Экономический анализ предприятия ОАО «Монтажная компания

Полная  себестоимость в 2010 году по сравнению  с 2009 снизилась на 451832 тыс. руб. или  на 23,51%.

Наибольший  удельный вес в структуре полной себестоимости занимают материальные затраты 54,43% в 2009 году и 41,26% в 2010 году, при  этом доля материальных затрат в 2010 году по сравнению с предыдущим периодом снизилась на 13,17%. Таким образом  структуру полной себестоимости  можно считать рациональной.

Доля  затрат на оплату труда в 2010 году возросла на 4,05% и составила 35,80%, отчисления на социальные нужды так же возросли на 1,8% в 2010 году по сравнению с предыдущим годом. 

Наименьший  удельный вес занимает амортизация, которая в 2009 году составила 0,69%, а  в 2010 году 2,11%, увеличившись на 1,42 %.

У предприятия  имеются прочие затраты, доля которых  в 2010 году по сравнению с 2009 увеличились  на 3,89 % и составили 12,61%.

Это говорит  о том, что у предприятия есть лишние затраты, которые можно сокращать  в бедующем.

Произведем  анализ 2 факторной модели методом  цепных подстановок в таблице 16 (см. Приложение Л).

Таблица 16 – Факторный анализ, характеризующий  полную себестоимость ОАО «Ремонтно - монтажная компания» (тыс. руб.)

Факторный показатель/изменение средств	Материальные затраты	Заработная плата	Страховые взносы	Амортизация	Затраты проч	Себестоимость полная	Влияние факторов
Базисный уровень	1007627	610047	123210	13216	167581	1921681	-
Заменяем МЗ	606422	610047	123210	13216	167581	1520476	-401205
Заменяем ЗП	606422	526237	123210	13216	167581	1436666	-83810
Заменяем СВ	606422	526237	120698	13216	167581	1434154	-2512
Заменяем А	606422	526237	120698	31080	167581	1452018	17864
Заменяем ЗП	606422	526237	120698	31080	185403	1469840	17822
Влияние факторов							- 451841

 

На основании  расчетов видно, что полная себестоимость снизилась на 451841 тыс. руб.  на это повлияло,  снижение материальных затрат на 401205 тыс. руб, затрат на оплату труда на 83810 тыс. руб., отчислений на социальные нужды на 2512 тыс. руб., а так же увеличение амортизации на 17864 тыс. руб., прочих затрат на 17822 тыс. руб. Наиболее сильное влияние на полную себестоимость оказало снижение материальных затрат, а так же затрат на заработную плату.

 Кроме, этого рекомендуется рассчитать и изучить динамику относительных показателей характеризующих себестоимость в таблице 17:

Таблица 17 – Анализ изменения относительных  показателей характеризующих себестоимость  ОАО «Ремонтно - монтажная компания»

Показатель	На начало периода	На конец периода	Изменение
			Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
Материалоемкость	0,5	0,40	-0,1	-20,00
Зарплатоемкость	0,30	0,35	0,05	16,67
Затраты на рубль	0,96	0,97	0,01	1,04

 

Формулы и расчеты приведены в Приложении К.

Материалоемкость  показывает сколько стоимости  материальных затрат содержится в 1 руб. выручки. В 2009 году в одном рубле выручки  содержится 0,5 стоимости материальных затрат. В 2010 году в одном рубле  выручки содержится 0,40 стоимости  материальных затрат. При этом показатель снизился на 0,1 тыс. руб, или 20%

Зарплатоемкость в 2009 году составила 0,30, а в 2010 году 0,35, при этом данный показатель увеличился на 0,05 тыс. руб. или на 16,67%.

