Расчетно-графическая работа по "Анализу и управлению затратами"

Задание 5

Проанализируем уровень удельной себестоимости продукции вида «А» и «Б».

Далее рассмотрим, как изменилась величина расходов в расчете на единицу произведенной продукции:

Таблица 20 – Расчет затрат на единицу продукции, грн

Статья расходов	Продукт А			Продукт Б
	Базисный период	отчетный период	Изменения, +/-	Базисный период	отчетный период	Изменения, +/-
Прямые материальные затраты	61,00	61,67	0,67	39,67	40,28	0,61
Прямые затраты на оплату труда	28,36	26,98	-1,39	23,23	24,60	1,37
Другие прямые расходы:
отчисления на соц.мероприятия	10,64	10,12	-0,52	8,71	9,22	0,51
услуги сторонних организаций	16,70	16,70	0,00	3,33	3,33	0,00
Итого прямых расходов	116,70	115,46	-1,24	74,94	77,43	2,49
Общепроизводственные расходы	41,01	39,45	-1,56	26,80	26,14	-0,66
Производственная себестоимость	157,71	154,91	-2,80	101,74	103,57	1,83
Административные расходы	31,78	28,86	-0,90	20,50	20,28	-0,22
Расходы на сбыт	2,60	2,60	0,00			0,00
Итого	192,09	188,39	-3,70	122,24	123,85	1,61
Цена за единицу	282,00	282,08	0,08	146,67	146,67	0,00
Прибыль	89,91	93,70	3,79	24,42	22,82	-1,61
Рентабельность, %	46,81	49,74	2,93	17,98	13,26	-4,72

 

Расходы, приходящиеся на единицу продукта «А», снизились в отчетном периоде по сравнению с базовым на 34,03 грн. или на 17,72%, что вызвано, прежде всего, снижением производственной себестоимости на 2,8 грн или на 1,78%. При этом возрос уровень материальных затрат в расчете на единицу продукции (на 0,67грн), при одновременном снижении затрат по оплате труда, отчислений на социальные мероприятия, стоимость услуг сторонних организаций в расчете на единицу продукции не изменилась. Снизилась также величина общепроизводственных расходов, приходящаяся на единицу продукта «А» (на 1,56 грн.). Одновременно произошло увеличение стоимости продукта «А» на 8 коп, что при снижении расходов на его производство привело к росту прибыли на 3,79 грн и показателя рентабельности единицы продукции на 2,93%. Рост прибыли составил 3,79 грн в расчете на единицу, или 3,79грн *120 тыс. шт.= 454,8 тыс. грн. на весь объем выпуска продукта «А».

Расходы, приходящиеся на производство единицы продукта «Б», возросли на 2,49 грн. или на 3,32%, производственная себестоимость возросла на 1,83грн. или на 1,79%, что вызвано ростом материальных затрат на единицу продукции ( на 0,61грн. или на 1.53%), расходов на оплату труда и социальные мероприятия ( на 1,37 грн. и 0,51грн, соответственно, или на 5,9%), затраты на оплату услуг сторонних организаций остались неизменными, в результате наблюдается рост прямых расходов на 2,49грн. или на 3,3%. Величина общепроизводственных расходов на единицу продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным снизилась на 0,66грн. или на 2,4%.

Рост удельной себестоимости продукта «Б» при неизменной цене приводит к росту убытка на единицу продукта на 1,61грн. или на 6,58%, а следовательно и к уменьшению рентабельности продукции - на 4,72%. Снижение прибыли от производства продукта «Б» составило на 1,61грн.*72тыс. шт. = 115,92 тыс. грн.

Таким образом, выпуск продукта «А» является более рентабельным для предприятия.

Задание 6.

Проанализируем уровень показателя затрат на 1 гривну товарной продукции:

• по производству и реализации продукции;
• по реализации услуг;
• в целом по предприятию ( производство и реализация продукции и транспортных услуг).

Рассмотрим уровень затрат на 1 гривну товарной продукции:

,               (6.1)

где ТП- товарная продукция;

С/С- себестоимость произведенной продукции ( работ, услуг).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 21- Расчет величины затрат на 1 грн. товарной продукции

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Изменения
			+/-	%
Товарная продукция, тыс. грн: - по продукции -по услугам Итого:	41400 6000 47400	44410 4850 49260	3010 -1150 1860	7,3 -19,2 3,9
Себестоимость, тыс. грн: произведенной продукции, -услуг; Итого:	24928 2028 26956	22596 1822 24418	-2332 -206 -2538	-9,3 -10,2 -9,4
Затраты на 1 грн ТП, коп: -по произведенной продукции, -по услугам, Итого по результатам основной деятельности	60,21 33,8 56,87	50,88 37,57 49,57	-9,33 3,77 -7,3	-15,5 11,15 -12,84

Величина затрат на 1 гривну товарной продукции по результатам основной деятельности предприятия за анализируемый период снизилась на 7,3 грн. или на 18,84%, в то время, как затраты, связанные только с производством продукции, снизились на 9,33грн. или на 15,5 % по отношению к базовому периоду, а затраты, связанные с предоставлением транспортных услуг сторонним организациям возросли на 3,7 грн. или на 11,15% по отношению к соответствующей величине товарной продукции.

