Основы теории бюджета и российская практика развития межбюджетных отношений

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

      право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

      наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня;

      законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий  по формированию доходов соответствующих бюджетов;

      право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

      недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над  расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

      недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней  потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе  исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением случаев,  связанных с изменением законодательства.

Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов внебюджетных фондов и  иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондах в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе РФ. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года.

Различают бюджеты брутто и нетто. В бюджет брутто включаются все валовые доходы и расходы государства, а в бюджет нетто – только чистые расходы и доходы. Расходы на государственные предприятия включаются в бюджет брутто, а в бюджете нетто отражается только разница между доходами и расходами.

Принцип сбалансированности бюджета предполагает, что объем

предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из  необходимости минимизации размеров дефицита бюджета. Доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита  не могут быть увязаны с определенными  расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других  уровней бюджетной системы

Принцип гласности означает:

      обязательное опубликование в открытой печати утвержденных  бюджетов  и отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе  исполнения бюджетов, доступность иных сведений;

      обязательную открытость для общества и средств массовой  информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри законодательного (представительного) органа или между исполнительным и законодательным (представительными) органами государственной власти.

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального

бюджета. На практике этот принцип реализуется формально: бюджет публикуется и утверждается в укрупненных цифрах, что искажает его действительную сущность.

Принцип достоверности бюджета, т.е. его реальности, предполагает, что

все суммы доходов и расходов должны быть обоснованны и правильны.

Для современных бюджетов характерны затушевывание направлений расходов  и сокрытие реального участия различных слоев общества в формировании  доходной части бюджета, т.е. принцип реальности бюджета не  соблюдается в настоящее время ни в одной стране (и Россия не исключение), хотя бюджеты  большинства стран пропагандируются как реальные.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

2.7. Доходы бюджетов

Доходы бюджетов формируются в соответствии бюджетным и налоговым законодательством РФ. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты  других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым  доходам относятся предусмотренные налоговым

законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и  сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

К неналоговым доходам относятся:

      доходы от использования имущества, находящегося в  государственной  или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

      доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

      средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том  числе  штрафы, конфискации, компенсации, а также средства полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

      доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

      иные неналоговые доходы.

Доходы от использования имущества, находящегося государственной  или муниципальной собственности

В доходах бюджетов учитываются:

      средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в муниципальной или государственной собственности;

      средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных  средств на счетах в кредитных организациях;

      средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог,   доверительное управление;

      плата за  пользование бюджетными средствами,  предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной или платной основах;

      доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

      часть прибыли государственных и муниципальных унитарных  предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

      другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества.

Доходы от  продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме. Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ средств,

получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством РФ о приватизации.

3. Финансовая помощь

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.

В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налогом и бюджетном законодательстве РФ, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей расходов, происшедшими после утверждения закона о бюджете и не учтенными законом о бюджете. Штрафы и иные суммы принудительного изъятия

Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые доход в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ.

Формы федеральной финансовой помощи
субъектам РФ

В соответствии со ст. 133 БК финансовая помощь из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации может осуществляться в следующих формах:

— предоставления дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

— предоставления субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов;

— предоставления бюджетных кредитов;

— предоставления бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта Российской Федерации.

4. Бюджетный процесс и его стадии

1. Сущность и содержание бюджетного процесса

В ст. 6 Бюджетного кодекса РФ дано следующее его определение:

«Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением».

Задачами бюджетного процесса являются:

      максимальное выявление всех материальных и финансовых резервов  в целях достижения существенного прогресса на пути к  развитому рыночному хозяйству;

      определение доходов бюджета по отдельным налогам и другим платежам;

      установление расходов бюджета по целевому назначению;

      согласование бюджета с общей программой финансовой   стабилизации, направленной на преодоления инфляционных  тенденций в экономике и обеспечение устойчивости национальной денежной единицы;

      сокращение и ликвидация  бюджетного дефицита за счет экономически оправданных источников;

      осуществление бюджетного регулирования в целях   сбалансированности бюджетов разного уровня путем перераспределения  источников доходов государства между ними, а также между сферами хозяйства;

      повышение роли перспективного бюджетного планирования;

      усиление контроля за финансовой деятельностью юридических  лиц  и доходами отдельных граждан при выполнении ими налоговых обязательств;

      автоматизация процесса составления и исполнения бюджетов  через систему автоматизации финансовых расчетов с широким  использованием электронно-вычислительной техники.

Организация бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы включает в себя следующие его элементы: