432маш./час. + 112 маш./час. = 544 маш./час.

Сумма затрат на содержание и эксплуатацию оборудования составляет 2937 грн.

Стоимость в отчетном периоде 1 маш./час. = 2925/544= 5,399 маш./час.

Распределение затрат на содержание и эксплуатацию оборудования в отчетном периоде:

Продукт А = 432 маш./час. * 5,399 = 2332 грн.

Продукт Б = 140маш./час. *5,399 = 605 грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Группировка и распределение  общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы сгруппированы в таблице 3.

Таблица 3 – Расходы по обслуживанию и управлению производством общепроизводственные) в базисном и отчетном периоде

№п/п	Элементы затрат	Расходы, тыс.грн
		Всего	В том числе
			Переменные	Постояннеые
1	Материалы	665	465	200
2	ЗП и отчисления на соц.мероприятия	1107	707	400
	в.тч. ЗП	805
3	Стоимость потребленных электроэнергии, сжатого воздуха для организации производства	1432	917	515
4	Услуги транспортного цеха	125	125
5	Услуги цеха, связанные с содержанием оборудования	2937	1586	1351
6	Амортизация	350		350
7	Итого	6616	3800	2816

 

Таблица 4  - Распределение общепроизводственных расходов в базисном и отчетном периодах

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	Базисный период
			База распредления		Включение в себестоимость
			Нормальная мощность	Фактичекая мощность	В производственную себестоимость	себестоимость реализации
1	Мощность оборудования в периоде	шт	200	192
2	Расходы на обслуживание оборудование на весь объем производства
2.1.	Переменные	тыс.грн.	3970	3800	3800
2.2.	Постоянные	тыс.грн.	2700	2816	2592	224
2.3.	Итого		6670	6616	6392	224
3	Расходы на обслуживание оборудование на единицу базы распредления
3.1.	Переменные	Тыс.грн.	19,85	19,79	19,79
3.2.	Постоянные	тыс.грн.	13,5	14,67	13,50	1,17
3.3.	Итого		33,35	34,46	33,29

 

В отчетном периоде объем продукции не достиг нормального и при распределении постоянных общепроизводственных расходов на производственную себестоимость необходимо отнести лишь часть суммы, которая получается как произведение общепроизводственных расходов на единицу базы распределения и фактического объёма производства:

13,5 * 192 = 2592 (тыс.грн.)

Следовательно, на себестоимость реализации продукции необходимо отнести :

2816 – 2592 = 224 (тыс.грн.)

Сумма основной заработной платы рабочих и расходы на содержание оборудования, израсходованных на:

- производство  изделия А 2409+2332= 4741 тыс.грн

- производство изделия Б 1280+605= 1885тыс.грн.

Итого               6626 тыс.грн

Коэффициент отношения общепроизводственных расходов к сумме основной заработной платы рабочих и расходов на содержание оборудования

К = 6616/6925= 0,99849

Распределение общепроизводственных расходов на каждое изделие должно быть пропорционально рассчитанному коэффициенту

- изделие А 4741*0,9985 = 4734 тыс.грн.

- изделие Б 1885*0,9985  = 1882 тыс.грн.

Итого     6616 тыс.грн.

 

1.3. Группировка затрат основного  производства

Расходы, относящиеся к производству продукции («А» и «Б») и составляющие производственную себестоимость продукции, в базисном и отчетном периодах представлены в таблице 5.

Таблица 5 – Расчет себестоимости реализованной основной продукции в базисном и отчетном периоде (тыс.грн.)

№ п/п	Статья расходов	Продукт "А"	Продукт "Б"	Всего
1	Прямые материалы	7400	2900	10300
2	Прямые затраты на оплату труда	3237	1771	5008
3	Отчисления на соц.мероприятия	1214	664	1878
4	Вспомагательные материалы	2004	240	2244
5	Итого прямых расходов	13855	5575	19430
6	Общепроизводственные расходы	4734	1882	6616
7	Себестоимость реализованной продукции	18589	7457	26046
8	Удельная себестоимость реализованной продукции по изделиям, грн./шт.	154,91	103,57

 

 

1.4. Группировка затрат вспомогательного  производства (транспортного цеха)

Таблица 6 – Расчет себестоимости транспортных услуг за отчетный и базисный период (тыс.грн.)

№ п/п	Элементы затрат	Сторонним организациям	Внутрихозяйственный оборот	Всего
1	Сырье и материалы	310	65	375
2	Вспомогательные материалы	366	84	450
3	Топливо	590	195	785
4	Затраты на оплату труда	615	576	1191
5	Отчисления на социальные мероприятия	231	216	447
6	Амортизация	147	28	175
7	Итого	2259	1164	3423
8	Расходы списаны на:
8.1.	себестоимость транспортных услуг			1822
8.2.	общепроизводственные расходы			125
8.3.	административные расходы			1164
8.4.	расходы на сбыт			312

 

Данные о расходах на внутрихозяйственные нужды приведены в знаменателе пункта 2.3. таблицы 1.

1.5. Группировка административных  расходов

В таблице 7 сгруппированы административные расходы, связанные с деятельностью всего предприятия ( управленческие, общехозяйственные).