Анализ себестоимости

 

Приведенные в табл. 12 данные свидетельствуют о том, что всего по элементам затрат себестоимость продукции в 2011 г. по сравнению с 2009 г. больше на 9341 тыс. руб., а по сравнению с 2010 г. на 6533 тыс. руб. Складывающуюся в 2011 г. тенденцию к увеличению себестоимости продукции можно расценивать с отрицательной стороны. Увеличение себестоимости продукции в 2011 г. по сравнению с 2010 г. произошло за счет роста материальных затрат на 4291 тыс. руб. или на 94,06%, затрат на оплату труда на 856 тыс. руб. или на 22,79%, роста амортизационных отчислений на 437 тыс. руб. или на 261,6%, прочих затрат на  1160 тыс. руб. или на 47,14%.

Это связано с отсутствием на предприятии эффективной политики учета затрат и отсутствием режима экономии. Поэтому важным моментом эффективной работы предприятия является контроль за экономным использованием сырья и материалов, введение режима экономии затрат.

Рассмотрим данные финансового  результата ООО «Мир безопасности» за 2009 – 2011 год (табл. 13).

          Таблица 13 - Формирование финансового результата

          ООО «Мир безопасности», 2009 – 2011 гг., тыс. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к 2009 г.
				Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	10052	12799	19367	9315	92,67
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	9407	12215	18748	9341	99,3
Затраты на рубль товарной продукции (коп.)	93,58	95,44	96,80	3,22	3,44
Прочие доходы	25	23	101	-32	в 3,04 раза
Прочие расходы	133	119	80	-53	-39,85
Отложенные налоговые обязательства	-	357	490	490	-
Единый налог	313	106	240	-73	-23,32
Чистая прибыль (убыток)	224	25	-91	-315	-59,38

Анализируя показатели финансового результата ООО «Мир безопасности», мы имеем стабильную тенденцию к увеличению в 2011 г. по сравнению с 2010 г. таких показателей как выручка от продажи товаров, работ, услуг на 51,32% и себестоимость проданных товаров, работ, услуг.

В 2011 г. по отношению к 2010 г. себестоимость увеличилась на 53,48%. Увеличение себестоимости связано с ростом затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). 

Рассчитав размер затрат на 1 рубль товарной продукции, мы видим, что они изменяются на протяжении всего анализируемого периода в сторону увеличения. В 2011 г. затраты на 1 рубль товарной продукции составили 96,80, что на 1,42% больше, чем в 2010 г. Увеличение затрат оценивается с отрицательной стороны, так как снижение затрат является одной из главных задач в деятельности ООО «Мир безопасности». Причиной увеличения затрат  является неэффективная политика учета затрат и отсутствие режима экономии   на предприятии.

Прочие доходы имеют  тенденцию к увеличению в 2011 г. по сравнению с 2010 г.  на 339,13%. Прочие расходы, наоборот, уменьшились на 32,77% и составили в 2011 г. 80 тыс. руб. Отрицательным моментом является увеличение в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 133 тыс. руб. или на 37,25% суммы отложенных налоговых обязательств. Следствием этого является то, что в 2011 г. предприятие получило чистый убыток на сумму 91 тыс. руб.

Проведенное исследование показало, что в  целом предприятие находится в неустойчивом  финансовом положении. Возможные причины неустойчивого  финансового положения:

1. Завышенный уровень ресурсоёмкости продукции обусловлен перерасходом энергоносителей в связи с низким уровнем их учёта, а соответственно отсутствием возможности контроля, планирования и экономии.

2. Большие оттоки денежных средств на коммунальные расходы и содержание производственных мощностей говорят о том, что коммунальные системы существенно изношены и требуют значительных затрат на текущие ремонты и поддержание их в рабочем состоянии.

3. Отсутствие экономической мотивации у персонала не стимулирует повышение производительности труда у работников ООО «Мир безопасности».

Анализируя в динамике состава и структуры издержек ООО «Мир безопасности», отмечаем увеличение себестоимости. Рост себестоимости продукции на данном предприятии обусловлен в основном повышением цен на потребленные ресурсы и увеличением объема выпущенной продукции.

 

3.3 Пути и  резервы снижения затрат и  себестоимости продукции

 

В качестве резервов снижения себестоимости продукции является:

1. Мероприятия по оптимизации  издержек предприятия. Предлагаем  сократить расход электроэнергии на 3%, руководству предприятия следует следить за экономным расходованием энергоресурсов, так как данная статья расходов имеет достаточно большой удельный вес в общем объеме расходов предприятия.

Экономия расходов на электроэнергию в предстоящем году составит:

115070 * 3 / 100 = 3450 руб.

2. Экономия на услугах специального  транспорта. Экономия на услугах  транспорта необходима, так как  ООО «Мир безопасности» имеет в собственности свой автопарк (4 автотранспортных средства) и его следует эксплуатировать надлежащим образом. Чтобы не прибегать к услугам другого автотранспорта, на предприятии должны быть четко распределены обязанности и составлен график работ. Но в тоже время на предприятии должна быть полная взаимозаменяемость работников, чтобы не было простоев и задержек. Используя собственный транспорт предприятие сможет сэкономить на услугах специального транспорта 25% или в рублях 25947 руб.:

103787 * 25 / 100 = 25947 руб.

