Формирование фонда оплаты труда на туристическом предприятии "Меридиан"

    Источник: Отчет о прибылях и убытках  туристического предприятия «Меридиан»  

По сравнению  с 2008 г. в 2009 г. произошло увеличение выручки от реализации туристических продуктов на 540 млн. руб. (или на 54,6 %). Такой рост выручки был вызван:

    1) Увеличением цен на некоторые  туристические продукты фирмы.  Рост цен был обусловлен увеличением  себестоимости предлагаемых турпродуктов. Себестоимость турпродуктов увеличилась  в 2009 году по сравнению с  2008 годом на 638 млн. руб. (или на 43,1 %).

    2) Предоставлением скидок постоянным  клиентам, что позволило увеличить  спрос на турпродукты фирмы.

    3) Ориентацией туристической фирмы  «Меридиан» на предоставление туристических продуктов европейского стандарта. Западный стиль управления, ориентация на потребности клиента, постоянное обучение сотрудников – эти приоритеты стратегии позволили значительно увеличить выручку от реализации турпродукта в отчетном периоде. Компания предлагает содействие в оформлении въездных виз в страны Европы, Азии, Африки, Южной и Северной Америки. Опыт и квалифицированный персонал позволяют выполнить заказ даже в короткие сроки. Все эти преимущества привели к увеличению выручки от реализации.

Более высокие темпы роста выручки  от реализации по сравнению с темпами  роста себестоимости вызвали  прирост прибыли от реализации турпродуктов на в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом.

Прибыль от реализации турпродуктов увеличилась на 250 млн. руб. (или на 288,9 %). По сравнению с 2008 г. в 2009 г. произошло увеличение операционных доходов (на 737 млн. руб.) и операционных расходов (на 739 млн. руб. или на 83,3 %). Внереализационные доходы и расходы уменьшились соответственно на 21 млн. руб. и 29 млн. руб. Прибыль от внереализационных доходов и расходов на конец отчетного периода составила 21 млн. руб. и увеличилась по сравнению с 2008 годом на 8 млн. руб.

Общая сумма прибыли увеличилась на 84 млн. руб. к аналогичному периоду  прошлого года. Налоги и сборы, платежи  и расходы, производимые из прибыли  увеличилась на 1 млн. руб. Нераспределенная прибыль увеличилась на 83 млн. руб. 

2.2 Анализ фонда заработной  платы по туристическому предприятию «Меридиан».

Анализ фонда  оплаты труда проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или  плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия будет полезным проводить сравнения с аналогичным периодом прошлых лет. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недорасхода ФОТ относительно нормативных или плановых значений.

При анализе  данных, касающихся фонда оплаты труда  и использования рабочего времени, широко используются различные индексные  показатели.

Одной из важнейших  задач исследования воспроизводства  трудовых ресурсов и эффективности  их использования, а также определения  социальной политики государства и  прогнозирования роста уровня жизни  населения является анализ оплаты труда  и заработной платы.  

Основными задачами статистического исследования в  современных условиях являются:

1) определение  размера и состава, динамики  и факторов роста (снижения) фонда  заработной платы;

2) определение  и анализ среднего уровня, динамики  и дифференциации заработной  платы. 

Для этого применяются  показатели, используемые для исследования заработной платы:

    - уровневые  показатели – анализируются методом  ранжирования;

    - динамические  показатели - для них используется  индексный метод анализа;

    - структурные  показатели характеризуют количественные  соотношения между частями и  целым в составе заработной  платы;

    - показатели  дифференциации – различия по  заработной плате исследуются  методом сравнения;

    - показатели  корреляции – изучаются способом  логической индукции и дедукции.

Каждую из рассмотренных  групп наполняют показатели, которые  в свою очередь могут быть: абсолютными, средними или относительными; количественными или качественными; индивидуальными и интегральными; моментными и интервальными и т.п.

 Неотъемлемой  частью анализа является группировка. Она позволяет наблюдать явления и процессы в их взаимосвязи и взаимозависимости, оценивать влияние наиболее существенных факторов, обнаруживать закономерности и тенденции. Применяются типологические, структурные и аналитические виды группировок.