Затраты на рубль показывают сумму затрат приходящихся на 1 руб. произведенной  и реализованной продукции. В 2009 году на один рубль произведенной  продукции приходится 0,96 руб. затрат. В 2010 году на один рубль произведенной  продукции приходится 0,97 руб. затрат. При этом, показатель увеличился на 0,01 тыс. руб. или на 1,04%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 19 – анализ изменения показателей  характеризующих себестоимость  ОАО «Ремонтно - монтажная компания» за 2010 год

Анализ  прибыли:

При проведение анализа используют следующие факторные модели прибыли:

1. Прибыль от продаж = ВР-Zпол
2. Прибыль от продаж = Валовая прибыль – КР – УР
3. Прибыль от продаж  = ВР – Zпол – КР – УР

Произведем  анализ 3 факторной модели методом  цепных подстановок в таблице 18 (см. Приложение Л).

Таблица 18 – Факторный анализ, характеризующий  прибыль от продаж ОАО «Ремонтно - монтажная компания» (тыс. руб.)

Факторный показатель/изменение средств	ВР	Zпол	Прибыль от продаж	Влияние факторов
Базисный уровень	2003230	1921361	81869	-
Заменяем ВР	1522217	1921361	- 399144	- 481013
Заменяем Zпол	1522217	1412677	109540	508684
Влияние факторов				27671

 

На основании  расчетов видно, что прибыль от продаж увеличилась на 27671 тыс. руб.  на это повлияло,  снижение выручки на 481013 тыс. руб., а так же увеличение себестоимости  на 508684 тыс. руб..

Проведем  анализ прибыли до налогообложения в таблице 19:

Таблица 19– Динамика и структура прибыли до налогообложения ОАО «Ремонтно - монтажная компания» (тыс. руб.)

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение		Уд.вес		Изменение уд. веса
			Абсол. Тыс.руб	Относительное,%	Предшествующий период	Отчетный период
Прибыль (убыток) от продаж	81 869	109 540	27671	33,80	100	100	-
Проценты к получению	2 831	1 502	- 1329	- 46, 94	3,46	1,37	- 2,09
Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-
Прочие доходы	194 305	13 544	- 180761	- 93,03	237,34	12,36	- 224,98
Прочие расходы	229 954	59 860	- 170094	- 73,97	280,88	54,65	- 226,23
Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности	- 32818	- 44814	- 11996	-36,55	- 40,09	-40,91	0,82
Прибыль (убыток) до налогообложения	49 051	64 726	15675	31,97	59,91	59,09	-0,82

 

 

 

 

 

 

 

.

 

Рисунок 20 – Динамика прибыли до налогообложения ОАО «Ремонтно - монтажная компания» за 2010 год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 21 – Структура прибыли до налогообложения ОАО «Ремонтно - монтажная компания» в 2009 году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 22 - Структура прибыли до налогообложения ОАО «Ремонтно - монтажная компания» в 2010 году.

Прибыль до налогообложения увеличивается  на 15675 тыс. руб или на 13,97%, это  связанно с увеличением прибыли  от продаж на 27671 тыс. руб. или на 33,80%, однако прирост прибыли до налогообложения  снижает прибыль от инвестиционной деятельности  и это связанно с тем, что в 2010 году по сравнению  с 2009 в процессе финансово-инвестиционной деятельности значительно снижаются  проценты к получению на 1329 тыс. руб. или 46,94%, а так же прочие доходы на 180761 тыс. руб. или 93,03%.

Наибольшую  долю в составе прибыли от продаж занимают на начало периода прочие расходы и прочие доходы, на конец  периода их доля значительно снижается.

Факторный анализ чистой прибыли:

Для расчета  чистой прибыли используется следующая  факторная модель:

ЧП = ВР –  Zпол + Дпроч – Рпроч – Налог на приб + ∆ОНА - ∆ОНО

Такая факторная  модель формируется по данным Формы  №2.

Данная  факторная модель говорит нам  о том, что на изменении е чистой прибыли оказывают влияние следующие  факторы:

1. Изменение выручки от реализации продукции
2. Изменение полной себестоимости и ее статей
3. Изменение статей прочих доходов
4. Изменение статей прочих расходов
5. Изменение суммы налога на прибыль
6. Изменение суммы отложенных налоговых активов и изменение суммы отложенных налоговых обязательств

Что бы определить количественное влияние этих факторов на изменение чистой прибыли организации  необходимо составить и рассчитать дополнительные данные в таблице 20 (см. Приложение Л).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 20 – Расчет и анализ дополнительных показателей для факторного исследования чистой прибыли.

