Шляхи підвищення ефективності політики ресурсозбереження на підприємстві в кризових умовах (за матеріалами відокремленого підрозділу

 

Показники рентабельності показано в таблиці 2.6.

 

Таблиця 2.6.-

Розрахунок показників рентабельності

Показники	Порядок розрахунку	2010 рік	2011 рік	Відхилення від 2010 р., пунктів
Рентабельність продукції	ф2 р050 /ф2 р040·100%	-51,2	-43,9	7,3
Рентабельність операційної  діяльності	ф2р100/ 2(р040+р070+ +р080+р090)·100%	-14,7	-9,3	5,4
Рентабельність звичайної  діяльності	ф2р170/ф2(р040+р070+ +р080+р090+р140+ +р150+р160) · 100 %	-10,7	-0,6	10,1
Рентабельність господарської діяльності	ф2(р170+р200-р205)/ ф2(р040+р070+р080+р090 +р140+р150+р160+р205)·100%	0,5	0	-0,5
Рентабельність підприємства	ф2 р220 / ф1 р280 (гр.3+ +гр.4)·0,5)· 100%	-3,8	-0,3	3,5
Рентабельність власного капіталу	ф2 р170/ф1 р380(гр.3+ +гр.4)· 0,5) ·100%	-13,9	-0,7	13,2

Як бачимо з таблиці, усі показники рентабельності по підприємству є від'ємними, що пов'язано  з отриманням як у 2010, так і у 2011 році чистих збитків. Однак при цьому спостерігається позитивна тенденція до збільшення усіх показників (окрім рентабельності господарської діяльності) у порівнянні з минулим роком.

Розрахуємо прибуток від операційної діяльності та проведемо  його факторний аналіз методом ланцюгових підстановок. Для розрахунку прибутку використаємо формули (2.1) та (2.2).

Рентабельність продукції – це відношення прибутку до собівартості:

 

ROM = (П/ ПС) ·100 %                                       (2.1)

 

П = V · (Ц –С)                                                 (2.2)

 

де П - прибуток від  операційної діяльності;

V - обсяг реалізації продукції, од.;

Ц- ціна одиниці продукції, грн.;

С - повна собівартість одиниці продукції, грн.;

ПС - повна собівартість реалізованої продукції, грн.

 

Таблиця 2.7. –

Факторний аналіз рентабельності продукції

Показники рентабельності	Од. виміру	2010 рік		2011 рік	Відхилення
					Абсолютне, +/-	Відносне, %
Обсяг реалізованої продукції	т	295519		325294	32775	110,7
Ціна за одиницю продукції	грн.	576,79		613,02	36,23	106,3
Собівартість одиниці  продукції	грн.	1044,27		1231,90	187,63	117,9
Рентабельність продукції	%	-51,2		-43,9	7,3	85,7
Зміна рентабельності продукції  за рахунок зміни:
обсягу реалізації	пунктів	-	-		0	-
цін реалізації	пунктів	-	-		3,5	-
собівартості реалізації	пунктів	-	-		- 8,9	-

 

Виконавши розрахунки за методом ланцюгових підстановок, результати факторного аналізу заносимо у підсумкову таблицю 2.7 та робимо відповідні висновки.

За даними таблиці 2.7, у 2011 році відбулося зменшення рентабельності на 5,4 пункти. Це було зумовлено наступними факторами:

- зміна цін реалізації на 36,23 пункти (або 6,3%) підвищила результативний показник на 3,5 пункти;

- зміна собівартості одиниці продукції на 187,63 грн. (або 17,9%) зменшила результативний показник на 8,9 пункти;

- збільшення обсягу реалізації на 32775 т (або на 10,7%) в цілому не змінила результативний показник.

 

2.4 Аналіз фінансового  стану шахти

 

Фінансовий стан підприємства залежить від результатів виробничої, комерційної та фінансової діяльності підприємства. Якщо виробничий і фінансовий плани успішно виконуються, то це позитивно впливає на фінансовий стан підприємства. I, навпаки, в результаті недовиконання плану з виробництва і реалізації продукції відбувається підвищення її собівартості, зменшення виторгу і суми прибутку, і як наслідок, - погіршення стану підприємства та його платоспроможності. [6, с. 255]

За результатами розрахунків  можна зробити наступні висновки. Вартість сукупних активів підприємства знизилась на 7856 тис. грн. у зв'язку зі зростанням дебіторської заборгованості на 16173 тис. грн. та незавершеного будівництва на 8285 тис. грн. А основні засоби зменшилися на 24976 тис. грн. Відмічене зменшення необоротних активів, особливо, основних засобів, потрібно оцінювати негативно, тому що воно призведе до зниження виробничого потенціалу підприємства. Для формування остаточної оцінки виконаємо подальші дослідження.

 

 

 

Таблиця 2.8. –

Характеристика зміни  обсягу, структури та динаміки активів  підприємства

Види активів	2010 рік		2011 рік		Відхилення
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	+/-	%
1. Необоротні активи, з них:	874483	93,9	858934	93,0	-15549	-0,9
нематеріальні активи	7	0,1	3	0,05	-4	-0,05
незавершене будівництво	222913	23,9	231198	25	8285	1,1
- основні засоби	651563	69,9	626587	67,85	-24976	-0,05
відстрочені податкові  активи	0	0	1146	0,1	1146	0,1
2. Оборотні активи, з них:	51518	5,5	58631	6,3	7113	0,8
- запаси	16027	1,7	14689	1,6	-1338	-0,1
- дебіторська заборгованість	2966	0,3	19139	2,1	16173	1,8
- грошові кошти	32	0,1	38	0,1	6	0
- інші оборотні активи	1854	0,2	2561	0,3	707	0,1
3. Витрати майбутніх  періодів	5282	0,6	5862	0,6	580	0
Всього	931283	100	923427	100	-7856	99,2

 

Співвідношення необоротних  й оборотних активів практично не змінилося: переважають необоротні активи 93,0 %, а найбільшу питому вагу в їхній структурі займають основні засоби. Частка оборотних активів збільшилася від 5,5% до 6,3%. У складі оборотних активів спостерігається зменшення суми й питомої ваги товарно-матеріальних запасів. Сформована ситуація може бути пояснена рядом причин, зокрема, погіршенням кон'юнктури ринку, недостатнім рівнем конкурентоздатності продукції, неефективною маркетинговою політикою й т.п., що й обумовило відмічуване зниження обсягу продажів.

Відзначені зміни в  складі оборотних активів викличуть деяке зниження ліквідності підприємства, тому що спостерігається зниження найменш ліквідного елемента оборотних активів (товарно-матеріальних запасів). У той же час, досить низька питома вага коштів дозволяє зробити висновок про кризову платоспроможність аналізованого підприємства.

 

 

 

Таблиця 2.9. –

Характеристика зміни  обсягу, структури та динаміки пасивів підприємства

Види пасивів	2010 рік		2011 рік		Відхилення
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	+/-	%
1.Власний капітал, в тому числі:	317460	25,9	362830	29,3	45370	3,4
- статутний капітал	296404	24,3	296404	23,9	0	-0,4
- інший додатковий капітал	78620	6,4	71271	5,8	-7349	-0,6
- непокритий збиток	-57564	-4,7	-4845	-0,4	52719	4,3
2. Довгострокові зобов'язання, в т.ч.:	37928	3,1	3417	0,3	-34511	-2,8
- відстрочені податкові зобов’язання	888	0,1	0	0	-888	-0,1
3. Поточні зобов'язання, в т.ч.:	201963	16,5	197296	15,9	-4667	-0,6
- короткострокові кредити банків	667	0,05	667	0,05	0	0
- кредиторська заборгованість	73256	5,9	84498	6,8	11242	0,9
Поточні зобов’язання за розрахунками:
- з одержаних авансів	3625	0,3	889	0,01	-2736	-0,29
- з бюджетом	5014	0,4	5719	0,5	705	0,1
- зі страхування	72179	5,9	34681	2,8	-37498	-3,1
- з оплати праці	10906	0,9	11922	0,9	1016	0
Інші поточні зобов'язання	36316	2,9	44042	3,6	7726	0,7
4. Доходи майбутніх періодів	144334	11,8	128558	10,4	-15776	1,4
Всього	1221996	100	1237349	100	15353

 

У структурі пасивів  також відбулися деякі зміни: сума власного капіталу збільшилася на 45370 тис. грн., а його питома вага знизилася на 0,4%. Тому фінансова незалежність підприємства підвищується. Негативний вплив на ріст суми власного капіталу відбувається за рахунок збільшення непокритого збитку капіталу на 52719 тис. грн. та зменшення іншого додаткового капіталу на 7349 тис. грн. Позиковий капітал представлений в основному поточними зобов'язаннями, що пов'язано із труднощами залучення довгострокових кредитів у сучасних умовах господарювання. У звітному році сума поточних зобов'язань знизилась на 4667 тис. грн. Аналізуючи склад кредиторської заборгованості, відзначаємо, що сума кредиторської заборгованості за товарними операціями (векселя видані й розрахунки за товари, роботи, послуги) значно вища в порівнянні з величиною дебіторської заборгованості. Таким чином, збільшення суми   кредиторської заборгованості на кінець звітного року, викликано переважно ростом заборгованості по розрахунках з бюджетом.

Отже, проведений аналіз балансу дозволяє зробити висновок про досить нестійкий фінансовий стан підприємства, що є очевидним наслідком зниження видобутку вугілля.

 

2.5. Аналіз собівартості вугільної  продукції

 

Сумарний обсяг витрат виробничої та інших видів операційної діяльності визначається їх кошторисом, який складається чи обраховується в цілому стосовно господарюючого суб'єкта на обумовлений період. Кошторис витрат операційної діяльності шахти виражає поелементний розріз витрат, за яким можна дати оцінку повноти покриття витрат матеріальних, трудових, фінансових та інших ресурсів за визначений період діяльності.

Аналізуючи виконання кошторису  витрат операційної діяльності, треба  дати оцінку дотримання обсягу витрат за економічними елементами та структурних  змін у складі загального кошторису. При факторному аналізі відхилень за кошторисом використаємо адитивну модель його функціонального зв'язку:

 

В = MB + ВОП + ВСЗ + AM + IB,                       (2.3)

 

де В - сума кошторисних витрат діяльності підприємства, тис. грн..;

MB - матеріальні витрати, тис. грн..;

ВОП - витрати на оплату праці, тис. грн..;

ВСЗ - витрати на соціальні заходи, тис. грн..;

AM - амортизаційні відрахування, тис. грн..;

IB - інші витрати, тис. грн.

Проведемо аналіз кошторису  витрат операційної діяльності за економічними елементами. Аналіз витрат на виробництво продукції за економічними елементами проводиться згідно з даними табл. 2.10.