Статьёй
№ 3 закона РФ “О налоге на добавленную
стоимость” определяются объекты налогообложения:
- обороты по
реализации на территории РФ товаров,
выполненных работ и оказанных услуг.
- товары, ввозимые
на территорию РФ, в соответствии с таможенными
режимами, установленными таможенным
законодательством РФ.
- обороты
по реализации товаров ( работ, услуг )
внутри предприятия для нужд собственного
потребления, затраты по которым не относятся
на издержки производства и обращения,
а также своим работникам.
- обороты
по реализации товаров ( работ, услуг )
без оплаты стоимости в обмен на другие
товары ( работы, услуги ).
- обороты
по передаче безвозмездно или с частичной
оплатой товаров (работ, услуг ) другим
предприятиям или физическим лицам.
- обороты
по реализации предметов залога, включая
их передачу залогодержателю при неисполнении
обеспеченного залогом обязательства.
При реализации
товаров объектом налогообложения считаются
обороты по реализации всех товаров как
собственного производства, так и приобретенных
на стороне. Товаром считается предмет,
изделие, продукция, в том числе производственно-технического
назначения, недвижимое имущество, электро-
и теплоэнергия, газ.
При
реализации работ объектом
налогообложения считаются объемы
выполненных работ.
При реализации услуг объектом
налогообложения является выручка,
полученная от оказания :
а)
услуг пассажирского и грузового транспорта,
включая транспортировку нефти, газа,
нефтепродуктов, электро- и теплоэнергии,
услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке
товаров, хранению;
б) услуг по сдаче в аренду
имущества, в том числе по
лизингу;
в) посреднических услуг, связанных
с поставкой товара;
г) услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных
услуг;
д) услуг физической культуры
и спорта;
е) услуг по выполнению заказов
предприятиями торговли;
ж) рекламных услуг;
з) инновационных и информационных
услуг;
и) всех других платных услуг
, кроме сдачи в аренду земли.
К оборотам,
облагаемым налогом относятся также:
а) обороты по реализации товаров
(работ, услуг) внутри предприятия
для собственного потребления,
затраты по которым не относятся
на издержки производства и обращения,
а также своим работникам;
б) обороты по реализации товаров
(работ, услуг) бартерным способом;
в) обороты по передаче безвозмездно
или с частичной оплатой
товаров (работ, услуг).
3.
Льготы по налогу
на добавленную стоимость.
От НДС освобождаются:
а)
товары, экспортируемые непосредственно
предприятиями-изготовителями, экспортируемые
услуги и работы, а также услуги
по транспортировке, погрузке, разгрузке,
перегрузке экспортируемых товаров
и при транзите иностранных грузов
через территорию Российской Федерации.
При вывозе товаров с территории
Российской Федерации другими
предприятиями возврат сумм налога
на добавленную стоимость производится
в порядке, установленном таможенным
законодательством Российской Федерации;
б) товары и услуги, предназначенные
для официального пользованияиностранных
дипломатических и приравненных
к ним представительств, а также
для личного пользования дипломатического
и административно-технического
персонала этих представительств,
включая членов их семей, проживающих
вместе
с ними;
в) услуги городского пассажирского
транспорта (кроме такси), а такжеуслуги
по перевозкам пассажиров в
пригородном сообщении морским,
речным, железнодорожным и автомобильным
транспортом;
г) квартирная плата;
д) стоимость выкупаемого в
порядке приватизации имущества
государственных предприятий, стоимость
приобретаемых гражданами жилых
помещений в домах государственного
и муниципального жилищного фонда
(в порядке приватизации) и в домах,
находящихся в собственности общественных
объединений (организаций), а также арендная
плата за арендные предприятия, образованные
на базе государственной собственности;
е) операции по страхованию
и перестрахованию, выдаче и
передаче ссуд, а также операции, совершаемые
по денежным вкладам, расчетным, текущим
и другим счетам;
ж) операции, связанные с обращением
валюты, денег, банкнот, являющихся
законными средствами платежа
(кроме используемых в целях
нумизматики), а также ценных бумаг (акций,
облигаций, сертификатов, векселей идругих),
за исключением брокерских и иных посреднических
услуг;
з) продажа почтовых марок (кроме
коллекционных), маркированных открыток,
конвертов, лотерейных билетов;
и) действия, выполняемые уполномоченными
на то органами, за которые взимается государственная
пошлина, а также услуги, оказываемые
членами коллегии адвокатов, плата за
недра;
к) патентно-лицензионные операции
(кроме посреднических), связанные
с объектами промышленной собственности,
а также получения авторских прав;
л) продукция собственного
производства отдельных предприятий
общественного питания (студенческих
и школьных столовых, столовых
других учебных заведений, больниц,
детских дошкольных учреждений,
а также столовых иных учреждений и организаций
социально-культурной сферы, финансируемых
из бюджета); услуги в сфере образования,
связанные с учебно-производственным
и воспитательным процессом; услуги
по обучению детей и подростков в кружках,
секциях, студиях; услуги, оказываемые
детям и подросткам с использованием спортивных
сооружений; услуги по содержанию детей
в дошкольных учреждениях и уходу за больными
и престарелыми; услуги вневедомственной
охраны Министерства внутренних дел Российской
Федерации;
м) научно-исследовательские и
опытно-конструкторские работы, выполняемые
за счет бюджета, а также
средств Российского фонда фундаментальных
исследований, Российского фонда
технологического развития и
образуемых для этих целей
в соответствии с законодательством
внебюджетных фондов министерств,
ведомств, ассоциаций; научно-исследовательские
и опытно-конструкторские работы,
выполняемые учреждениями образования
на основе хозяйственных договоров;
н) услуги учреждений культуры
и искусства, религиозных объединений,
театрально-зрелищные, спортивные,
культурно-просветительные, развлекательные
мероприятия, включая видеопоказ;
о) обороты казино, игровых
автоматов, выигрыши по ставкам
на ипподромах;
п) ритуальные услуги похоронных
бюро, кладбищ и крематориев, проведение
обрядов и церемоний религиозными организациями.
