Формирование фонда оплаты труда на туристическом предприятии "Меридиан"

Нормируемая величина фонда оплаты труда рассчитывается исходя из установленной правительством величины минимальной заработной платы  на одного работающего в месяц  с учетом отраслевых поправочных  коэффициентов и плановой численности  работающих.

Установлен  следующий порядок исчисления суммы  штрафа за превышение нормируемой величины оплаты труда. Предприятия, у которых  размер фонда оплаты труда, относимый  на себестоимость продукции (работ, услуг) превышает нормируемую величину, увеличивают налогооблагаемую прибыль  на сумму превышения. 

1.3 Методология проведения анализа фонда оплаты труда.

Приступая к  анализу оплаты труда принято всегда начинать с расчета абсолютного и относительного отклонения величин оплаты труда.

Абсолютное отклонение ( ДФОТабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

    ДФОТабс = ФОТф - ФОТпл(3)

Однако следует  иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование  фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени  выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается, как разность между фактически начисленной суммой затрат и плановым фондом, скорректированным  на коэффициент выполнения плана  по производству продукции. Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально  объёму производства продукции. Это  зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому  персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая  доле переменной зарплаты.

Постоянная часть  оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая  им сумма отпускных).

Относительное отклонение по фонду оплаты труда  с учётом выполнения плана по производству продукции :

    ДФОТотн = ФОТф - ФОТск =

    = ФОТф - (ФОТпл.пер.ЧКвп +ФОТпл.пост.) (3.1)

    где ДФОТотн - относительное отклонение по фонду оплаты труда;

    ФОТф - фонд оплаты труда фактический;

    ФОТск - фонд оплаты труда плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

    ФОТпл.пер. и ФОТпл.пост. - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;

    Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчёте  относительного отклонения по фонду  оплаты труда можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( П %) :

    Д ФОТотн. = ФОТф - ФОТск = ФОТф - ;(3.2)

Следующим этапом нашего анализа является определение  факторов абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

Переменная часть  фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой  оплаты труда.

Постоянная часть  фонда оплаты труда. В постоянную часть оплаты труда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т. д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности  и среднего заработка за соответствующий  период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим  за год, средней продолжительности  рабочей смены и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного  отклонения по фонду повременной  зарплаты могут быть использованы следующие  модели:

    ФОТ = РЧЗПгод (3.3)

    ФОТ = Р ЧД ЧЗПднев., (3.4)

    ФОТ = Р ЧД ЧNчЧЗПчас (3.5)

    В том числе:

    ФОТр = РфЧДплЧNч.плЧЗПчас.пл (3.6)

    ФОТд = РфЧДфЧNч.пл Ч ЗПчас.пл (3.7)

    ФОТn = РфЧДфЧNч.фЧЗПчас.пл (3.8)

    ФОТзп.час = Рф Ч ДфЧNч.фЧЗПчас.ф (3.9)

    Фонд  оплаты труда РСС также может  измениться за счёт его численности  и среднегодового заработка.

    ФОТпл = РплЧЗПгод.пл. (3.10)

    ФОТр = РфЧЗПгод.пл. (3.11)

    ФОТзп.год. = РфЧЗПгод.ф (3.12)

Следующим этапом нашей работы является изучение среднего заработка работников предприятия, его изменении, а так же о факторах, определяющих его уровень.

Этот анализ направлен на изучение причин изменения  средней зарплаты одного работника  по категориям и профессиям, а так  же в целом по предприятию. При  этом необходимо учитывать, что среднегодовая  заработная плата зависит от количества отработанных дней одним рабочим  за год (Д), продолжительности рабочей  смены (Nч) и среднечасовой зарплаты (ЗПчас):

    ЗПгод = Д Ч NчЧЗПчас. (3.13)

В процессе анализа  также учитываем соответствие между  темпами роста средней заработной платы и производительностью  труда. Как уже отмечалось, для  расширенного воспроизводства, получения  прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты. Если такой принцип  не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или  иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iср), который определяется отношением средней зарплаты за отчётный период (СФОо) к средней зарплате в базисном периоде (СФОб) :

    Icp = СФОо/СФОб(3.14) 

Глава 2. Анализ использования  фонда оплаты труда  на туристическом предприятии «Меридиан».

