Лекции по "Теории экономческого анализа"

4.2. Виды анализа по системам управления

4.2.1. Оперативный анализ

Он призван быстро давать объективную оценку складывающимся хозяйственным ситуациям с выполнением плановых заданий по управляемым объектам, своевременно выявлять и измерять влияние решающих факторов на отклонение от программы развития, вскрывать обусловившие их причины и резервы с целью принятия оперативных управленческих решений по исполнению плановых заданий.

Его основные особенности таковы. Данный вид анализа применяется в системе оперативного управления производством (за декаду, неделю, сутки, смену), когда ежедневные положительные и отрицательные кратко действующие причины не исчезли, а порождаемые ими отклонения от программы (норм) взаимно не погашены в обобщающей месячной отчетности.

Оперативный анализ здесь направлен на изучение первичных краткосрочных причинно-следственных связей в управляемом объекте, результаты которых отражаются в основном оперативном учете. Это обусловливает применение преимущественно индивидуального метода исследования управляемых объектов. Вначале выявляются и измеряются отдельные факторы и обусловившие их причины, влияющие на формирование анализируемого показателя, а затем (по необходимости) путем алгебраического суммирования влияния вскрытых факторов находится общее их влияние. Такой подход часто связан с невозможностью получения достоверной учетной информации о фактической величине анализируемого показателя в оперативном цикле управления.

Оперативный анализ базируется на широком использовании натуральных показателей, выражающих натурально-вещественные процессы или первичные факторы технического характера, влияющие на экономические показатели. В основе показателей лежит тесная взаимосвязь потребительной стоимости продукта труда и его стоимости.

В оперативно анализируемых хозяйственных ситуациях выявляются и измеряются не все, а только решающие факторы формирования показателя, что связано с необходимостью своевременно получить аналитическую информацию и частично – с невозможностью или нецелесообразностью исследования отдельных факторов в данной системе управления.

Характерная черта такого анализа – своевременность получения результатов, под которой понимается отрезок времени, в течение которого принятое по результатам анализа решение может воздействовать на краткосрочные причины, вызывающие отклонения от программы. Пропуск момента, в течение которого действовали указанные причины, приводит к бесполезности даже быстро проведенного анализа, т.к. в изменившейся хозяйственной ситуации возникли новые причинно- следственные взаимодействия элементов производственных процессов с новыми экономическими последствиями.

Для оперативного анализа характерно широкое применение пределов допустимых отклонений по факторам, превышение которых свидетельствует о необходимости полного включения функций анализа.

Оперативный анализ тесно связан с другими управляющими функциями системы управления производством, прежде всего с планированием, учетом и регулированием. Ослабление связи снижает полезность анализа и эффективность оперативного управления в целом. Его связь с оперативным планированием выражается в использовании плановой информации, которая характеризует оперативную программу развития управляемого объекта в виде плановых показателей, норм и нормативов.

Оперативный учет, включая и первичную учетную документацию, дает для анализа фактическую информацию о состоянии и развитии управляемого объекта. Переработав плановую и отчетную информацию, а также информацию непосредственного обследования объекта, подготавливают соответствующие варианты решения, которые в функции регулирования рассматриваются совместно с дополнительной информацией социального и политико-воспитательного характера, после чего принимается лучший вариант оперативного решения по выполнению планового задания и более полной реализации дополнительных резервов.

Оперативный анализ тесно связан с такими экономическими рычагами, как внутрихозяйственный расчет и соревнование. С одной стороны, анализ позволяет своевременно оценивать ход формирования хозрасчетных показателей, ежедневно или еженедельно подводить итоги соревнований между трудовыми коллективами, своевременно вскрывать и использовать внутренние резервы для улучшения показателей. С другой стороны, эти экономические рычаги заинтересовывают коллективы в результатах анализа и стимулируют его совершенствование.

Необходимым условием своевременного успешного анализа является применение быстродействующей вычислительной и организационной техники. Наиболее благоприятные условия реализации особенностей анализа создаются в автоматизированных системах управления.

В настоящее время производственные объединения, предприятия и организации ведут оперативный анализ по таким экономическим показателям, как выполнение плана по выпуску и реализации продукции, обеспечение и использование материальных и трудовых ресурсов, оборудования, выполнение плана по росту производительности труда и снижению себестоимости продукции, прибыли и платежеспособности. Однако наряду с положительным эффектом анализа в системе оперативного экономического управления наблюдаются и отрицательные результаты, которые вызываются либо недостаточно высоким уровнем методик анализа, либо неполным внедрением в практику рекомендованных методик, что часто связано с недостатками в самой организации анализа. Поэтому разработка системы современной организации анализа, совершенствование его методик с учетом перечисленных особенностей и специфики технологических процессов – одна из актуальных задач повышения эффективности оперативного управления производством.

4.2.2.Текущий анализ

В эффективном функционировании текущей (среднесрочной) системы управления общественным производством важную роль играет анализ в ее управляющем механизме. В соответствии с этой системой, охватывающей интервалы времени в один, три, шесть, девять, двенадцать месяцев (год), в течение которых поэтапно выполняются годовые планы пятилетки, строится методика и организация текущего анализа. Основной его задачей является детальное изучение хода выполнения годового плана по текущим плановым периодам (месяцам и кварталам с нарастающим итогом) с целью выявления и устранения отрицательных причин, характерных для данной системы, приведения в действие текущих резервов, способствующих достижению целей годовых плановых заданий.

В процессе текущего анализа дается объективная оценка результатов хозрасчетной деятельности трудовых коллективов. В связи с этим текущий анализ входит в систему хозрасчета и ведется по отчетным периодам, за которые подводятся итоги, устанавливаются факторы, повлиявшие на выполнение плана по хозрасчетному показателю, направление и размер их влияния, зависящие и не зависящие от коллектива факторы, выясняются причины, обусловившие их действие.

Текущий анализ имеет и свои особенности. Этот вид анализа основывается на дедуктивном методе исследования управляемых объектов, т.е. начинается с разложения отклонения от программы результативного показателя на факторы первого порядка подчинения или связи с результативным показателем, затем на факторы второго порядка связи и так далее до уровня, обеспечивающего решение главной задачи анализа.

В текущем анализе по сравнению с оперативным более широкое применение получил комплексный подход. Если анализируется выполнение годового или квартальных (месячных) планов экономического развития предприятий, то изучается влияние не только технических и организационных факторов на экономические результаты, но и социальных, психологических, правовых и экологических. Такой подход позволяет принимать эффективные решения по реализации резервов повышения экономической эффективности производства в данной системе управления и более точно давать оценку результатам хозяйственной деятельности. Последнее обеспечивает справедливое материальное и моральное стимулирование коллектива и тем самым улучшает действенность хозрасчета.

Главным источником фактической информации об управляемом объекте при текущем анализе служит годовая и периодическая (месячная и квартальная) отчетность. К числу такой отчетности об экономических объектах управления (выпуск и реализация товарной продукции, производительность труда, себестоимость, прибыль и др.) относится бухгалтерская и статистическая. Для выявления факторов технического порядка используется отчетность соответствующих служб предприятия.

При анализе выполнения плана экономических показателей хозяйственной деятельности и их динамики преимущественно используются стоимостные показатели.

Текущий анализ по сравнению с оперативным имеет существенный недостаток. Он связан с прошедшими хозяйственными процессами за относительно длительный отчетный период (месяц, квартал, год). Выявленные резервы означают для данного периода уже потерянные возможности улучшения результатов деятельности. Однако для будущих отчетных периодов устранение вскрытых, но еще действующих отрицательных причин позволит избежать их негативного влияния на выполнение предстоящих плановых заданий.

На практике чаще применяется текущий анализ итогов хозяйственной деятельности за год и квартал, реже – за месяц. Он пока не занял прочного места в системе материального и морального стимулирования коллективов за достижение высоких экономических показателей. Одна из причин этого – отставание в разработке методик, отвечающих современным требованиям хозяйственного механизма, особенно для объективной оценки работы хозяйственных звеньев на разных уровнях управления и в разных отраслях, а также имеющиеся недостатки в организации анализа. В настоящее время они устраняются с учетом современных требований.

4.2.3. Перспективный анализ

Важной составной функцией системы долгосрочного управления общественным производством является перспективный анализ. Он призван: обеспечивать обоснование прогнозируемых результатов хозяйственной деятельности, которые находят отражение в долгосрочных перспективных планах на 5, 10, 15 и более лет; давать оценку ожидаемого и фактического выполнения планов.

