Планирование состава затрат на оплату труда на предприятии

-     другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков;

4) Выплаты  на питание, жилье, топливо.

В фонд потребления входят, но не включаются в состав средств, направляемых  на потребление: затраты на командировочные расходы, надбавки к зарплате взамен суточных работникам, направляемым для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, стоимость  спецодежды, спецпитания, выплаты за счет средств фонда социальной защиты, включая пособия по временной нетрудоспособности, по беременности, по уходу за ребенком, пенсии, возмещение причиненного ущерба, а также расходы за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении  предприятия. 

Всю начисленную  на предприятии заработную плату  можно подразделить на следующие  виды:

-     основная заработная плата;

-     дополнительная заработная плата;

-     премии, вознаграждения по итогам работы за год.

Основная  заработная плата начисляется в  зависимости от принятых на предприятии  форм оплаты труда. Основная заработная плата согласно действующему трудовому законодательству не должна выплачиваться работникам  реже, чем два раза в месяц.

Дополнительная  заработная плата начисляется на основании документов, подтверждающее право работника на оплату за неотработанное время. К таким выплатам относятся:

- оплата основного, дополнительного  или учебного отпуска;

- компенсация  за неиспользованный отпуск;

- выплаты  выходного пособия при увольнении;

- выплаты  при направлении работника на  курсы повышения квалификации;

- оплата  времени выполнения государственных обязанностей;

- прочие  выплаты согласно действующему  законодательству.

Выплаты работнику дополнительной заработной платы производятся в сроки, определенные действующим законодательством.

Вознаграждение  по результатам финансово-хозяйственной  деятельности предприятия выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за вычетом средств, направляемых на потребление. Размер вознаграждения устанавливается по нормативу, определяемому как соотношение 12-ти месячных окладов к сумме указанной прибыли за предшествующий календарный год. Периодичность выплаты вознаграждения определяется предприятием самостоятельно.  

 В  качестве источников вознаграждения  за труд на предприятии создаются  фонды социальной поддержки и  развития, фонд развития производства, резервный фонд. Эти фонды создаются для распределения доходов и дивидендов между работающими с целью повышения их заинтересованности. 
 

  

2. Методология планирования затрат на оплату труда

  Методы  планирования – это совокупность способов и приемов, которые применяются в процессе разработки планов.

  Основные  методы планирования деятельности предприятия:

  - программно-целевой,

  - балансовый,

  - экономико-статистический,

  - факторно-аналитический,

  - нормативный,

  - метод экономико-математического  моделирования.

  Программно-целевой метод предполагает первоначальное определение целевой функции деятельности предприятия, и затем для ее достижения формируются планы.

  Балансовый  метод обеспечивает соответствие (равновесие) между ресурсами и их использованием, увязку и согласованность взаимозависимых показателей и разделов плана.

  Экономико-статистический метод предусматривает использование  фактических статистических данных за предыдущие годы, средних величин  при определении плановых показателей. В основе этого метода лежит изучение динамики исследуемого  показателя в ретроспективном периоде и экстраполяция выявленных закономерностей и тенденций его изменения на будущее.

  При планово-аналитическом методе плановые значения показателей определяются на основе расчетов влияния важнейших факторов, которые обуславливают изменения этих показателей. Применение этого метода возможно, если есть функциональная зависимость, которую можно выразить формулой.

  Нормативный метод предполагает, что плановые показатели рассчитываются на основе прогрессивных норм использования ресурсов с учетом их изменений в результате внедрения организационно-технических мер в плановом периоде.

  Экономико-математическое моделирование позволяет найти  количественное выражение взаимосвязей между экономическими показателями и факторами их определяющими. Эта связь выражается через экономическую модель. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи (уравнение регрессии).

  Выбор методов планирования определяется:

• Степенью сложности самого планируемого показателя и его взаимосвязей;
• Протяженностью планируемого периода;
• Обеспеченностью исходной информацией, организационно-техническими возможностями ее получения, обработки и использования в плановых расчетах.

