Анализ прибыли АО «Саранский хлебокомбинат»

Данная величина показывает, какую  прибыль имеет организация с  каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции (услуги). Этот показатель может рассчитываться как в целом по организации, так и по отдельным ее сегментам и видам продукции.

Рентабельность продаж (оборота) (R_об) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг до выплаты налогов (П_рп) на сумму полученной выручки (В_рп) и характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности (какую прибыль имеет организация с рубля продаж). Рассчитывается в целом по организации и отдельным видам продукции:

Рентабельность капитала исчисляется  отношением прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли), к средней  стоимости всех активов данной организации. Этот коэффициент показывает эффективность использования всего имущества организации.

Рентабельность внеоборотных активов  можно определить как отношение  прибыли (чистой прибыли) организации  к средней стоимости внеоборотных активов.

Рентабельность собственного капитала исчисляется отношением прибыли (чистой прибыли) к средней величине собственного капитала. Этот коэффициент показывает, какое количество прибыли приходится на один рубль собственного капитала.

Таблица 1

Показатели эффективности деятельности организации

№ п/п	Показатели
		Методика расчета	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение, тыс. руб.	Темпы роста (коэффициент)
			сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.
1	Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг	форма № 2	9720	33 420	23 700	3,44
2	Результат от операционных доходов  и расходов	форма № 2	305	458	153	1,50
3	Результат от внереализационных доходов  и расходов	форма № 2	–20	–14	6	0,70
4	Прибыль отчетного периода до налогообложения	п. 1 + п. 2 + п. 3	10 005	33 864	23 859	3,39
5	Налог на прибыль и экономические  санкции по платежам в бюджет	ставка	2401,2	8127,36	5726,16	3,39
6	Чистая прибыль отчетного периода	п. 4 – п. 5	7603,8	25 736,64	18 132,84	3,39
7	Выручка от реализации услуг	форма № 2	172 770	286 880	114 110	1,66
8	Себестоимость реализованных услуг	форма № 2	163 050	253460	90 410	1,55
9	Средняя стоимость всего капитала	форма № 1	347200	403100	55 900	1,16
10	Средняя стоимость внеоборотных активов	форма № 1	98 800	110 570	11 770	1,12
11	Средняя стоимость собственного капитала	форма № 1	130 277	145 120	14 843	1,11
12	Рентабельность капитала	п. 6 / п. 9	2,19	1,886	–0,304	0,86
13	Рентабельность внеоборотных активов	п. 6 / п. 10	7,696	6,877	–0,819	0,89
14	Рентабельность собственного капитала	п. 6 / п. 11	5,837	5,24	–0,597	0,90
15	Рентабельность услуг	п. 1 / п. 8	5,961	13,186	7,225	2,21
16	Рентабельность продаж (оборота)	п. 1 / п. 7	5,626	11,649	6,023	2,07

Данные табл. 1 свидетельствуют  о том, что рентабельность услуг  и рентабельность продаж увеличились соответственно на 7,225 и 6,023 %. Рентабельность капитала, рентабельность внеоборотных активов и рентабельность собственного капитала незначительно снизилась — на 0,304; 0,819 и 0,597 % соответственно. Проведен углубленный анализ показателей рентабельности.

Зависимость рентабельности продукции (услуг) от основных факторов представлена на рис. 1. 

Рис. 1. Схема зависимости рентабельности продукции (услуг) от основных факторов

Расчет влияния факторов первого  порядка на изменение уровня рентабельности в целом по организации выполним способом цепной подстановки. В табл. 2, 3, 4 и 5 представлена необходимая информация для проведения факторного анализа.

Таблица 2

Исходные данные для  факторного анализа прибыли от реализации, тыс. руб.

Вид услуги	Прошлый период			Отчетный период			Структура, %		Отчетный период, пересчитанный  на структуру прошлого периода
	Цена, тыс. руб.	Себестоимость, тыс. руб.	Объем (количество услуг)	Цена, тыс. руб.	Себестоимость, тыс. руб.	Объем (количество услуг)	Прошлый период	Отчетный период
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10 (итог гр. 7 × гр.8)
УЗИ	55	53	1230	77	62	1030	28,276	20,724	1405,3172
Лабораторная диагностика	35	33	2100	57	51	2050	48,276	41,247	2399,3172
Эндокринология	31	28	1020	48	45	1890	23,448	38,028	1165,3656
Итого:	×	×	4350	×	×	4970	100	100	4970

Таблица 4

Рентабельность услуг, рассчитанная при различных условиях

№ п/п	Рентабельность услуг при различных условиях	Методика расчета  (данные табл. 3)	Значение, %
1	За прошлый период	Итог гр. 10 / итог гр. 6 × 100 %	5,961
2	Объем услуг на уровне отчетного  периода, структура, цена и себестоимость  на уровне прошлого периода	Итог гр. 11 / итог гр. 7 × 100 %	5,961
3	Объем услуг и структура на уровне отчетного периода, цена и себестоимость  на уровне прошлого периода	Итог гр. 12 / итог гр. 8 × 100 %	0,4
4	Объем услуг, структура и цена на уровне отчетного периода, себестоимость  на уровне прошлого периода	Итог гр. 13 / итог гр. 8 × 100 %	263,782
5	За отчетный период	Итог гр. 14 / итог гр. 9 × 100 %	13,186

