Планирование состава затрат на оплату труда на предприятии

Раздел 2 Оценка фонда оплаты труда ЧП Ошкордина 

1. Организационно-экономическая  характеристика

 

Полное  название предприятия, рассматриваемого в данной курсовой работе ЧП Ошкордина  С.А. магазин «Фреш». Краткое название магазин «Фреш».

Форма собственности данного предприятия  частная, т.е. оно основано на собственности  частного лица.

Предприятие начало свою работу с 2002года. Оно расположено в г Севастополе ул. Менжинского 2 на первом этаже многоквартирного жилого дома.

Магазин «Фреш» осуществляет только один вид  предпринимательской деятельности, а именно торговую. Ассортимент товаров  на данном предприятии представлен довольно широко, в основном это продовольственная продукция, однако в качестве сопутствующих представлены и несколько групп непродовольственных товаров.

Структура аппарата управления представлена на рис. 2.1 

 

Рис. 2.1 Структура аппарата управления магазина «Фреш»

Основными конкурентами данного магазина являются 4 предприятия: супермаркет «Большой сосед», магазин «Юбилейный», магазин  «Влада» и магазин «Дюпон».

Потребителями продукции магазина «Фреш» являются жители пгт Инкерман вне зависимости от пола, возраста и социального положения.

Анализ  показателей хозяйственно-финансовой деятельности данного предприятия  представлен в таблице 2.1.

     Таблица 2.1

     Основные  показатели хозяйственной деятельности магазина «Фреш»

     за 2008-2009 года  

 

    Из  таблицы 2.1 видно, что темпы изменения основных показателей хозяйственной деятельности низкие:

    - доход от реализации продукции и услуг за 2009 год вырос относительно 2008 года  на 126.63 тыс.грн. (14,98%) несмотря на увеличение издержек обращения на   4.7 тыс. грн.  (0,39 %).

    - средняя стоимость основных средств  имеет тенденцию к увеличению, также положительным фактором  явилось и увеличение стоимости  оборотных активов на 108. 1 тыс.  грн (или на 104,3%);

    - так как среднесписочная численность  сотрудников увеличилась на 1 человека, имеет место и увеличение фонда заработной платы на предприятии;

    - так же положительным является  фактор роста производительности  труда, показатель которого увеличился  по сравнению с прошлым периодом  на 7,97% , однако расчет в сопоставимых ценах говорит о реальном снижении производительности труда. 
 
 

2. Анализ  эффективности затрат на оплату труда

 

    Фонд  оплаты труда – один из самых важных показателей хозяйственной деятельности предприятия, который характеризует затраты на содержание его штата. Для оплаты труда на каждом предприятии создаются специальные фонды. Сколько средств выделять, из каких источников, предприятия решают эти вопросы самостоятельно.

    Основная  часть средств на оплату труда  формируется в виде фонда оплаты труда и включается в торговле в текущие издержки или издержки обращения. Меньшая часть средств на дополнительное стимулирование работников и другие социальные выплаты в фонде материального стимулирования создаются за счет отчислений из чистой прибыли предприятий. Вопрос о том, какие выплаты отчислить из фонда оплаты труда, а какие – за счет фонда материального стимулирования решается законодательно.

    Основными задачами анализа являются:

    * изучение состава, структуры и динамики фонда оплаты труда;

    *выявление изменения показателей, которые произошли в отчетном периоде, и причин, которые их обусловили;

    * определение влияния факторов на фонд оплаты труда;

    *  изучение направлений использования фонда оплаты труда;

    * комплексная оценка эффективности использования фонда оплаты труда.

    Цель  анализа фонда оплаты труда заключается в том, чтобы проверить правильность использования фонда, выполнение плана, рассчитать экономию или перерасход, установить причины, которые вызвали отклонение от плана, и разработать способы по упорядочиванию использования фонда оплаты труда.

    В процессе нализа определяют:

    1) степень выполнения плана по фонду оплаты труда по по предприятию в целом и по отдельным подразделениям;

    2) динамику изменения затрат на оплату труда по сравнению с предыдущим периодом.

    Чтобы сделать вывод о степени выполнения плана и динамике затрат на оплату труда по сравнению с предыдущим периодом, необходимо определить величину изменения уровня ФОТ. 