  Источниками формирования средств на оплату труда разделяются на издержки предприятия и чистую прибыль. Издержки предприятия- это средство на оплату труда по установленным на предприятии тарифным окладам, ставкам и сдельным расценкам на выплату надбавок и доплат к тарифным ставкам и окладам в размерах, предусмотренных действующим законодательством; на оплату ежегодных и дополнительных отпусков, а также учебных отпусков; на выплату премий за текущие результаты хозяйственной  деятельности

        Чистая прибыль- это средства  на выплату надбавок и доплат  не предусмотренных законодательством или сверх размеров, установленных действующим законодательством; единовременных поощрений за результаты труда; премий по итогам работы за год.

        Исходными данными для планирования  фонда заработной платы являются:

• Производственная программа в натуральном и стоимостном выражении, ее трудоемкость (в торговле - товарооборот)
• Состав и уровень квалификации работников, необходимых на выполнении программы (штатное расписание)
• Действующая тарифная система и заключенные индивидуальные трудовые контракты
• Применяемые формы и системы оплаты труда
• Нормы и зоны обслуживания
• Действующие на предприятии премиальные системы
• Законодательные акты по труду, регулирующие заработную плату (род выплат и доплат, учитываемых при оплате труда).

  Применяя  группу экономико-статистических методов планирования для планирования фонда оплаты труда (ФОТ) наиболее целесообразно применять метод скользящей средней и индексный метод.

  Метод скользящей средней можно применить, например, если имеется динамический ряд в пять цепных темпов прироста ФОТ (∆t) за предшествующие плановому годы(∆t₁, ∆t_2, ∆t_3, ∆t₄, ∆t₅): 

  

; (1.1)

  

;  (1.2)

  

;  (1.3)

  

    (1.5) 

  Индексный метод предполагает расчет используя  индексы по следующей формуле: 

  

;    (1.6)

  

  (1.7)

  Также при  планировании ФОТ применяется метод  планирования по элементам ФОТ. Его  расчет заключается в выполнении следующих этапов:

1. Рассчитывается основная зарплата всех работников по штатному расписанию;
2. Определяется дополнительная зарплата исходя из плановых доходов и чистой прибыли;
3. Расчет резерва на оплату труда.

  Нормативный метод планирования ФОТ действенен при наличии следующих условий:

  - нормативы  должны быть стабильные, долговременные, изменяться лишь в случае влияния на объем производства (товарооборота) факторов, не связанных с трудовыми условиями коллектива;

  - нормативы  формирования фонда оплаты труда  должны быть не индивидуальные, а групповые.

  В практике нормативный метод используется в двух модификациях.

1. На основе установленных абсолютных нормативов расхода заработной платы на гривну произведенной продукции и ее объема (товарооборота), определяется плановый фонд оплаты труда.

 

  

   , 

  Где - норматив расхода заработной платы, %, рассчитывается по формуле 

  

, 

  Где , - фонд заработной платы и товарооборот (выпуск продукции) отчетного периода, грн;

         , - плановый прирост средней заработной платы и производительности труда, %.

2. Фонд заработной платы состоит из двух частей. Первая часть – фонд заработной платы в базисном периоде. Вторая – прирост фонда заработной платы по стабильному нормативу за каждый процент прироста объема производства (товарооборота).

 

  

, 

  Где - прирост объема производства (товарооборота), %. 

  Также планирование фонда оплаты труда может осуществляться  методом, который исходит из размера  заработной платы. В этом методе возможны три варианта планирования ФОТ: исходя из минимальной, средней либо максимально возможной заработной платы.

1. Расчет ФОТ на основе средней заработной платы

 

  

 

  Недостатками  данного метода являются следующие  моменты:

  - не нацеливает  на рациональное использование  живого труда, т.к. при большей численности работающих будет больше фонд заработной платы

  - не обеспечивает  прямой связи не только с  конечным результатом труда коллектива, но даже с объемом производства.

2. Расчет ФОТ на основе минимальной заработной платы. Минимальная заработная плата – это установленный государством размер заработной платы, ниже которого не может осуществляться оплата за фактически выполненную работником полную месячную норму труда или рабочего времени. В нее не включаются доплаты, надбавки и компенсации.

 

  

  (1.8) 

  

3. Максимально возможный фонд заработной платы (ФЗП_max) рассчитывается на основе распределения доходов предприятия. Если ФЗП_max < , то необходимо принимать решения о сокращении численности работников.

  Размер  сокращения численности определяется исходя из минимальной или средней зарплаты: 

      ;                        

  Размер  сокращения численности работников: