Анализ себестоимости

 

Продолжительность одного оборота в 2011 г. составила 166,28, что на 36,91 или на 18,17% меньше, чем в 2010 г. Коэффициент оборачиваемости средств в 2011 г. составил 2,195, что на 0,232 или на 11,82% больше, чем в 2009 г. и на 0,399 или на 22,22% больше, чем в 2010 г.

Уменьшение  оборачиваемости в  днях и увеличение коэффициента оборачиваемости  в 2011 г. позволяет сделать вывод, что происходит ускорение оборачиваемости оборотных средств и увеличение количества оборотов, что является положительным моментом работы предприятия. 

Коэффициент загрузки средств в  обороте в 2011 г. по сравнению с 2009 г. уменьшился на 0,053, а по сравнению с 2010 г. на 0,101, что свидетельствует о том, что в 2011 г. загрузка средств в обороте сократилась.

В табл. 4 приводится анализ состава и структуры пассивов.

Таблица 4 – Состав и структура пассивов ООО «Мир безопасности» в 2009-2011 гг.

Группа пассивов	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Отклонение  2011 г. к 2009г.		Отклонение 2011г. к 2010г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Абсолютное тыс. руб.	Относительное, %	Абсолютное тыс. руб.	Относительное, %
Собственный капитал	9189	69,45	9214	60,44	9123	55,63	-66	-13,82	-91	-4,81
Кредиторская задолженность  в том числе:	4042	30,55	6031	39,56	7277	44,37	3235	13,82	1246	4,81
Итого пассивов	13231	100	15245	100	16400	100	3187	-	1155	-

 

Данные табл. 4 свидетельствуют об увеличении суммы пассивов, то есть источников средств предприятия. В итоге в 2011 году их сумма составила 16400 тыс. руб., что по сравнению с 2009 годом больше на 23,95%. Сумма собственных средств предприятия уменьшилась в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 0,72% и составила 9123 тыс. руб. или 55,63% по структуре.

В общей структуре  источников кредиторская задолженность  в 2011 г. составила 7009 тыс. руб. или 44,37% по структуре. Основная сумма кредиторской задолженности в 2011 г. приходится на задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

 

 

 

 

2.3 Оценка финансового  состояния 

 

Оценку финансового  состояния начнем с анализа ликвидности баланса ООО «Мир безопасности». Для этого следует сгруппировать активы по степени ликвидности, а пассивы – по степени срочности погашения, представив материал в таблице 5.

 

Таблица 5 – Показатели ликвидности баланса ООО «Мир безопасности» за 2009-2011 гг.

Группа активов	тыс. руб.	Группа пассивов	тыс. руб.	Степень ликвидности баланса	Платежный излишек (недостаток),  тыс.руб.
2009 год
А1	329	П1	4042	А1 < П1	-3713
А2	1669	П2	-	А2 > П2	1669
А3	3123	П3	-	А3 > П3	3123
А4	8110	П4	9189	А4 < П4	-1079
2010 год
А1	695	П1	6031	А1 < П1	-5336
А2	2798	П2	-	А2 > П2	2798
А3	3633	П3	-	А3 > П3	3633
А4	8119	П4	9214	А4 < П4	-1095
2011 год
А1	1269	П1	7277	А1 < П1	-6008
А2	3079	П2	-	А2 > П2	3079
А3	4475	П3	-	А3 > П3	4475
А4	7577	П4	9123	А4 < П4	-1546

 

По данным таблицы 5 видно, что баланс нельзя назвать абсолютно ликвидным. Баланс может считаться абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее условие: А1 ≥ П1;  А2  ≥ П2;  А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

В данном случае, в 2011 г. получено следующее соотношение: А1 < П1;  А2 > П2; А3 > П3; А4 <  П4.

Таким образом, нарушено условие А1 ≥ П1, при котором быстро реализуемые активы должны быть больше, чем краткосрочные пассивы, а этого не соблюдено, поэтому нельзя считать баланс абсолютно ликвидным. Подобное наблюдается и в 2009-2010 годах. Далее следует рассчитать коэффициенты ликвидности (платежеспособности), отразив результаты расчетов в таблице 6.

Таблица 6 – Коэффициенты платежеспособности и ликвидности

  ООО «Мир безопасности» за 2009-2011 гг.

Показатели	Нормативное значение	Годы			Темп прироста
		2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011г. к  2009г.		2011г. к 2010г.
					тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,25	0,53	0,58	0,6	0,07	13,21	0,02	3,45
Коэффициент срочной ликвидности	0,6-0,7	0,48	0,51	0,46	-0,02	-4,17	-0,05	-9,8
Коэффициент текущей  ликвидности	1,0-2,0	1,09	1,02	1,13	0,04	3,67	0,1	10,78
Коэффициент общей ликвидности	2,0-3,0	1,27	1,18	0,94	-0,33	-25,98	-0,24	-20,34

 

По данным таблицы 6 видно, что коэффициент общей ликвидности имеет значение ниже нормы. В 2009 г. он составил 1,27, в 2010 г.  1,18, а в 2011 г. 0,94. По сравнению с 2009 г. в 2011 г. он уменьшился на 0,33, а по сравнению с 2010 г. на 0,24. Коэффициент срочной ликвидности в 2010-2011 годах имеет значение немного меньше нормативного значения. Так, в 2011 г. значение данного коэффициента составляло 0,46, что на 0,02 или на 4,17% меньше, чем в 2009 г. Уменьшение коэффициента срочной ликвидности связано с ухудшением финансового положения предприятия в целом. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение выше нормы. В 2011 г. значение этого коэффициента составляло 0,6, что на 0,07 или на 13,21% больше, чем в 2009 г.,  и на 3,45% больше, чем в 2010 г. Коэффициент текущей ликвидности находится в пределах нормы. В 2011 г. значение данного коэффициента составляло 1,13, что на 0,04 или на 3,67% больше, чем в 2009 г. и на 0,1 или на 10,78% больше, чем в 2010 г.