С помощью перспективного анализа, например на высших уровнях управления, определяются возможные в перспективе экономические и социальные результаты развития науки и техники, разрабатываются научно обоснованные долгосрочные планы социального, экономического, технического развития отрасли народного хозяйства, оптимальные управленческие решения, обеспечивающие выполнение стратегических целей.

На уровне предприятия такой анализ – необходимый инструмент составления и выполнения научно обоснованных пятилетних планов по всем количественным и качественным показателям. Он способствует изучению факторов развития предприятия, их взаимосвязи и влиянию на результативные показатели в динамике за долгосрочные отрезки времени.

В перспективном анализе главное внимание уделяется выяснению возможных причинно-следственных связей, которые в будущем обусловят формирование результативных показателей, т.е. анализ ведется до совершения хозяйственных процессов предварительно. Эта особенность тесно связывает его с прогнозированием долгосрочной перспективы развития при составлении перспективных планов. При таком анализе изучаются устойчивость факторов, изменение показателей в прошлом и отчетном периодах с целью выявления тех, которые будут играть существенную роль в будущем плановом периоде. Для этого приемлемы такие методы (приемы), как корреляционно-регрессионный анализ, экстраполирование, аналогия, экспертные оценки и др.

Анализ фактических результатов деятельности за долгосрочный отчетный период необходим для оценки выполнения в нем элементов последующего анализа, т.е. совершившихся процессов и их результатов.

Важная задача перспективного анализа – оценка ожидаемого выполнения перспективного плана. Она строится на результатах изучения фактических факторов формирования показателей за истекшую часть планового периода и прогнозирования их проявления на оставшуюся часть периода. В ходе анализа устанавливаются направления действия факторов (положительные и отрицательные), их размер и устойчивость на фактически полученные и будущие результаты, благоприятствующие или тормозящие условия их действия. Таким образом, можно своевременно выявить так называемые "узкие места", вновь появившиеся резервы и принять необходимые управленческие решения по выполнению плана до окончания отчетного периода.

Такой анализ нередко называют анализом ожидаемого выполнения плана и выделяют его в самостоятельный вид, так как он применяется во всех системах управления. С его помощью определяется ближайшая (краткосрочная), текущая (среднесрочная) и долгосрочная перспективы.

4.3. Виды анализа по объектам управления

Существенным признаком классификации видов анализа хозяйственной деятельности служат объекты управления, выражающие содержание и характер управляемых процессов (отношений, свойств). По данному признаку выделяются функциональный, технический, экономический, социальный и экологический виды.

4.3.1. Функциональный анализ

Его объектом являются функции потребительных стоимостей, т.е. продуктов конкретного труда. Это потребительские свойства изделий или их частей (узлов, деталей), услуг или процессов.

Цель такого анализа – оптимизация потребительских свойств (фун кций) продуктов труда для наиболее полного удовлетворения личных, общественных или производственных потребностей с учетом их современного состояния и перспективы развития. Для ее достижения решаются следующие задачи:

оценка состояния конкретных потребностей в данном продукте труда с позиций сегодняшнего дня и определение основных направлений, величины и их роста в перспективе с учетом развития носителя этих потребностей;

выяснение потребительских свойств (функций) продуктов труда и степени удовлетворения конкретных потребностей;

изыскание возможностей расширения функций потребительной стоимости (результатов конкретного труда) в перспективе за счет ускорения научно-технического прогресса, профессионального, нравственного и других сторон духовного роста трудящихся.

Предметом функционального анализа выступают причинно-следственные связи, обусловливающие содержание, структуру и рост функций (потребительских свойств) продуктов конкретного труда. Для исследования таких связей требуются глубокие специальные знания.

4.3.2. Технический анализ

Его предметом выступают причинно-следственные связи натуральных процессов хозяйственной деятельности, обеспечивающие формирование продуктов конкретного труда с заданными потребительскими свойствами (функциями). В качестве примера можно назвать следующие: конструкторская и технологическая подготовка производства, обеспечение его конкретными видами производственных фондов, материальных трудовых ресурсов, непосредственный выпуск продукции и обслуживание производства, сбыт (отгрузка) продукции.