3. Снижение общехозяйственных  расходов. Снижение  по данной  статье расходов заключается в сокращении затрат на канцтовары на 10%. Следует уменьшить данные расходы путем закупки более дешевых канцелярских принадлежностей. Может быть, предприятию следует делать оптовые закупки канцтоваров, тогда произойдет экономия и на канцтоварах и на ГСМ. Экономия общехозяйственных расходов в предстоящем году составит:

48620 * 10 / 100 = 4862 руб.

В табл. 14 представлены резервы снижения себестоимости продукции.

Таблица 14 - Резервы снижения себестоимости продукции

  ООО «Мир безопасности», 2012 г.

№ п/п	мероприятия	Сумма, руб.
1.	Экономия электроэнергии	3450
2.	Экономия на услугах спец.транспорта	25947
3.	Экономия на канцелярских товарах	4862
	Итого	34259

 

После сокращения некоторых  статей затрат, общая экономия по предприятию  составила 34259 руб. (табл. 15).

Рассматривая статьи затрат ООО  «Мир безопасности» после предложенных мероприятий мы видим, что размер расходов на электроэнергию сократился до 111620 руб. и в процентном отношении  составляет 0,60% от затрат. Издержки на услуги специального транспорта стали равны 77840 руб., и составляют 0,42 % от всех расходов. Сокращение затрат на канцелярские товары, определило размер общехозяйственных расходов в размере 1358342 руб. и 7,26% от всех расходов предприятия.

После проведенных мероприятий  по сокращению некоторых статей затрат получаем себестоимость работ, услуг в размере 18713761 руб., что на 34259 руб. или на 0,18% ниже, чем предыдущая себестоимость. Вновь полученная себестоимость работ, услуг изменяет размер прибыли до налогообложения предприятия.        

 

          Таблица 15 - Группировка затрат ООО «Мир безопасности»

 после оптимизации, 2012 г.

Статьи затрат	Факт		После оптимизации
	руб.	%	руб.	%
Общепроизводственные  расходы, всего:	3309870	17,65	3280473	17,53
в том числе: - заработная плата работников находящихся на окладе	696296	3,72	696296	3,72
- отчисления от заработной  платы работников	241924	1,29	241924	1,29
- содержание здания	297567	1,59	297567	1,59
- амортизация основных  фондов	79552	0,42	79552	0,43
- топливо	62727	0,33	62727	0,34
- электроэнергия	115070	0,62	111620	0,60
- износ и ремонт  инструмента	9624	0,05	9624	0,05
- текущий ремонт оборудован	6137	0,03	6137	0,03
- вспомогательные материалы	121919	0,65	121919	0,65
- услуги спец. транспорта	103787	0,55	77840	0,42
- командировочные расходы	63672	0,34	63672	0,34
- ремонт автомашин	58895	0,32	58895	0,31
- затраты по охране  труда	7074	0,04	7074	0,04
- затраты на закуп  продукции	1291885	6,89	1291885	6,90
- расходы по спец. одежде	79661	0,42	79661	0,43
- стандартизация	20742	0,11	20742	0,11
- прочие расходы	53338	0,28	53338	0,29
Заработная плата сдельщиков	3916101	20,89	3916101	20,93
Отчисления от з/п сдельщиков	816140	4,35	816140	4,36
ГСМ	489565	2,61	489565	2,62
Материалы	8853140	47,22	8853140	47,32
Общехозяйственные расходы	1363204	7,28	1358342	7,26
ИТОГО:	18748020	100,0	18713761	100,0

 

Кроме того, предприятие имеет возможность  увеличить свою прибыль за счет оказания дополнительных услуг, а именно внедрения  мероприятий, связанных с улучшением использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования; сдача имущества предприятия в аренду).

Так ООО «Мир безопасности» может получить доход от оказания дополнительных услуг, например:

- сдача в аренду  помещения. От сдачи в аренду помещения можно взимать арендную плату в размере 14800 руб. в месяц. За год предполагаемый доход от сдачи в аренду помещения составит:

14,8 * 12 = 177,6 тыс. руб.

          Таблица 16 – Изменение прибыли за счет предлагаемых мероприятий

  ООО «Мир безопасности» на 2012 год, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	Факт  2011 г.	После оптимизации	Изменение, (+, -)
1	Выручка от продажи товаров, работ, услуг	19367	19544,6	177,6
2	Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	18748	18713,74	-34,26
3	Прочие доходы	101	101	-
4	Прочие расходы	80	80	-
5	Прибыль до налогообложения	640	851,86	211,86
6	Отложенные налоговые обязательства	490	490	-
7	Налог на прибыль	241	241	-
8	Чистая прибыль (убыток)	-91	120,86	211,86

Таким образом, были предложены мероприятия по оптимизации издержек ООО «Мир безопасности», в результате которых сократились расходы на электроэнергию в размере 3%,  на услуги специального транспорта 25%, на канцелярские товары 10%.