Таблица 7 – Показатели финансовой устойчивости за 2009-2011 гг.

Показатели	Обознач/ норматив	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение (+, -)
					2011 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
I. Показатели, характеризующие источники формирования запасов и затрат
1.Собственные оборотные  средства, тыс. руб.	СОС	1079	1095	1546	467	451
2.Наличие долгосрочных  источников формирования запасов,  тыс. руб.	СД	1079	1095	1546	467	451
3.Общая величина основных  источников, тыс. руб.	ОИ	1079	1095	1546	467	451
II. Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками формирования
1.Излишек (+) / недостаток (-) СОС, тыс. руб.	∆ СОС	-1081	-1299	-2065	-984	-766
2.Излишек (+) / недостаток (-) СД, тыс. руб.	∆ СД	-1081	-1299	-2065	-984	-766
3.Излишек (+) / недостаток (-) ОИ, тыс. руб.	∆ ОИ	-1081	-1299	-2065	-984	-766
Тип финансовой устойчивости	-	кризисный	кризис ный	кризисный	Х	Х
III. Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость
Коэффициент автономии	≥0,5	0,082	0,072	0,094	0,012	0,022
Коэффициент финансовой зависимости	≤0,5	0,305	0,396	0,444	0,139	0,048
Финансовый леверидж (рычаг)	≤1	0,459	0,401	0,325	-0,134	-0,076
Коэффициент маневренности	>0,5	0,117	0,119	0,169	0,052	0,05
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами КООС	0,1	0,211	0,154	0,175	-0,036	0,021
Коэффициент соотношения  мобильных и иммобилизованных средств	-	0,451	0,325	0,341	-0,11	0,016
Коэффициент соотношения активов с собственным капиталом	-	1,44	1,655	1,798	0,358	0,143
Коэффициент соотношения  оборотных активов с собственным  капиталом	-	0,557	0,773	0,967	0,41	0,194

 

По данным табл. 7 видно, что предприятие не относится к числу финансово устойчивых предприятий. Из года в год наблюдается увеличение дефицита источников формирования запасов и затрат.

Коэффициенты, характеризующие  финансовую устойчивость, в основном имеют низкое значение. Коэффициент автономии в 2011 г. составил 0,094, что на 0,012 больше, чем в 2009 г.  и на 0,022 больше, чем в 2010 г. Значение коэффициента автономии ниже нормы, что свидетельствует о финансовой неустойчивости  предприятия. Вместе с тем коэффициент финансовой зависимости составил в 2011 г. 0,444 и находится в пределах  нормы.  Коэффициент маневренности  составил в 2011 г. 0,169, что на 0,052 больше, чем в 2009 г. и на 0,05 больше, чем в 2010 г. Значение коэффициента ниже нормы. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами в 2011 г. составил 0,175, что на 0,036 меньше, чем в 2009 г., но на 0,021 больше, чем в 2010 г. Значение коэффициента имеет незначительное отклонение от нормы.

Коэффициент соотношения активов с собственным капиталом в 2011 г. составил 1,798, что на 0,358 больше, чем в 2009 г. и на 0,143 больше, чем в 2010 г. Увеличение данного коэффициента свидетельствует о росте активов (имущества) предприятия. Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом в 2011 г. составил 0,967, что на 0,41 больше, чем в 2009 г. и на 0,194 больше, чем в 2010 г. Увеличение данного коэффициента свидетельствует о росте оборотных активов предприятия. В частности увеличились запасы предприятия и денежные средства на счетах в банке.

Далее проведем анализ оборачиваемости (деловой активности) ООО «Мир безопасности». Такой анализ проводится по данным таблицы 8.

По данным табл. 8 видно, что коэффициент оборачиваемости активов имеет тенденцию к увеличению. Если в 2009 г. он составлял 0,76, то к 2011 г. он увеличился до 1,181 или на 0,421. Время оборота в днях уменьшилось в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 171 день. Увеличение коэффициента оборачиваемости активов можно оценить с положительной стороны.

 

 

Таблица 8 – Показатели оборачиваемости (деловой активности)

   ООО «Мир безопасности» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение (+, -)
				2011 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1. Оборачиваемость активов
- коэффициент оборачиваемости	0,760	0,840	1,181	0,421	0,341
- время оборота, дней	480	435	309	-171	-126
2. Оборачиваемость основных средств  (фондоотдача)
- коэффициент оборачиваемости	1,24	1,576	2,556	1,316	0,98
- время оборота, дней	294	232	143	-151	-89
3. Оборачиваемость оборотных активов
- коэффициент оборачиваемости	1,963	1,796	2,195	0,232	0,399
- время оборота, дней	186	203	166	-20	-37
4. Оборачиваемость дебиторской  задолженности
- коэффициент оборачиваемости	6,023	4,574	6,290	0,267	1,716
- время оборота, дней	61	80	58	-3	-22
5. Оборачиваемость кредиторской  задолженности
- коэффициент оборачиваемости	2,487	2,122	2,661	0,174	0,539
- время оборота, дней	147	172	137	-10	-35
6. Оборачиваемость МПЗ
- коэффициент оборачиваемости	4,654	5,346	5,363	0,709	0,017
- время оборота, дней	78	68	68	-10	-
7. Оборачиваемость собственных  средств
- коэффициент оборачиваемости	1,094	1,390	2,123	1,029	0,733
- время оборота, дней	334	263	172	-162	-91
8. Длительность операционного цикла,  дней	139	148	126	-13	-22