Цель технического анализа – изыскание лучших вариантов создания конкретных продуктов труда по форме, структуре, простоте, надежности и другим техническим (натуральным) признакам. Поставленная цель достигается с помощью оценки технического состояния изделия, изучения и выбора средств и методов их создания с учетом достижений научно-технического прогресса.

При проведении технического анализа используются натуральные показатели, характеризующие технические процессы и его результаты.

4.3.3. Социальный анализ

Сложным и не менее важным объектом управления и анализа являются социальные процессы, в которых выражается многогранность социальной сферы хозяйственной деятельности. К ним относятся: создание нормальных, отвечающих требованиям охраны здоровья трудящихся условий труда по чистоте воздуха, освещенности, температуре, шуму, вибрации и другим производственным факторам; обеспечение соответствующих социально-психологических и психофизиологических условий труда, в том числе вопросы адаптации вновь поступающих на работу; улучшение санитарно-бытовых условий на производстве и вне его, включая задачи лечебного, профилактического и оздоровительного характера; обеспечение необходимыми жилищно-бытовыми условиями, дошкольными детскими учреждениями; развертывание культурно-массовой и спортивно-массовой работы; развитие подсобного сельского хозяйства для улучшения питания работающих.

Перечисленные процессы обеспечивают нормальные условия труда, отдыха, быта, сохранения и улучшения здоровья, духовное развитие личности и трудового коллектива в целом. Частное и совокупное влияние на экономические и технические показатели хозяйственной деятельности они оказывают через так называемый человеческий фактор.

Основная цель их анализа – содействие ускорению социального развития коллектива, а непосредственный его предмет – причинно-след ственные связи внутри социальной сферы, определяющие ее развитие.

Для достижения этой цели и проводится социальный анализ. С его помощью дается научное обоснование оптимального плана социального развития трудового коллектива, его выполнения, объективно оцениваются достигнутые результаты и выявляются возможности ускорения социального развития коллектива.

Следует заметить, что отдельные аспекты социальной сферы хозяйственной деятельности, например психологической и мировоззренческой, еще либо недостаточно изучены, либо неполно или нечетко выражены соответствующими показателями, что затрудняет проведение их анализа, а следовательно, и управление ими. Вместе с тем современный этап жизни нашего общества требует быстрейшего решения и этих задач.

4.3.4. Экологический анализ (ЭКА)

Объектом ЭКА являются экологические процессы – взаимоотношения природы и общества, а его предметом – причинно-следственные связи во взаимоотношениях природы и общества, изменяющие их в лучшую или худшую сторону относительно жизни человека.

Цель ЭКА – сохранение или улучшение баланса между природой и обществом, чтобы не допустить экологического кризиса, а если он возник, то изыскать пути и средства его преодоления. Экологический кризис означает критическое состояние окружающей среды, угрожающее жизни человека. Он может возникнуть из-за хищнического использования природных ресурсов (воды, воздуха, почвы, растительного и животного мира) и загрязнения окружающей среды (например, пестицидами для борьбы с вредителями и болезнями растений, химическими удобрениями, отходами производства, выхлопными газами двигателей внутреннего сгорания, отходами заводских и городских ТЭЦ, радиационными утечками, шумами, вибрациями и др.).

ЭКА должен опираться на знание общих закономерностей развития природы и общества, на достижения науки.

4.4. Виды анализа по взаимосвязанным объектам управления

Один из путей повышения эффективности управленческих решений – комплексный подход к изучению объектов управления, учет их взаимосвязей и влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности. Это вызывает практическую потребность в соответствующих видах анализа, которые бы обеспечивали одновременное исследование ее взаимосвязанных сторон.

Для этого сформировались следующие виды анализа: функционально-экономический (функционально-стоимостный), технико-эконо мический, социально-экономический и экономико-экологический.

Составной их частью, как видно из названия, стал экономический анализ, потому что экономия рабочего времени как рациональное его использование теснейшим образом связана с эффективностью результатов функциональных, технических, социальных и экологических процессов хозяйственной деятельности.

Методика названных видов анализа для разных звеньев и уровней управления существенно отличается по полноте и эффективности.

Они нуждаются как в совершенствовании, так и – в ряде случаев – в новой разработке в связи с необходимостью ускорения социально-эко номического развития страны. Рассмотрим характерные особенности перечисленных видов анализа.