р) обороты по реализации
конфискованных, бесхозяйственных
ценностей, кладов и скупленных
ценностей, а также ценностей,
перешедших по праву наследования
государству;
с) обороты по реализации для
дальнейшей переработки и
аффинирования руды, концентратов
и других промышленных продуктов,
содержащих драгоценные металлы,
лома и отходов драгоценных
металлов, а также обороты по
реализации в Государственный
фонд Российской Федерации драгоценных
металлов и драгоценных камней;
т) стоимость жилых домов, детских
садов, клубов, санаториев и других
объектов социально-культурного
и жилищно-коммунального назначения,
а также дорог, электрических
сетей, подстанций, газовых сетей,
водозаборных сооружений и других подобных
объектов, передаваемых безвозмездно
органами государственной власти
(или по их решению специализированным
предприятиям, осуществляющим использование
или эксплуатацию указанных объектов
по их назначению) и органам местного самоуправления,
а также передаваемых безвозмездно предприятиям,
организациям и учреждениям органами
государственной власти и органами местного
самоуправления, работы по строительству
жилых домов независимо от источника их
финансирования, включая работы, выполняемые
за счет средств населения в садоводческих
товариществах и дачно-строительных кооперативах,
работы, производимые в период реализации
целевых социально-экономических программ
(проектов) жилищного строительства, по
строительству объектов социально-культурного
и бытового назначения, инфраструктуры,
домостроительных комбинатов и технологических
линий, оказанию услуг иностранными консультационными
фирмами, поставкам материалов и оборудования,
созданию, строительству и содержанию
центров профессиональной переподготовки
военнослужащих, лиц, уволенных с военной
службы, и членов их семей, осуществляемых
за счет займов, кредитов и безвозмездной
финансовой помощи, предоставляемых международными
организациями и правительствами иностранных
государств, иностранными юридическими
и физическими лицами в соответствии с
межправительственными и межгосударственными
соглашениями, а также соглашениями, подписанными
по поручению Правительства Российской
Федерации уполномоченными им органами
государственного управления, стоимость
объектов государственной и муниципальной
собственности, передаваемых безвозмездно
органами государственной власти и управления,
а также стоимость зданий, строений и
сооружений, передаваемых безвозмездно
одними профсоюзными организациями другим
профсоюзным организациям;
у) платные медицинские услуги
для населения, лекарственные
средства, изделия медицинского
назначения, протезно-ортопедические
изделия и медицинская техника,
а также путевки (курсовки) в санаторно-курортные
и оздоровительные учреждения, учреждения
отдыха, туристско-экскурсионные путевки,
технические средства, включая
автомототранспорт, которые не могут
быть использованы иначе, как для профилактики
инвалидности и реабилитации инвалидов;
ф) товары (работы, услуги), производимые
и реализуемые лечебно-производственными
(трудовыми) мастерскими при психиатрических
и психоневрологических учреждениях,
общественными организациями инвалидов;
х) товары (работы, услуги) за исключением
брокерских и иных посред-нических
услуг, производимые и реализуемые предприятиями,
учреждениями и организациями, в которых
инвалиды составляют не менее 50 процентов
от общего числа работников;
При определении права на
получение указанной льготы в среднесписочную
численность включаются состоящие в штате
работники предприятия, учреждения
и организации, в том числе работающие
по совместительству, а также лица,
не состоящие в штате и выполняющие работы
по договору подряда и другим договорам
гражданско-правового характера;
ц) продукция собственного производства
колхозов, совхозов и других
сельскохозяйственных предприятий,
реализуемых в счет натуральной
оплаты труда, натуральных выдач
для оплаты труда, а также
для общественного питания работников,
привлекаемых на сельскохозяйственные
работы;
ч) изделия народных промыслов
признанного художественного
достоинства, образцы которых
приняты в установленном порядке.
ш) товары, ввозимые на территорию
Российской Федерации в качестве
гуманитарной помощи в порядке, определяемом
Правительством Российской Федерации;
сдача в аренду служебных и жилых помещений
иностранным гражданам и юридическим
лицам, аккредитованным в Российской Федерации,
в случаях, если их национальным законодательством
установлена аналогичная льгота
в отношении граждан и юридических лиц
Российской Федерации либо если
эта льгота предусмотрена в международных
договорах. Перечень зарубежных государств,
в отношении граждан и юридических лиц
которых применяется указанная льгота,
определяется Министерством иностранных
дел Российской Федерации и Государственной
налоговой службой Российской Федерации;