Анализ себестоимости продукции картофелеводства

 

 

 

Таблица 4.5 - Влияние факторов на изменение себестоимости по статьям затрат

 

Статьи затрат	Затраты на 1га, тыс.руб		Урожайность,ц/га		Себестоимость, тыс.руб/ц			Отклонение +,- ,тыс.руб/ц
	2007	2008	2007	2008	2007	усл	2008	всего	в том числе за счет
									затрат	урожайности
Оплата труда	656	644	-	-	3,7	3,6	3,4	-0,3	-0,1	-0,2
Семена	1680	216	-	-	9,5	12,5	11,7	2,2	3	-0,8
Удобрение и средства защиты растений	712	1440	-	-	4	8,1	7,6	3,6	4,1	-0,5
Затраты по содержанию основных средств	1172	724	-	-	6,5	4,2	3,8	-2,7	-2,3	-0,4
Работы и услуги	4	288	-	-	0,1	1,6	1,5	1,4	1,5	-0,1
Прочие прямые затраты	439	96	-	-	2,4	0,5	0,6	-1,8	-1,9	0,1
Затраты по организации и управлению	32	244	-	-	0,2	1,4	1,3	1,1	1,2	-0,1
Итого:	4673	5652	177	189	26,4	31,9	29,9	3,5	5,5	-2

    

Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости сельскохозяйственной продукции, поскольку многие культуры являются довольно трудоемкими. Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные виды продукции, которые в свою очередь зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел-ч.        

       Изменение суммы начисленной зарплаты может произойти за счет изменения размера посевной площади урожайности сельскохозяйственных культур и суммы зарплаты на 1 т продукции, которая в свою очередь зависит от уровня трудоемкости продукции (количество человеко-часов на 1 т продукции) и уровня оплаты труда за один человеко-час.

     Необходимо показать влияние затрат труда и оплаты 1чел-ч. на изменение затрат по статье.

                                  ЗО= ЗТ*ОТ,                                                            (4.5)

 

 где ЗО- затраты по статье на 1т, тыс.руб;

       ЗТ -  затраты труда на 1 т, чел.час

             ОТ – оплата 1 чел.часа, тыс.руб.

 

Таблица 4.6 - Расчет влияния факторов на изменение затрат по статье     «Оплата труда» на 1т продукции

 

Затраты труда на 1т, чел.час		Оплата 1 чел.часа, тыс.руб		Затраты по статье на 1т, тыс.руб			Отклонение +,-,тыс.руб.
2007	2008	2007	2008	2007	усл	2008	всего	в том числе за счет
								затрат труда	оплаты 1 чел.часа
12	11	3,0	3,2	36	33	35	-1	-3	2

   

        Из таблицы 4.6 видно, что оплата труда снизилась на 1 тыс.руб, в том числе снизилась за счет уменьшения затрат труда на 3 тыс.руб, и за счет повышения оплаты 1 чел.часа оплата труда увеличилась на 2 тыс.руб.

       Рассчитаем влияние факторов на изменение суммы затрат по статье  «Семена». Изменение суммы затрат на 1га по этой статье  может быть следствием увеличения или уменьшения нормы высева семян на 1га  и их стоимости. Сумма же затрат по этой статье на 1т продукции обусловливается эффективностью использования семян и их стоимостью. При изучении причин изменения стоимости семян нужно иметь в виду, что покупные семена дороже, чем собственного производства. Сортовой состав также влияет на стоимость семян. Но если при этом качество посевного материала улучшилось, то дополнительные затраты окупятся ростом урожайности. Уменьшение нормы посадки возможно за счет рациональной схемы посадки картофеля при оптимальных размерах клубней.

       В таблице 4.7 посмотрим как влияет расход семян на 1 га и стоимость семян на затраты по статье «Семена».

 

                                     ЗТ = РС * Ст,                                                       (4.6)

 

  где ЗТ – затраты по статье , тыс.руб;

       РС – расход семян на 1га, т;

        Ст – стоимость 1т, тыс.руб. 

      Из таблицы 4.7 видно, что затраты по данной статье увеличились на 531 тыс.руб, в том числе за счет уменьшения расхода семян затраты снизились на 121 тыс.руб, за счет увеличения  стоимости семян затраты повысились на 652 тыс.руб. В итоге  материалоемкость производства картофеля  снизилась: на получение 1т картофеля вместо 4,85т использовано 4,5т.   

 

Таблица 4.7 – Расчет влияния факторов по статье «Семена»

 

Расход семян на 1га, т		Стоимость 1т, тыс.руб		Затраты по статье на 1га, тыс.руб			Отклонение +,-, тыс.руб
2007	2008	2007	2008	2007	усл	2008	всего	в том числе за счет
								расхода семян	стоимости
4,85	4,5	347	492	1683	1562	2214	531	-121	652

 

      Большой удельный вес в себестоимости  продукции растениеводства занимают  затраты на удобрение почвы.  Экономия (перерасход) средств по  этой статье на 1 т продукции  может быть вызвана изменением  эффективности использования удобрений  (расход на производство 1 т продукции)  и их стоимости.

     Определим, как влияет количество  вносимых удобрений и средняя  стоимость 1NPK на затраты удобрений на основании таблицы 4.8.

 

        ЗТ = К * Ст,                                                                           (4,7)

 

где ЗТ –  затраты удобрений на 1т, тыс.руб;

       К – количество удобрений на 1т, кг;

       СТ – средняя стоимость 1 кг NPK, тыс.руб.

  

Таблица 4.8- Расчет влияния факторов по статье « Удобрения»

 

Количество удобрений на 1т NPK ,кг		Средняя стоимость 1кг NPK,тыс.руб		Затраты удобрений на 1т, тыс.руб			Отклонение +,-,тыс.руб.
2007	2008	2007	2008	2007	усл	2008	всего	в том числе за счет
								количества	стоимости
300	320	135	238	40,5	43,2	76,2	35,7	2,7	33

 

   Из таблицы 4.8 видно, что затраты на удобрение увеличились на 35,7 тыс.руб, в том числе увеличились за счет повышения количества удобрений на 2,7 тыс.руб, за счет увеличения стоимости 1 кг NPK затраты повысились  на 33 тыс.руб.

Анализ  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов в себестоимости единицы  продукции производится с учетом результатов, полученных при изучении их в целом по предприятию. Данные расходы распределяются между отдельными видами  изготовленной продукции пропорционально всем прямым затратам, за исключением покупных материалов.

Сумма этих расходов, приходящаяся на единицу  продукции  уровня накладных расходов (УНР), зависит от изменения:

- общей  суммы общепроизводственных и  общехозяйственных расходов     (НР общ);

- суммы  прямых затрат, которые являются  базой распределения (БР);

- изменения  объема производства продукции  (VВПi).

Данные  зависимости можно выразить формулой:

 

 

             УНРi = НР общ * / VВПi, где                                      (4,8)

           

            УНРi - уровень накладных расходов по i –ому виду продукции , млн.руб

            НР общ -   общей суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов, млн.руб

           Уд i  - доля затрат, приходящаяся на i –ый вид продукции , в общей сумме накладных расходов, %

            VВПi – объем производства   i –ого вида  продукции, т.

Для расчета  влияния указанных факторов на изменение  себестоимости единицы продукции  используются данные таблицы 4.9.

     По результатам анализа видно,  что уровень накладных расходов  уменьшился  на 0,01 млн.руб. в расчете  на 1 т., в том числе повысился  за счет увеличения суммы накладных  расходов по растениеводству  на 0,05млн.руб, за счет увеличения  доли затрат приходящихся на  картофель уровень накладных  расходов снизился на 0,06 млн.руб., за счет увеличения объема  производства уровень накладных  расходов не изменился.

      Далее необходимо проанализировать  влияние статей, по которым не  производился факторный анализ. Такими статья являются затраты  по содержанию основных средств,  работы и услуги, прочие прямые  затраты. Рассчитаем, как изменяется  динамика данных статей на 1 тонну  картофеля. Данный расчет покажем  в таблице 4.10.

Таблица 4.9- Исходные данные для факторного анализа  накладных расходов в составе  себестоимости 1 т картофеля

 

Сумма накладных расходов по растениеводству, млн. руб		Доля затрат, приходящаяся на картофель, в общей сумме накладных расходов, %		Объем производства картофеля, т		Уровень накладных расходов, млн.руб/т
2007	2008	2007	2008	2007	2008	2007	усл 1	усл2	2008
106	419	7,5	15,3	4437	4724	0,02	0,07	0,01	0,01

                                        

                                                                                      Продолжение таблицы 4,9

 

Отклонение +,-,млн.руб.
всего	в том числе за счет
	сумма накладных расходов	Доля затрат	Объем производства
-0,01	0,05	-0,06	0

    

Таблица 4.10 – Динамика статей затрат на производство 1 тонны картофеля

 

Годы	Затраты по содеожанию основных средств,млн.руб/т	Темп роста, %		Работы и услуги,млн.руб/ т	Темп роста, %		Прочие прямые затраты, млн.руб/т	Темп роста, %
		баз	цеп		баз	цеп		баз	цеп
2006	0,03	100	100	0,02	100	100	0,06	100	100
2007	0,07	233	233	0	0	0	0,02	33,3	33,3
2008	0,04	133	57,1	0,02	100	-	0,01	16,7	50
В среднем	0,05	83		0,01	0		0,05	79,4