Показатели	Предыдущий период		Отчетный период		Абсолютное изменение, тыс. ру.	Изменение уд.веса, %
	Тыс.руб.	% к ВР	Тыс.руб	% к ВР
ВР	2003230	100	1522217	100	- 481013	-
Zпол произведенной и реализованной продукции	1921361	95,91	1412677	92,80	- 508684	-3,11
Прибыль от продаж	81869	4,09	109540	7,20	27671	3,11
Прочие доходы	197136	9,84	15046	0,99	- 182090	- 8,85
Прочие расходы	229954	11,48	59860	3,93	- 170094	- 7,55
Сальдо проч доходов и расходов	- 32818	-1,64	- 44814	-2,94	-11996	-1,3
Прибыль до н/о	49051	2,45	64726	4,25	15675	1,8
Налог на прибыль	16922	0,84	21890	1,44	4968	0,6
∆ОНА	248	0,01	237	0,02	-11	0,01
∆ОНО	6	0,0003	101	0,007	95	0,004
ЧП	32395	1,62	34071	2,24	1676	0,62

 

Произведем расчет количественного  влияния отдельных факторов на изменение  чистой прибыли:

1. Изменение Чистой прибыли за счет изменения Выручки:

∆ЧПвр = (4,09*- 481013) = - 19673,43 тыс. руб.

2. Влияние изменения полной себестоимости произведенной и реализованной продукции на изменение чистой прибыли:

∆ЧПzпол = - 3,11 * 1522217= - 47340,94 тыс. руб.

Проверка: Изменение чистой прибыли за счет изменения прибыли от продаж  ∆ЧППпр = ∆ЧПвр + ∆ЧПzпол = - 67014,37 тыс. руб.

3. Определение влияния изменения прочих доходов на изменение чистой прибыли за счет прочих доходов:

∆ЧПДпр = Дпр¹ - Дпрº = - 182090 тыс. руб.

4. Определение влияния изменения прочих расходов на изменение чистой прибыли:

∆ЧПРпр = Рпрº- Рпр¹ = 170094 тыс. руб.

Проверка: ∆ЧППр до н/о = ∆ЧППпр + ∆ЧПДпр + ∆ЧПРпр = - 67014,37 + - 182090 + 170094 = - 79010,37 тыс. руб.

5. Определяем влияние изменения суммы налога на прибыль на изменение чистой прибыли:

∆ЧПНП = НП1 – НП0 = 4968 тыс. руб.

6. Влияние на изменение суммы отложенных налоговых активов  на изменение чистой прибыли:

∆ЧП∆ОНА = ∆ОНА¹ - ∆ОНАº = - 11 тыс. руб.

7. Определение изменения суммы отложенных налоговых обязательств на изменение чистой прибыли:

∆ЧП∆ОНО = ∆ОНОº - ∆ОНО¹ = - 95 тыс. руб.

Проверка: Изменение чистой прибыли за счет изменения всех факторов:

∆ЧПобщ = ∆ЧППр до н/о + ∆ЧПНП + ∆ЧП∆ОНА + ∆ЧП∆ОНА = - 79010,37 + 4968 – 11 – 95 = - 74148,37 тыс. руб.

Анализ  рентабельности работы организации:

Рентабельность  – это показатели изменения эффективности  работы организации в целом, а  так же в разрезе отдельных  направлений финансово хозяйственной  деятельности.

Показатели  рентабельности можно рассчитать по разным видам прибыли, в основном по прибыли от продаж, по прибыли  до налогообложения и по чистой прибыли.

По прибыли  от продаж эти показатели. как правило, рассчитываются для внутреннего  пользования.

Для проведения анализа составим таблицу 21 (см. Приложение Л):

 

 

Таблица 21 – Анализ показателей рентабельности работы ОАО «Ремонтно - монтажная компания»