Для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов снизилась величина затрат на 1 гривну товарной продукции ( продукция «А» и «Б»), проведем факторный анализ этого показателя.

Исходные данные для анализа:

1. Себестоимость на базисном  уровне:

С/С баз= 24928 тыс. грн.

2.Себестоимость базисная, пересчитанная на объем производства отчетного периода:

С/С усл 1= 25190 тыс. грн.

3. Себестоимость базисная  при объеме и структуре отчетного  периода:

С/С усл 2 = 26108 тыс. грн.

4. Себестоимость отчетная  при базисных постоянных затратах:

С/С усл 3 = 22524 тыс. грн.

5. Себестоимость отчетная:

С/С отч = тыс.22596 грн.

Товарная продукция рассчитывается по формуле:

ТП= ,          (6.2)

1. Базисная:

ТП баз = ∑(О i баз * Р i баз)= 41400тыс. грн.

2. Базисная, пересчитанная  на объем отчетного периода:

Тп усл 1 =∑(О i баз * Р i баз) * (О общ отч * Р общ баз)= 41400*(192/190)= 41835,79 тыс. грн.

3. Отчетная по ценам  базисного периода:

ТП усл 2 = ∑(О i отч * Р i баз)= 120*282+72*146,67=44400тыс. грн.

4. Отчетная:

ТП отч = ∑(О i отч * Р i отч)= 44410тыс. грн

Таблица 22 – Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 грн ТП

Величина затрат на 1 грн ТП	Сумма, коп/грн	Факторы изменения себестоимости
		Объем выпуска	Структура	Удельн. переменные	Пост. затраты	Цены на продукцию
1. Базисная З баз =С/С баз/ТП баз=24928/41400	60,21	базисный	базисный	базисный	базисный	базисный
2. Базисная, пересчитанная на объем  производства отчетный З усл1 =С/С усл1/ТП усл1=25190/41835,79=60,21	60,21	отчетный	базисный	базисный	базисный	базисный
3. При отчетном уровне объема и структуре З усл2 =С/С усл2/ТП усл2=26108/44400=58,8	58,8	отчетный	отчетный	базисный	базисный	базисный
4. При базисном уровне постоянных  затрат и цен на продукцию З усл3 =С/С усл3/ТП усл2=22524/44400=50,73	50,73	отчетный	отчетный	отчетный	базисный	базисный
5. Отчетная при базисных ценах З усл4 =С/С отч/ТП усл2=22596/44400=50,89	50,89	отчетный	отчетный	отчетный	отчетный	базисный
6. Отчетная З отч =С/С отч/ТП отч=22596/44410=50,88	50,88	отчетный	отчетный	отчетный	отчетный	отчетный
Изменения, тыс. грн.	-9,33	0	-1,41	-8,07	0,16	-0,01

Таким образом, величина затрат на 1 гривну товарной продукции снизилась под влиянием увеличения общего объема производства в натуральных единицах, изменения структуры выпускаемой продукции (рост доли более рентабельного вида продукции- «Б»), снижения удельных переменных затрат и роста цен на продукцию. При этом наибольшее влияние оказывает фактор изменения удельных переменных затрат выпускаемой продукции. На увеличение данного показателя влияет рост постоянных затрат, однако это влияние незначительно.

 

Задание 7.

Рассчитаем величину точки безубыточности за базисный период.

Точка равновесия продаж в единице продукции или в гривнах =

Пост. Затраты/Средневзвеш. Удельный маржинальный доход (МД) или коэффициент МД

 

Способ1. Расчёт точки безубыточности в единицах продукции.

Таблица 23. Исходные данные для расчёта.

Показатель	Продукт «А»	Продукт «Б»
Продажная цена, тыс. грн.	282,0	146,67
Удельные переменные затраты, тыс. грн	140,43	90,46
Удельный маржинальный доход	141,57	56,21
Объём производства, шт.	100	90
Доля в структуре продаж ( в нат.выраж),%	52,63	47,37
Постоянные затраты, тыс. грн.	2744

 

Средневзвешенный удельный МД = (100*141,57+90*56,21)/190 = 101,14 тыс. грн.

Отсюда точка равновесия в единицах продукции состовляет:

2744 тыс. грн / 101,14 тыс. грн = 27,14 шт. – 27 шт.

которые распределяются следующим образом:

продукт «А» : 27,14шт. *0,5263 = 14,28 шт. 14 шт.

продукт «Б» : 27,14шт. *0,4737 = 12,85 шт. 13шт.

 

Способ 2. Расчёт точки безубыточности в стоимостном выражении.

Таблица 24. Исходные данные для расчёта.

Показатель	Продукт «А»	Продукт «Б»	Итого
Объём продаж, тыс. грн.	28200	13200	41400
Доля в структуре продаж, %	68,1	31,9	100
Переменные затраты, тыс. грн.	14043	8141,4	22184
Маржинальный доход, тыс. грн.	14157	5058,6	19215,6
Коэффициент МД,%	50,2	38,3	46,41
Постоянные затраты, тыс. грн.	2744