    ∆ У_ФОТ =  У_{ФОТотчет}   - У_{ФОТпред} ;      ( 2.1) 

 У_{ФОТотчет} =      ;      ( 2.2 )           У_{ФОТпред} =    .     (2.3)

    Согласно  формулам 2.1,2.2,2.3 можем рассчитать величину изменения уровня ФОТ магазина «Фреш». Таким образом У_{ФОТпред} = 7,76%, У_{ФОТотчет} = 8,68% и ∆ У_ФОТ = +0,92%. Т.к. уровень затрат на оплату труда в процентах к товарообороту увеличился, значит произошел перерасход затрат на оплату труда, что негативно влияет на эффективность работы предприятия.

    Порядок анализа фонда оплаты труда в  целом по магазину «Фреш» представлен  в таблице 2.2 

    Таблица 2.2

    Анализ  фонда оплаты труда за 2008-2009 года 

 

    Основными факторами, которые влияют на фонд оплаты труда, являються изменение численности и изменение средней заработной платы.

    Величина  влияния численности работников на фонд оплаты труда расчитывается по формуле: 

    ∆ФОТ_ч = [(Ч_отчет – Ч_прош)] х ЗП_прош]_,               (2.4) 

    Где ∆ФОТ_ч – изменение фонда оплаты труда под. влиянием изменения численности работников, тыс.грн;

    Ч_отчет – среднесписочная численность работниокв в отчетном году, чел.;

    Ч_прош – среднесписочная численность работниокв в прошлом году, чел.; 

      ЗП_прош – средняя заработная плата одного работника в прошлом году, грн.

    Степень влияния изменения средней заработной платы на фонд оплаты труда расчитывается  по формуле: 

                ∆ФОТ_зп = [(ЗП_отчет – ЗП_прош) х Ч_прош],         (2.5) 

    где  ∆ФОТ_зп – изменение фонда оплаты труда под. влиянием изменения средней заработной платы;

    ЗП_отчет – заработная плата на одного работника в отчетном году, грн.

    Используя формулы 2.4 и 2.5 рассчитаем ∆ФОТ_ч и ∆ФОТ_зп по магазину «Фреш». Получим что ∆ФОТ_зп = 3,75 тыс. грн., ∆ФОТ_ч = 1,2 тыс. грн.

    Анализ  показателей эффективности использования  фонда оплаты труда позволяет  выявить резервы для улучшения  конечних результатов хозяйственной  деятельности.

    После проведения анализа и определения  путей раціонального использования фонда заработной платы определяют, за счет каких источников выполнялась оплата труда.

    Основными источниками формирования фонда  оплаты труда являються средства на оплату труда, которые включаються в издержки обращения предприятия и покриваються доходом от реализации (наценка,надбавки).  
 

3. Планирование  затрат на оплату труда работников

Запланируем фонд оплаты труда магазина «Фреш» на 2010г тремя методами:

- методом  скользящей средней

- индексным  методом

- на основе минимальной заработной платы.

Для этого  имеются исходные данные по фонду  оплаты труда магазина «Фреш» за 2008-2009 года поквартально. Они представлены в таблице 2.3. Для последующего планирования ФОТ в таблице 2.3 отображены доли поквартальных фондов оплаты труда  в  годовых ФОТ.

Из данных таблицы 2.3 можно сделать  вывод  о том что :

- система  оплаты труда на предприятии  является сдельно-премиальной и  изменяется в зависимости от  сезонной прибыли магазина

- для  данного предприятия наиболее  высокий ФОТ формируется во  втором квартале, а значит, этот период характеризуется наибольшей прибыльностью в работе магазина. Это обусловлено тем, что город Севастополь в наше время стал курортным и его  население увеличивается в несколько раз в летний период.

            Таблица 2.3

Динамика  ФОТ магазина «Фреш» за 2008-2009 года

 

1. Планирование  ФОТ магазина «Фреш» на 2010 год методом  скользящей средней.

Для того чтобы запланировать ФОТ данным методом будем использовать формулы 1.1,1.2,1.3,1.4,1.5. Промежуточные результаты отображены в таблице 2.4.