Анализ себестоимости

 

Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) в 2011 г. по сравнению с 2009 г. увеличился на 1,316, по сравнению с 2010 г. на 0,98. Время оборота сократилось в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 151 день, а по сравнению с 2010 г. на 89 дней.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов имеет тенденцию к увеличению. Если в 2009 г. он составлял 1,963, то к 2011 г. он увеличился до 2,195 или на 0,232. Время оборота в днях уменьшилось в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 20 дней. Увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных активов можно оценить с положительной стороны.

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности  также имеет тенденцию к росту. Время оборота дебиторской и  кредиторской задолженности в 2011 г. по сравнению с 2009-2010 гг., наоборот, сократилось, что оценивается с положительной стороны.  Сокращение времени оборота дебиторской и кредиторской задолженности свидетельствует об улучшении расчетно-платежной дисциплины, то есть наблюдается сокращение сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости  материально-производственных запасов  в 2011 г. по сравнению с 2009 г. увеличился на 0,709, время оборота сократилось на 10 дней.

Коэффициент оборачиваемости  собственных средств имеет тенденцию  к увеличению. Если в 2009 г. он составлял 1,094, то к 2011 г. он увеличился до 2,123 или на 1,029. Время оборота в днях уменьшилось в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 162 дня, а по сравнению с 2010 г. на 91 день. Увеличение коэффициента оборачиваемости собственных средств можно оценить с положительной стороны. Длительность операционного цикла сократилась в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 13 дней, а по сравнению с 2010 г. на 22 дня.

На завершающем этапе  анализа текущего финансового состояния  ООО «Мир безопасности» производится оценка рентабельности его деятельности (табл. 9).

По данным табл. 9 видно, что показатели рентабельности имеют низкое значение, что свидетельствует о невысокой рентабельности деятельности предприятия.  Общая рентабельность  в 2011 г. составила 3,9%, что на 4,18% меньше, чем в 2009 г., но на 21,9% больше, чем в 2010 г.  Рентабельность продаж в 2011 г. имеет низкое значение, равное 3,2%, что на 50,16% меньше, чем в 2009 г. и на 29,82% меньше, чем в 2010 г.  Рентабельность всего капитала имеет отрицательное значение в 2011 г., при этом если в 2009 г. значение этого коэффициента составляло 1,69%, то к 2011 г. оно составило -0,56%.

Таблица 9 – Показатели рентабельности ООО «Мир безопасности»

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп прироста, %
				2011 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1. Общая рентабельность, %	4,07	3,20	3,90	-4,18	21,9
2. Рентабельность продаж, %	6,42	4,56	3,20	-50,16	-29,82
3. Рентабельность всего капитала, %	1,69	0,16	-0,56	-66,86	250,0
4. Рентабельность собственного  капитала, %	2,44	0,27	-1,0	-59,02	270,4
5. Рентабельность внеоборотных  активов, %	2,76	0,31	-1,20	56,52	287,1

 

Рентабельность собственного капитала и внеоборотных активов  также в 2011 г. имеют отрицательное значение. Убыточность собственного капитала в 2011 г. составила -1,0%. Убыточность внеоборотных активов в 2011 г. составила -1,2%.

Проведённая аналитическая  работа по изучению финансового состояния ООО «Мир безопасности» показала, что предприятие является финансово зависимым. В целом предприятие находится в неустойчивом  финансовом положении. Для улучшения финансового положения предприятия необходимо определить резервы роста прибыли и рентабельности в ООО «Мир безопасности».

 

 

 

3 Анализ и управление  затратами предприятия

 

3.1 Анализ структуры  и динамика себестоимости продукции

 

Анализ затрат начнем с изучения состава и структуры затрат. Проанализируем состав и структуру издержек ООО «Мир безопасности» за 2009-2011 год.

        Таблица 10 - Состав и структура затрат ООО «Мир безопасности»,

        2009-2011 г.

Статьи затрат	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Отклонение 2011 г. от 2010 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Общепроизводст-венные расходы	3313	35,22	3280	26,86	3309	17,66	29	-9,2
Заработная плата сдельщиков	1321	14,04	3001	24,57	3916	20,90	915	-3,67
Отчисления от з/п сдельщиков	495	5,26	791	6,48	816	4,35	25	-2,13
ГСМ	424	4,51	435	3,56	489	2,61	54	-0,95
Материалы	2494	26,51	3368	27,57	8853	47,22	5485	19,65
Общехозяйственные расходы	1360	14,46	1340	10,97	1363	7,27	23	-3,7
ИТОГО:	9407	100,0	12215	100,0	18748	100,0	6533	-

 

По данным табл. 10 общепроизводственные расходы за 2011 г. составили 3309 тыс. руб., что на 4 тыс. руб. меньше, чем в 2009 г., но на 29 тыс. руб. больше, чем в 2010 г. Удельный вес общепроизводственных расходов в общей структуре затрат  в 2011 г. составил 17,66%, что на 9,2% меньше, чем в 2010 г.

Расходы по заработной плате  сдельщиков составили в 2011 г. 3916 тыс. руб. или 20,90% по структуре, что на 915 тыс. руб. больше, чем в 2010 г. По структуре, наоборот, наблюдается уменьшение  данных расходов на 3,67%. Отчисления от заработной платы сдельщиков распределяются пропорционально расходам по заработной плате.

Отчисления от заработной платы сдельщиков в 2011 г. составили 816 тыс. руб. или 4,35% в общей структуре затрат. В абсолютном выражении отчисления от заработной платы увеличились на 25 тыс. руб., а по структуре, наоборот, снизились на 2,13%.

Расходы на материалы  составляют в 2011 г. самый большой удельный вес в общей структуре затрат (47,22%). При этом в абсолютном выражении расходы на материалы увеличились в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 5485 тыс. руб., а по структуре на 19,65%. Увеличение расходов по ГСМ и материалам связано с ростом цен на ГСМ и материалы.

Размер общехозяйственных  расходов в 2011 г. составили 1363 тыс. руб. или 7,27% в общей структуре затрат. В абсолютном выражении общехозяйственные расходы увеличились на 23 тыс. руб., а по структуре, наоборот, снизились на 3,7%.

Рассмотрим состав и  структуру общепроизводственных расходов (таблица 11). По данным табл. 11 заработная плата аппарата управления составляет в 2011 г. 21,03% от общепроизводственных затрат предприятия, мы можем сделать вывод, что данная статья затрат является обоснованной.  Отчисления от заработной платы аппарата управления составляют 7,31%, данная статья расходов является обоснованной, так как сокращение данных затрат невозможно.

Содержание здания в 2011 г. обходится ООО «Мир безопасности»  в размере 297 тыс. руб. в год, что  составляет 8,98% от общепроизводственных расходов. При этом по данной статье расходов наблюдается заметный рост в 2011  г. по сравнению с 2009-2010 гг. Так, в 2011 г. по сравнению с 2009 г. расходы на содержание зданий увеличились на 268 тыс. руб., а по сравнению с 2010 г. на 267 тыс. руб. или на 8,07% по структуре. Данные расходы производятся на основании полученных счетов за водоснабжение, отопление, газоснабжение, а также в данную статью включаются расходы по текущему ремонту.

        Таблица 11 - Состав и структура общепроизводственных расходов

       ООО «Мир безопасности», 2009-2011 г.

Статьи затрат	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Отклонение 2011 г. от 2010 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
- заработная плата  работников-повременщиков	785	23,69	755	23,02	696	21,03	-59	-1,99
- отчисления от зарплаты повременщиков	332	10,02	236	7,20	242	7,31	6	0,11
- содержание здания	29	0,88	30	0,91	297	8,98	267	8,07
- амортизация основных  фондов	70	2,11	72	2,20	79	2,39	7	0,19
- топливо	62	1,87	54	1,65	63	1,90	9	0,25
- электроэнергия	101	3,05	111	3,38	115	3,48	4	0,1
- износ и ремонт инструмента	9	0,27	15	0,46	10	0,30	-5	-0,16
- текущий ремонт оборудован	6	0,18	4	0,12	6	0,18	2	0,06
- вспомогательные материалы	121	3,65	114	3,48	122	3,69	8	0,21
-услуги специального  транспорта	193	5,83	201	6,13	104	3,14	-97	-2,99
- командировочные расходы	55	1,66	49	1,48	64	1,93	15	0,45
- ремонт автомашин	57	1,72	55	1,68	59	1,78	4	0,1
- затраты по охране  труда	6	0,18	6	0,18	7	0,21	1	0,03
- затраты на закуп  продукции	1287	38,85	1201	36,61	1292	39,05	91	2,44
- расходы по спец. одежде	151	4,56	236	7,20	79	2,39	-157	-4,81
- стандартизация	18	0,54	64	1,95	21	0,64	-43	-1,31
- прочие расходы	31	0,94	77	2,35	53	1,60	-24	-0,75
ИТОГО:	3313	100,0	3280	100,0	3309	100,0	29	-

 

Расходы по амортизации  основных фондов невелики и составляют в 2011 г. 2,39%, что на 0,19% больше, чем в 2010 г. Топливо также расходуется в небольших объемах и составляет в 2011 г. 1,90% от общепроизводственных затрат, что на 0,25% больше, чем в 2010 г.  Затраты по электроэнергии составляют в 2011 г. 3,48%, данные затраты при желании в небольшом количестве можно сократить. Расходы на износ и ремонт инструмента выделяются предприятием в небольшом количестве и равны в 2011 г. 0,30%, что в абсолютном выражении на 5 тыс. руб. меньше, чем в 2010 г. или на 0,16% по структуре. На текущий ремонт оборудования также используется малое количество средств, всего 0,18% от общепроизводственных расходов в 2011 г., а ведь надлежащий уход за оборудованием является залогом длительной его работы. Издержки на вспомогательные материалы составляют в 2011 г. 3,69% и являются необходимыми.

При этом по сравнению  с 2010 г. наблюдается их увеличение на 8 тыс. руб. или на 0,21% по структуре. ООО «Мир безопасности» пользуется услугами других организаций, в том числе услугами специального транспорта, эти расходы составляют 3,14% от общепроизводственных расходов в 2011 г.

Данные расходы недостаточно обоснованы, так как предприятие  имеет свой автопарк и его следует  использовать рационально.

Командировочные расходы  в ООО «Мир безопасности» составляют в 2011 г. 1,93% от всех общепроизводственных затрат, что на 15 тыс. руб. или на 0,45% по структуре больше, чем в 2010 г. В 2011 г. на ремонт автомашин данное предприятие затрачивает около 1,78%. Малое количество издержек идет на охрану труда 0,21%.

Расходы по спецодежде составляют 2,39%, что является обоснованными расходами и уменьшение данных затрат невозможно. Затраты магазина на закуп продукции составляют в 2011 г. 39,05%, обоснованность данных затрат установить трудно.  Расходы по стандартизации являются обязательными и составляют 0,64%, так как оборудование, мерительный инструмент и другое должны своевременно проходить контроль и стандартизацию со стороны «ЦСМ».  Прочие расходы составляют 1,60% от всех общепроизводственных затрат в 2011 г. При этом по сравнению с 2009 г. прочие расходы увеличились в 2011 г. на 22 тыс. руб. или на 0,66% по структуре, а по сравнению с 2010 г., наоборот, уменьшились на 24 тыс. руб. или на 0,75% по структуре.

Важным моментом эффективной  работы предприятия является введение режима экономии затрат. В целом общепроизводственные расходы ООО «Мир безопасности» равны в 2011 г. 3309 тыс. руб., что на 4 тыс. руб. меньше, чем в 2009 г., но на 29 тыс. руб. больше, чем в 2010 г. Таким образом, можно сделать вывод, что в 2011 г. по сравнению с 2009-2010 гг. размер общепроизводственных расходов изменился незначительно.

 

3.2 Анализ влияния  факторов на показатели себестоимости  продукции

 

Проведем анализ себестоимости по элементам затрат. В качестве источника информации послужила отчетность за 2009-2011 гг.

Таблица 12 - Расходы по обычным видам деятельности по элементам

  затрат в ООО «Мир безопасности», 2009–2011 гг.,  тыс. руб.

Элементы  затрат	Объем затрат, тыс. руб.						Отклонение в абсолютной сумме, тыс. руб.		Темп роста, %
	2009 г.		2010 г.		2011 г.		2011 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2011 г. к 2009	2011 г. к 2010
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Материальные затраты	-	-	4562	37,35	8853	47,22	8853	4291	-	194,06
Затраты на оплату труда	2106	22,39	3756	30,75	4612	24,6	2506	856	218,99	122,79
Отчисления на социальные нужды	827	8,79	1269	10,38	1058	5,64	231	-211	127,93	83,37
Амортизация	158	1,68	167	1,37	604	3,33	446	437	382,28	361,68
Прочие затраты	6316	67,14	2461	20,15	3621	19,31	-2695	1160	57,33	147,14
Итого по элементам затрат	9407	100,0	12215	100,0	18748	100,0	9341	6533	199,30	153,48