Таблица 5

Расчет влияния факторов на рентабельность услуг, %

Факторы	Объем	Структура	Цена	Себестоимость
	Используем данные табл. 4
1	2 (п. 2 – п. 1)	3 (п. 3 – п. 2)	4 (п. 4 – п. 3)	5 (п. 5 – п. 4)
Величина влияния	0	–5,561	263,382	–250,596
Проверка	7,225

Расчеты, произведенные в таблицах, свидетельствуют о том, что рентабельность услуг увеличилась на 7,225 %, в т.ч.:

• за счет изменения объема оказанных услуг 0 % (5,961 – 5,961);
• за счет изменения структуры реализованных услуг –5,561 % (0,4 – 5,961);
• за счет изменения цены единицы услуги 263,382 % (263,782 – 0,4);
• за счет изменения себестоимости единицы услуги –250,596 % (13,186 – 263,782).

Полученные результаты свидетельствуют  о том, что рост уровня рентабельности связан с повышением среднего уровня цен.

 

Таблица 3

Прибыль от реализации услуг, рассчитанная при различных условиях, тыс. руб.

Вид услуги	Выручка от реализации				Себестоимость реализованных услуг				Прибыль от реализации услуг
	За прошлый период	Объем услуг на уровне отчетного  периода, структура и цена на уровне прошлого периода	Объем услуг и структура на уровне отчетного периода, цена на уровне прошлого периода	За отчетный период	За прошлый период	Объем услуг на уровне отчетного  периода, структура и себестоимость  на уровне прошлого периода	Объем услуг и структура на уровне отчетного периода, себестоимость  на уровне прошлого периода	За отчетный период	За прошлый период	Объем услуг на уровне отчетного  периода, структура, цена и себестоимость  на уровне прошлого периода	Объем услуг и структура на уровне отчетного периода, цена и себестоимость  на уровне прошлого периода	Объем услуг, структура и цена на уровне отчетного периода, себестоимость на уровне прошлого периода	За отчетный период
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10 (гр. 2 – гр. 6)	11 (гр. 3 – гр. 7)	12 (гр. 4 – гр. 7)	13 (гр. 5 – гр. 8)	14 (гр. 5 – гр. 9)
УЗИ	67 650	77 292,446	56 650	79 310	65 190	74 481,8116	54 590	63 860	2460	2810,6344	–17 831,8116	133 900	15 450
Лабораторная диагностика	73 500	83 976,102	71 750	116 850	69 300	79 177,4676	67 650	104 550	4200	4798,6344	–7427,4676	184 500	12 300
Эндокринология	31 620	36 126,3336	58 590	90 720	28 560	32 630,2368	52 920	85 050	3060	3496,0968	25 959,7632	143 640	5670
Итого:	172 770	197 394,8816	186 990	286 880	163 050	186 289,516	175 160	253 460	9720	11 105,3656	700,484	462 040	33 420

Содержание

 

Введение

1.Теоретическая часть

1.1 Прибыль как показатель эффекта  хозяйственной деятельности

1.2 Факторный анализ общей (бухгалтерской)  прибыли до налогообложения

1.3 Факторный анализ прибыли  от реализации продукции

1.4 Показатели оценки рентабельности  продаж

1.5 Моделирование и факторный  анализ прибыли и рентабельности

1.6 Рентабельность капитала (активов) организации как показатель эффективности хозяйственной деятельности

1.7 Основные факторы и пути  повышения рентабельности активов  организации

2.Практическая часть

Заключение

Список литературы

Приложение (таблицы 1, 2, 3,4)

 

Введение

 

В настоящее время, на российском рынке, как и на многих других развивающихся рынках, необходимым условием для менеджеров в принятии обоснованных финансовых решений является проведения анализа прибыли и рентабельности. В таких условиях представляется разумным пользоваться достаточно простыми инструментами, которые позволяют получить представление о финансовом состоянии и финансовой стратегии предприятий.

Целью моей работы является факторные  анализ прибыли и рентабельности. На основе этого, используя методику факторного анализа рентабельности активов, я проведу исследование конкурентных стратегий предприятий в период с 2003 по 2005 годы.

Для расчёта рентабельности активов, через рентабельность продаж и оборачиваемость  активов, использовалась двухфакторная  модель Дюпона.

Для проведения исследований я выбрала  группу российских предприятий, представляющих пищевую промышленность. С выбором  отрасли мне помогли определиться следующие факторы:

Ориентация на внутренний рынок,

Открытость и доступность финансовой отчётности,

Наличие большого количества предприятий,

Невысокая степень монополизации,

Отсутствие тарифного регулирования  со стороны государства,

Ориентация на конечный потребительский  спрос.

Сравнительно короткий производственный цикл,

В теоретической части своей  работы, я приведу методику проведения факторного анализа (в частности анализа рентабельности активов и собственного капитала), который может быть использован для анализа финансовой деятельности предприятия.

В практической части, я использовала методику факторного анализа рентабельности активов Дюпона. Применяя её к пищевой промышленности, я на основе своего анализа я постараюсь дать характеристику этой отрасли в период 2003-2005 гг., которую я кратко изложу в заключении.

 

1. Теоретическая часть

 

1.1 Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности