Отчет по преддипломной практике в ОАО «Машиностроительная компания «Витязь»

 

6.4. Анализ результатов хозяйственной деятельности

Результаты хозяйственной деятельности непосредственно влияют на финансовый результат работы организации.

Основным оценочным показателем финансовой деятельности любого предприятия является прибыль. В соответствии с международными стандартами различают прибыль (убыток) от обычной деятельности и результат от чрезвычайных ситуаций.

Формирование чистой прибыли отражается в форме 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках». В процессе ее формирования рассчитывают:

• валовую прибыль;
• прибыль от продаж;
• прибыль до налогообложения;
• прибыль от обычной деятельности;
• чистую (нераспределенную) прибыль.

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

ВП = ВР – СС                                                 (11)

где  ВП   –    валовая прибыль (ф.2 стр.029);

       ВР – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг  
(ф.2 стр.010);

СС – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг  
(ф.2 стр.020).

Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:

ПП = ВП – КР – УР                                                (12)

где   ПП – прибыль от продаж (ф.2 стр.050);

      ВП – валовая  прибыль (ф.2 стр.029);

      КР – коммерческие расходы ( ф.2 стр.030);

      УР – управленческие  расходы (ф.2 стр.040).

Прибыль от обычной деятельности рассчитывается по формуле:

ПОД = ПДН – НП                                                    (13)

где   ПОД  –  прибыль от обычной деятельности (ф.2 стр.160),

   НП  –  налог на прибыль, налог на вмененный доход, другие  налоги, уплачиваемые за счет  прибыли, штрафные санкции в бюджет  и внебюджетные фонды (ф.2 стр.150).

Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

ЧП = ПОД + ЧД – ЧР                                                 (14)

где   ЧП  –  чистая прибыль (ф.2 стр.190);

    ЧД – чрезвычайные  доходы (поступления, возникающие как  последствия чрезвычайных обстоятельств  хозяйственной деятельности - стихийного  бедствия, пожара, аварии, национализации имущества; страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов), отражаются по строке 170 формы №2 бухгалтерской отчетности;

   ЧР – чрезвычайные расходы (расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности), отражаются по стр.180 формы №2 бухгалтерской отчетности.

В качестве основных относительных показателей финансовой деятельности выступают:

- рентабельность продаж:   Рп = ПП : ВР х100;

- рентабельность деятельности:   Рд = ЧП : ВР х100.

 

 

 

Таблица 18 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Таким образом, мы видим, что чистая прибыль в отчетном периоде присутствует и составляет 610 тыс. руб. Однако произошло уменьшение убытка на 7 626 тыс. руб. или на 16,22%. В отчетном периоде  ОАО «МК «Витязь» выплатило налог на прибыль в размере 192 тыс. руб.

 Для изучения факторов изменения  чистой прибыли воспользуемся  следующей моделью:

                   (15)

где   - выручка от реализации продукции.

        - себестоимость реализованной продукции.

       - валовая прибыль.

       - налог на прибыль.

      - доходы и расходы от прочих видов деятельности.

       - доля себестоимости реализованной продукции в выручке от реализации продукции.

       - рентабельность производства.

Полученные данные представим в таблице 19.

 

 

Таблица 19 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности совокупного капитала

Влияние факторов на изменение рентабельности капитала отразим графически в виде гистограммы (диаг. 3).

 

 

 

 

Диаграмма 3

 

Рентабельность, в отличие от прибыли предприятия, показывающей эффект предпринимательской деятельности, характеризует    эффективность    этой    деятельности. Рентабельность - относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) предприятия. В рыночной экономике существует система показателей рентабельности.

Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам.

Динамику данного показателя приведем в таблице 20.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 20 - Показатели рентабельности предприятия, %

В результате расчетов наблюдается отрицательная рентабельность по всем видам деятельности предприятия в ноябре-декабре 2011 г., что соответствует убыточной деятельности ОАО «МК «Витязь» в 2011 году. За первый квартал 2012 г. видно повышение рентабельности практически по всем видам деятельности, за исключение рентабельности финансовых вложений.

Для успешного развития экономики любого предприятия необходимо изучить соoтнoшeниe объема производства (реализации) продукции с издержками и прибылью.

Это cooтнoшeниe анализируется для иccлeдoвaния комплекса пpичиннo-cлeдcтвeнныx взаимосвязей важнейших показателей конечных результатов деятельности предприятия, научного обоснования управленческих решений.

Одной из важных составляющих оценки прибыльности деятельности предприятия является анализ безубыточности.

Пoд ypoвнeм (тoчкoй) бeзyбытoчнocти (T0) , или oкyпaeмocти зaтpaт, пoнимaeтcя oбъeм peaлизoвaннoй пpoдyкции, пpи кoтopoм выpyчкa oт peaлизaции paвнa ee пoлнoй ceбecтoимocти, т. e. yжe нeт yбыткoв, нo eщe нeт и пpибьли.

     Превышение фактической  выручки от реализации над  порогом рентабельности составляет  запас финансовой прочности (табл. 21).

Таблица 21 - Определение точки безубыточности деятельности предприятия

Резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

а)  рекомендуется проведение инвентаризации запасов на предмет выявления неликвидов и излишков, с целью последующей продажи, что позволит привлечь дополнительные оборотные средства и снизить налог на имущество;

б) необходимо ужесточение системы контроля за расходами, заключающееся не в мониторинге конкретных фактов сверхнормативных расходов, а в разработке системы, предотвращающей подобные факты:

1)  постановка на предприятии  эффективной системы финансового  планирования и контроля с  использованием технологии бюджетирования. Это позволит качественно планировать и контролировать расходы подразделений, оценивать их финансовые результаты, разработать систему мотивации персонала, привязанной к финансовым результатам структурных единиц компании;

2)  пересмотр действующей системы нормативов производственных расходов, разработка системы нормирования накладных расходов предприятия;

3)  внедрение системы оперативного  контроля за инвестированным  капиталом, по основным частям:

-   сырье, материалы, полуфабрикаты  и комплектующие,

-   незавершенное производство;

-   товары на складе;

-   товары отгруженные;

-   денежные средства на  расчетном счете;

4)    разработка и внедрение  системы оперативного контроля  за нормами технологического  режима с автоматизацией сбора  и обработки оперативной информации для оценки и контроля за движением сырья и материалов в производственном цикле;

5)     введение в практику  управления акционерным капиталом  контроль за условно–постоянной  части производственных расходов, приняв за правило увеличивать  указанные расходы только при условии роста прибыли;

в)  рекомендуется внедрение автоматизированной системы управления предприятием, обеспечивающей не только автоматизацию бухгалтерского учета, а  функционально охватывающей все этапы управленческого цикла:  планирование, учет и контроль. При этом учетный процесс должен быть более оперативным и вестись по местам возникновения финансовых результатов, обеспечивать менеджмент полным набором управленческой отчетности, необходимой для принятия решения;

г)  предприятию нужно определить оптимальный уровень оборотных средств для своей деятельности и выработать нормативы производственных запасов. Целью управления запасами является обеспечение бесперебойного производства продукции в нужном количестве и в установленные сроки и достижение на основе этого полной реализации выпуска при минимальных расходах на содержание запасов. На практике это означает создание (или налаживание) четкой связи между снабженческими производственными и сбытовыми службами. Работа по разработке нормативов производственных запасов и высвобождению денежных средств, «замороженных» в виде запасов и готовой продукции на складе, должна сопровождаться поиском платежеспособных заказчиков и дисциплинированных поставщиков.

 

6.5 Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства

 

Финансовое состояние это важнейшая характеристика деятельности предприятия. Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются: во-первых, выполнение плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации, под которой подразумевают ее способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет и во внебюджетные фонды. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, отчет о прибылях и убытках также привлекается для анализа финансового состояния.

 

Таблица 22 - Анализ динамики и структуры активов

     По данным таблицы 22 видно, что произошло уменьшение внеоборотных активов на 0,22%, в то время как оборотные активы увеличились на 65,78% в анализируемом периоде. Изменение составило 44 581 тыс. руб. Наибольшее изменение наблюдается по дебиторской задолженности, которая увеличилась на 40 209 тыс. руб., что характеризует слабую систему возмещение НДС и увеличение задолженности сторонних организации ОАО «МК «Витязь». В том же периоде произошло уменьшение краткосрочных финансовых вложений на 44,59% и денежных средств 0,37%.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 23 - Анализ динамики и структуры пассивов

Пассивы ОАО «МК «Витязь» в течение I квартала 2012 года увеличились на 16,95%, в основном это произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли на 5,8, краткосрочных обязательств на 64,66%,

кредиторской задолженности на 60,19%. Также в этом периоде был взят кредит на 3000 тыс. руб. для погашения задолженности перед работниками.

Рассчитаем относительные показатели, позволяющие увидеть различные аспекты финансовой устойчивости, и представим их в таблице.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 24 - Показатели финансового состояния

Показатели	Расчет	1 января 2012 г.	1 кв. 2012 г.	Абсолют.
Собственный капитал (СК)	490	193459	194261	802
Внеоборотные активы (Авн)	190	192734	192311	-423
Долгосрочные крелиты и займы (ДО)	590	0	0	0
Наличие собст.оборот.ср-в (ОбСсоб)	СК-Авн	725	1950	1225
Краткосрочные кредиты и займы (КО)	690	67053	110409	43356
Общая величина основн. источников формир. запасов и затрат (ОбСобщ)	ОбСсоб-КО	-66328	-108459	-42131
Запасы и затраты (ЗЗ)	210+220	52704	57929	5225
Излишек (+) или недостаток (-) собствен.источников оборотных средств	ОбСсоб-ЗЗ	-51979	-55979	-4000
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат	ОбСобщ-ЗЗ	-119032	-166388	-47356