2.1 Краткая характеристика  туристического предприятия «Меридиан».

Тип предприятия  «Меридиан» – туристская организация. Туристские организации занимают определённое место в системе туризма в целом, поскольку представляют собой органы управления и частные объединения, которые формируют услуги (продукт) для рыночной продажи, выступают посредниками, координируют функциональную деятельность туристских предприятий и регионов.

Функции туристской организации можно сформулировать следующим образом:разработка и исполнение местной курортной и региональной туристской политики;объединение политики, учитывающей рыночные условия;обеспечение общих интересов в транспортном сообщении;формирование туристского самосознания;организация культурной, фольклорной, общественной и спортивной жизни;руководство деятельностью турбюро;обсуждение предложений, указаний и жалоб, относящихся к туристской деятельности;выполнение задач по формированию и координации туристского предложения;долевое участие в эксплуатации курортных и туристских сооружений;налаживание и укрепление связей с управлениями, гостиничнымипредприятиями, транспортными и туристскими организациями, различными объединениями, прессой, радио, телевидением, организациями всех форм собственности.

Туристская организация  «Меридиан» предоставляет потребителям туристского продукта следующие услуги:

    – туристические продукты (комплекс услуг  по размещению, перевозке, медицинскому страхованию, питанию туристов, экскурсионные  услуги, а также услуги гидов-переводчиков, другие услуги, предоставляемые в  зависимости от целей путешествия  и выбора туриста);

    – бронирование и выписка авиабилетов  «Меридиан» — член международной ассоциации авиаперевозчиков 4 IATA, официальный агент по продажам авиабилетов ведущих компаний, среди которых Белавиа, Аэрофлот, Люфтганза, ЛОТ, КЛМ, Эль Аль, Литовские авиалинии, Австрийские авиалинии. Система бронирования «Амадеус» позволяет бронировать не только авиабилеты, но и гостиницы, автомобили, яхты и т. д.

Основными источниками  правового регулирования деятельности «Меридиан» являются: Конституция РФ, гражданский кодекс РФ и законодательство РФ. Организация «Меридиан» осуществляет свою деятельность на основании устава.

«Меридиан» имеет линейно-функциональную (смешанную) организационно-управленческую структуру.

Данный подход обеспечивает качественно новое  разделение труда в процессе управления компании, при котором линейные руководители сохранили за собой право отдавать распоряжения и принимать решения  при помощи функциональных руководителей.  

Структура управления компанией при линейно-функциональнойструктуре  управления сохраняет принцип единоначалия. Это объясняется тем, что линейный руководитель устанавливает очередность  в решении комплекса задач, определяя тем самым главную первоочередную задачу.

На предприятии  не существует отдельного подразделения, занимающегося только внешнеэкономической  деятельностью. Функции данного  отдела распределены между такими подразделениями: отдел приема и обслуживания туристов, отдел транспорта и экскурсий, коммерческий отдел, бухгалтерия, отдел зарубежных маршрутов.

Среднесписочная численность работников по состоянию  на 01.01.2010 г. составляет 235 сотрудников, что на 3 человека меньше по сравнению  с 2009г. 

    Таблица 1. Динамика средней заработной платы

    Источник: Отчет по заработной плате и труду  «Меридиан» 

Финансовые результаты и прибыль - важнейшие характеристики экономической деятельности предприятия. Они определяют конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы  экономические интересы самого предприятия  и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Прибыль  является источником обновления производственных фондов предприятия и расширения производства. Положительные финансовые результаты и максимальную прибыль  может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его  распоряжении.

На основании  отчета о прибылях и убытках, проведем анализ хозяйственной деятельности предприятия. Основные показатели деятельности туристического предприятия «Меридиан» за 2008-2009 гг. представлены в табл. 2. 

     Таблица 2. Основные показатели деятельности туристического предприятия «Меридиан» за 2008 и 2009 гг