Рассмотренные подходы и методы анализа позволяют  проводить исследования заработной платы по следующим направлениям:

    • динамика заработной платы;

    • связь заработной платы с результатами производственно-хозяйственной деятельности предприятий и организаций;

    • дифференциация заработной платы;

    • организация заработной платы.

Анализ динамики фонда заработной платы проведем на основе отчетных данных турагентства «Меридиан» (табл. 3)

    Таблица 3. Динамика фонда заработной платы

    Источник: Отчет по заработной плате и труду  туристической фирмы «Меридиан». 

Общая сумма  фонда заработной платы возросла в 2009году по сравнению с 2008 на 210,8 тыс. руб. и составила 533 754 тыс. руб. За этот же период в абсолютном выражении возросла и выручка от реализации на 540,1 тыс. руб. Однако за этот период наблюдается снижение темпов роста выручки от реализации по сравнению с темпами роста фонда заработной платы. Так, в отчетном году по сравнению с прошлым годом выручка от реализации увеличилась на 37,7 %, а фонд заработной платы — на 65,3%. Уровень заработной платы также вырос на 4,5 % и составил 27,1 % . Как показывает анализ, темпы роста соответствующих показателей были значительно выше в прошлом году по сравнению с базисным. В отчетном году показатели снизились, хотя уровень заработной платы возрос. Это значит, что предприятие израсходовало фонд заработной платы на сумму 88 703,1 тыс. руб., то есть(27,1 - 22,6) • 1 971 180 / 100 = 88 703,1 

Затем изучим анализ структуры источников образования  фонда заработной платы. Так, в 2007 году эти выплаты составили 80,2 %, в 2008 — 87,7, в 2009 — 90,4 %. Соответственно резко уменьшилась доля выплат из чистой прибыли. В 2009 году по сравнению с 2007 она уменьшилась на 10,2% . Такая ситуация свидетельствует о том, что турагентство «Меридиан» имеет ограниченные возможности для оказания социальных льгот, вознаграждений и других выплат для сотрудников коллектива.

На данном этапе  анализа важно определить долю расходов на оплату труда в издержках производства. Как видно из табл.4, сумма расходов на оплату труда ежегодно возрастает. Их удельный вес в издержках производства также имеет тенденцию к увеличению, по сравнению с 2008 годом отклонение в 2009 году составило 6,6 %. Такая тенденция настораживает. В сложившейся ситуации для предприятия актуальным является эффективное использование средств на оплату труда. 
 
 

    Таблица 4.Доля расходов на оплату труда в издержках производства

 
 

Анализируя структуру  и состав фонда заработной платы, следует отметить, что наибольший удельный вес в нем составляют выплаты за выполненную работу и  отработанное время. Причем доля этих выплат имеет тенденцию роста  на 5,8 % по сравнению с прошлым  годом.

Значительное  место занимают поощрительные выплаты  в 2008 году — 41,0 %, в 2009 году их снижение составило 4,2 %. Произошло также снижение выплат компенсационного характера. В  то же время оплата за неотработанное время увеличилась на 2,0 %. Вообще не производились выплаты социального  характера. Это говорит о том, что предприятие практически  не располагает финансовыми ресурсами  для оказания социальных выплат. Более  того, резко возросли издержки 41,1%.производства. В отчетном периоде по сравнению с прошлым годом их доля возросла на

Затем произведем анализ изучения динамики средней заработной платы (табл.1). Среднегодовая зарплата в 2009 году составила 2271,0 тыс. руб. По сравнению с 2008 годом она увеличилась на 67,4 %, а по сравнению с 2007— почти в 3 раза. Темпы роста среднегодовой заработнойплаты отражают темпы роста фонда заработной платы. Вследствие повышения средней заработной платы годовой фонд увеличился:

(2271,0 - 1357,0) + 235 = 214,8 тыс. руб. 

Среднесписочная численность существенного влияния  на изменение размера фонда заработной платы в данном случае не имеет, так  как за отчетный период она уменьшилась  всего на 3 человека.

Для оценки соотношения  темпов роста фонда заработной платы  и среднегодовой заработной платы  произведем соответствующие сравнения, используя данные таблицы 5. 

    Таблица 5. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы